Как сняться с учета плательщику ЕНВД

6545

Вопрос

ООО с 25.07.2014г. подавала в ИФНС ЗАЯВЛЕНИЕ О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ЕНВД. На сегодняшний день руководителем принято решение о прекