Судебная практика по вопросу соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации

1657

Вопрос

Прошу выслать судебную практику по оспариванию постановлений Росфиннадзора о наложении штрафов установленных частью 6 статьи 15.25 КоАП.

Ответ

За несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок организация привлекается к административной ответственности по п. 6  ст. 15.25 КоАП РФ, что влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

 

Судебная практика обычно поддерживает позицию контролирующих органов, если были доказаны обязанности организации подать установленные документы и факт просрочки этой подачи. Связано это с тем, что у организации должны быть обстоятельства, смягчающее ответственность или освобождающее от нее. Если их нет, избежать привлечения к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ не удастся.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Рекомендация: Какие валютные операции могут проводить российские организации

 

Ответственность за нарушение порядка и сроков представления справок о валютных операциях и подтверждающих документов

Внимание: за нарушение порядка и сроков представления справок о валютных операциях, о подтверждающих документах предусмотрена ответственность.

Эти документы отнесены к формам учета по валютным операциям (п. 1.5 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И). За нарушение порядка их представления Росфиннадзор может оштрафовать:

  • организацию – на 40 000 – 50 000 руб.;
  • руководителя организации, главного бухгалтера – на 4000–5000 руб.

Штраф за нарушенные сроки представления отчетов зависит от количества дней просрочки.

Если просрочка не превышает десять дней, штраф составляет:

  • для организации – от 5000 до 15 000 руб.;
  • для руководителя организации, главного бухгалтера – от 500 до 1000 руб. Взамен штрафа должностным лицам может выноситься предупреждение.

Если сроки нарушены более чем на десять, но не более чем на тридцать дней, штраф составляет:

  • для организации – от 20 000 до 30 000 руб.;
  • для руководителя организации, главного бухгалтера – от 2000 до 3000 руб.

Если сроки нарушены более чем на тридцать дней, штраф составляет:

  • для организации – от 40 000 до 50 000 руб.;
  • для руководителя организации, главного бухгалтера – от 4000 до 5000 руб.

Это следует из частей 6–6.3 статьи 15.25, статьи 23.60 Кодекса РФ об административных правонарушениях, пункта 2 части 2 статьи 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, пункта 1 Положения, утвержденногопостановлением Правительства РФ от 4 февраля 2014 г. № 77.*

Кроме того, агенты валютного контроля (за исключением уполномоченных банков) вправе запрашивать у организаций документы, перечисленные в части 4 статьи 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. В частности, паспорт сделки, уведомление инспекции об открытии счета за рубежом, документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций (договоры, доверенности, выписки из протоколов и т. д.) и др. Порядок представления таких документов по запросам агентов валютного контроля установлен Правилами, утвержденнымипостановлением Правительства РФ от 17 февраля 2007 г. № 98.

 

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях

 

«Статья 2.1. Административное правонарушение

1. Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

 

3. Назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо*.

 

Статья 15.25. Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

6. Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.*

6_1. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами не более чем на десять дней -
влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

6_2. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

6_3. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

6_4. Повторное в течение одного года совершение действий (бездействие), предусмотренных частью 6 настоящей статьи, -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.*

 

3. Справочная информация: Обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность

Обстоятельства * , смягчающие административную ответственность
(ст. 4.2 КоАП РФ)**

Обстоятельства * , отягчающие административную ответственность
(ст. 4.3 КоАП РФ)

Виновный раскаялся в совершении правонарушения

Виновный добровольно прекратил совершать противоправные действия

Виновный добровольно сообщил о своем проступке в уполномоченный орган

Виновный содействовал уполномоченному органу в установлении обстоятельств по делу об административном нарушении

Виновный предотвратил вредные последствия правонарушения

Виновный добровольно возместил нанесенный ущерб или устранил причиненный вред

Виновный добровольно исполнил предписание об устранении допущенного правонарушения, выданное контролирующим (надзорным) органом, до вынесения постановления по делу об административном правонарушении

Виновный совершил проступок в состоянии аффекта или в результате стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств (только для граждан)

Проступок совершил несовершеннолетний, беременная женщина или женщина, имеющая малолетнего ребенка

Другие обстоятельства, которые могут быть предусмотрены Кодексом РФ об административных правонарушениях в отношении отдельных нарушений*

Виновный продолжает противоправное поведение, хотя есть требование (предписание) контролирующих органов прекратить соответствующие действия

Виновный повторно совершил проступок в течение года с момента исполнения постановления о наказании за аналогичное правонарушение

Проступок совершен группой лиц

При совершении проступка виновный был в состоянии опьянения

Проступок совершен в чрезвычайных обстоятельствах (например, в условиях стихийного бедствия)

В совершение проступка был вовлечен несовершеннолетний


* Административная ответственность – наказание (обычно штраф), вынесенное организации, предпринимателю или должностному лицу за нарушения, предусмотренные в КоАП РФ.

** Даже при наличии смягчающих обстоятельств штраф не может быть меньше минимального предела, предусмотренного соответствующей статьей КоАП РФ (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 27 января 2003 г. № 2).

4. Постановление ФАС Уральского округа от 16.12.2009 N Ф09-10256/09-С1 N А47-3644/2009

 

«управлением проведена проверка деятельности общества по вопросу соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В ходе проверки управлением установлено, что общество в связи с изменением фактурной стоимости вывезенного с таможенной территории Российской Федерации товара не исполнило обязанность по предоставлению в уполномоченный банк новой справки о подтверждающих документах с указанием в поле "8" признака корректировки записи символом "*", что является нарушением п. 2.16 положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П).

По результатам проверки управлением 07.04.2009 составлены акт и протокол об административном правонарушении N 2/81, на основании которых вынесено постановление от 21.04.2009 N 2/81 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 Кодекса, в виде взыскания штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суды исходили из недоказанности управлением вины общества в совершении вменяемого ему административного правонарушения.

Выводы судов являются правильными и соответствуют обстоятельствам дела.

Частью 6 ст. 15.25 Кодекса предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Согласно ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В силу ч. 4 ст. 5 Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 23 Закона порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Вопросы представления резидентами подтверждающих документов и информации в уполномоченные банки регулируются Положением N 258-П.

Судами установлено и материалами дела подтверждено, что между обществом и ТОО "OM GROUP" (Казахстан) заключен контракт от 16.05.2008 N PR/OM/02-08 на поставку нефти сырой на общую сумму 40 000 000 долларов США. По вышеуказанному контракту в филиале открытого акционерного общества "Банк ВТБ" в городе Оренбурге 16.05.2008 года обществом был открыт паспорт сделки N 08050002/1000/0049/1/0, переоформлен 29.08.2008.*

В соответствии с п. 5.1 указанного договора оплата товара производится путем прямого банковского перевода средств на счет продавца в течение 30 календарных дней с даты отгрузки против инвойса продавца и отгрузочных документов. Дата отгрузки - дата штемпеля железнодорожной накладной станции отправления.

Согласно временной грузовой таможенной декларации (далее - ГТД) N 10409070/310708/0003097 и полной ГТД N 10409070/241008/0004644 общества "Преображенскнефть" вывезло сырую нефть по контракту на сумму 5605914,39 долларов США. Дата вывоза товара 03.09.2008.

Справка о подтверждающих документах по временной ГТД на сумму 5610000 долларов США представлена в банк паспорта сделки (далее - банк ПС) 29.09.2008.

На основании полной ГТД фактурная стоимость изменена и составила 5605914,39 долларов США.

Изменения в справку о подтверждающих документах от 28.05.2008 внесены обществом путем перечеркивания и без указания даты внесения изменений.

При внесении указанных сведений в справку о подтверждающих документах резидент представляет в банк документы таможенных органов, подтверждающие изменения фактурной стоимости в порядке, установленном п. 2.2, 2.4 Положения N 258-П.

Согласно п. 9 Порядка заполнения справки о подтверждающих документах (приложение N 1 к Положению N 258-П в редакции, действовавшей до 28.10.2008) в графе 8 справки о подтверждающих документах проставляется символ "*" в случае, если соответствующая строка справки о подтверждающих документах заполнена в соответствии с п. 2.16 данного Положения на основании подтверждающего документа об изменении (корректировке) фактурной стоимости товаров. В иных случаях данная графа не заполняется.

В соответствии с п. 2.16 Положения N 258-П (в редакции, действовавшей до 28.10.2008) резидент повторно вносит в справку о подтверждающих документах соответствующие сведения, при этом проставляет символ "*".*

В том случае если бы изменение фактурной стоимости товара произошло в месяце оформления временной ГТД, при этом справка о подтверждающих документах не была представлена в банк ПС, то приведенные выше положения не должны быть исполнены.

Если справка на момент выявления изменения фактурной стоимости товара уже была представлена банку ПС, то резидент не может внести изменения в документ, который у него отсутствует, однако именно резидент обязан повторно внести сведения в справку и заполнить символ "*". Следовательно, под повторностью внесения сведений в справку следует понимать ее повторное заполнение непосредственно резидентом (с проставлением символа "*") и, соответственно, повторное ее представление банку ПС.

Абзац 2 п. 2.16 Положения N 258-П (в редакции, действовавшей до 28.10.2009) содержал отсылочную норму к п. 2.2 Положения, согласно которому подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

Таким образом, суды сделали правильный вывод о том, что п. 2.16 Положения N 258-П (в редакции, действовавшей до 28.10.2008) предусматривал предоставление банку ПС в случае изменения фактурной стоимости товара, в частности, двух экземпляров справки о подтверждающих документах с проставленными резидентом символами "*".

Согласно абз. 2 п. 2.16 Положения N 258-П при внесении указанных в данном пункте сведений в справку о подтверждающих документах резидент представляет в банк ПС документы таможенных органов, подтверждающие изменения фактурной стоимости, в порядке, установленном п. 2.2 и 2.4 указанного Положения.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 Кодекса юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Судами установлено и материалами дела подтверждено, что до внесения Указанием Банка России от 26.09.2008 N 2080-У в редакцию п. 2.16 Положения N 286 уточняющих изменений правоотношения между обществом-резидентом и агентом валютного контроля - банком ПС носили сложившийся в течение длительного периода характер, определенный непосредственно банком ПС.

Общество руководствовалось адресованными в его адрес письмами банка ПС от 22.04.2008 N 110/2 и Внешторгбанка от 20.06.2006 N 563/111700. Данное разъяснение содержит конкретные указания о том, что повторное представление справки о подтверждающих документах не требуется. Данное письмо банка ПС датировано до даты истечения срока представления подтверждающих документов за спорный период, имеющих отношение к предмету настоящего дела, в связи с чем имеет непосредственное отношение к предмету спора.

Следовательно, суды сделали правильный вывод о том, что общество не имело возможности исполнить обязательные требования в части представления справки о подтверждающих изменение фактурной стоимости товара документах, поскольку порядок взаимодействия с банком ПС был в данном случае определен самим банком, выполняющим административные функции по осуществлению валютного контроля, и не предусматривал необходимости повторного представления справки о подтверждающих документах в случае изменения стоимости вывезенного товара.

Доказательства виновности общества в совершении вменяемого ему административного правонарушения управлением в материалы дела не представлены*.»

 

5. Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2010 N А43-13318/2010

 

«Общество отметило, что не имело возможности представить необходимые документы и подтверждающую справку о них в установленный законом срок. Заявитель апелляционной жалобы обратил внимание суда на то, что в ГТД N 1040850/210409/0002374 была допущена ошибка в указании номера паспорта сделки, а необходимая корректировка внесена таможенным органом лишь 15.05.2009.

Заявитель апелляционной жалобы указал, что при совершении внешнеэкономической сделки Общество предприняло все зависящие от него меры по своевременному представлению необходимых справок и другой документации.

Представитель Общества в судебном заседании поддержал позицию, изложенную в апелляционной жалобе и дополнении к ней.

Управление в отзыве на апелляционную жалобу просит оставить решение суда без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Представитель Управления в судебном заседании поддержал позицию административного органа, пояснил, что, усомнившись в виновности Общества в нарушении срока представления документов до 06.05.2009, Управление перенесло срок представления справки о подтверждающих документах на 16.06.2009.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе и дополнении к ней, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт подлежит отмене по следующим основаниям.

Согласно части 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую отчетность информацию по валютным операциям.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 названного Федерального закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

 

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Объектом правонарушения являются общественные отношения в сфере валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Объективная сторона правонарушения выражается в нарушении установленных порядка и срока представления форм учета и отчетности.

Из материалов дела следует, что 16.02.2009 между Обществом, продавец, и компанией "Winner City Ltd.Со." (Литва), покупатель, заключен контракт на поставку товара общей фактурной стоимостью 259 561,20 доллара США.*

По данному контракту Обществом оформлен в филиале открытого акционерного общества "Банк ВТБ" в г. Нижнем Новгороде паспорт сделки N 09030002/1000/0024/1/0.

Во исполнение условий контракта Обществом экспортирован товар общей фактурной стоимостью 259 561,20 доллара США по грузовой таможенной декларации (ГТД) N 10408050/210409/0002374, в графе "D" которой проставлена дата выпуска товара - 21.04.2009.

Согласно пункту 2.4 Положения N 258-П подтверждающие документы и справка о них в рассматриваемом случае должны были быть представлены Обществом не позднее 06.05.2009.

Первоначально справка о подтверждающих документах представлена Обществом 30.04.2009. Уполномоченным банком указанная справка была возвращена ввиду несоответствия номера паспорта сделки, указанного в ней, сведениям, содержащимся в подтверждающем документе (ГТД).

В соответствии с пунктом 2.14 Положения N 258-П уполномоченный банк возвращает резиденту один экземпляр справки о подтверждающих документах с отметкой ответственного лица банка ПС о дате и причине возврата вместе с подтверждающими документами и копиями банковских выписок, а также иными документами, представляемыми в соответствии с Положением ЦБ РФ N 258-П в случае, если информация, указанная в справках о подтверждающих документах, не соответствует сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, на основании которых заполнены справки о подтверждающих документах.

Резидент повторно представляет в уполномоченный банк надлежащим образом заполненные и оформленные с учетом замечаний уполномоченного банка справки о подтверждающих документах вместе с документами, на основании которых заполнены эти справки, в срок, не превышающий 3 рабочих дня с даты их получения от уполномоченного банка.

Следовательно, справка о подтверждающих документах должна быть представлена в уполномоченный банк повторно не позднее 05.05.2009.

Фактически справка о подтверждающих документах после устранения замечаний представлена Обществом 01.06.2009. Тем самым Общество нарушило сроки представления справки о подтверждающих документах, установленные пунктами 2.4 и 2.14 Положения N 258-П.

Данные действия Общества содержат признаки объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП.

Вместе с тем административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность (часть 1 статьи 2.1 КоАП).

Лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина (часть 1 статьи 1.5 КоАП).

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В абзаце 2 пункта 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" указано, что выяснение виновности лица в совершении административного правонарушения осуществляется на основании данных, зафиксированных в протоколе об административном правонарушении, объяснений лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в том числе об отсутствии возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, о принятии всех зависящих от него мер по их соблюдению, а также на основании иных доказательств, предусмотренных частью 2 статьи 26.2 КоАП.

При вынесении постановления о назначении административного наказания от 04.05.2010 Управление установило, что Общество не имело возможности представить справку о подтверждающих документах в срок до 06.05.2009, то есть в установленный Положением N 258-П срок. Препятствием для представления в уполномоченный банк необходимых документов к установленному сроку явилось то обстоятельство, что сведения о паспорте сделки в графе 28 ГТД скорректированы таможенным органом только 15.05.2009.

Отсутствие в рассматриваемых условиях реальной возможности для выполнения требований валютного законодательства исключает наличие в действиях (бездействии) Общества вины, а следовательно, и состава административного правонарушения.

При таких обстоятельствах у Управления не имелось законных оснований для привлечения Общества к административной ответственности, ввиду отсутствия субъективной стороны правонарушения*.»

 

6. Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 06.10.2011 N А33-9505/2011

 

«Суд первой инстанции правильно отклонил довод заявителя о том, что общество не может нести ответственность за невыполнение обязанности по получению на свой счет в уполномоченном банке иностранной валюты, мотивированный тем, что обязательства покупателя-нерезидента по оплате на сумму 1569,26 долларов США прекращены.

В обоснование названного довода заявителем представлена рекламация от 15.03.2010 N 025, согласно которой компания-нерезидент "ALEX CO., LTD" предлагает заявителю согласовать уменьшение суммы оплаты по контракту от 02.11.2009 N 0016 на 1569,26 долларов США, акт от 19.02.2010 N 25/1 приемки лесопродукции по качеству.

В соответствии с пунктом 4 статьи 421 Гражданского кодекса Российской Федерации условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 450 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими законами или договором. В случае изменения договора обязательства считаются измененными с момента заключения соглашения сторон об изменении договора, если иное не вытекает из соглашения (пункт 3 статьи 453 Гражданского кодекса Российской Федерации).

По смыслу приведенных норм стороны внешнеэкономического контракта вправе изменить условие об оплате (стоимости) поставленного товара при условии заключения соглашения сторон об изменении контракта в данной части.

Согласно пункту 2 статьи 12 контракта от 02.11.2009 N 0016 все изменения, приложения и/или дополнения к контракту будут иметь силу лишь в том случае, если они будут составлены в письменной форме и подписаны должным образом уполномоченными на то представителями обеих сторон.

Заявителем не представлены доказательства внесения в установленном порядке изменений в контракт в части обязательств покупателя по оплате переданного товара. С учетом непредставления таких доказательств, ссылка заявителя на рекламацию от 15.03.2010 N 025 не принимается судом. Кроме того, в силу пункта 6 статьи 7 контракта удержание суммы претензии из суммы платежей за пиломатериалы не допускается.*

В силу пункта 2.16 Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденного Банком России 01.06.2004 N 258-П, в случае изменения данных о стоимости товаров, вывезенных с таможенной территории Российской Федерации или ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации, работ, услуг, информации, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включенной резидентом в ранее представленную банку ПС справку о подтверждающих документах, резидент включает в новую справку о подтверждающих документах сведения об изменении указанной стоимости на основании документов, подтверждающих данные изменения в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

Обществом не произведена корректировка стоимости товара по ГТД N 10606020/190110/0000127. Новая справка о подтверждающих документах и документы, подтверждающие изменение стоимости товара, в банк паспорта сделки не представлены.

В силу частей 1, 4 статьи 1.5 Кодекса лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Согласно части 2 статьи 2.1 Кодекса юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательства наличия объективных препятствий для исполнения обществом возложенных на него валютным законодательством обязанностей в установленный срок, не зависящих от воли обязанного лица, заявителем не представлены.

Поскольку обществом не принимались необходимые меры для своевременного поступления иностранной валюты на счет общества в установленный срок (до 12.05.2010), суд апелляционной инстанции приходит к выводу о наличии вины общества в совершении вменяемого ему административного правонарушения.

При таких обстоятельствах вина общества в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса, является установленной*.»

 

7. Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.05.2009 N А12-5801/2009

«Нарушения порядка привлечения Общества к административной ответственности административным органом не допущено, административное наказание назначено в минимальном размере, предусмотренном п. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Довод апелляционной жалобы о том, что Обществом корректирующая справка была представлена не своевременно в связи с отсутствием по вине таможенного брокера первичных документов и информации о том, что ГТД скорректирована, а потому умысла и вины в совершении указанного правонарушения у Общества отсутствует, является несостоятельным.

Поскольку Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле" обязанность предоставления отчетности по проводимым валютным операциям возложена на резидента, осуществляющего эти операции, невыполнение перед этими резидентами своих обязанностей их контрагентами (в том числе таможенным брокером) не освобождает этих резидентов от ответственности за несвоевременное исполнение возложенных на них законом обязанностей.*

Таким образом, неисполнение таможенным брокером обязанностей по своевременной передаче ко

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль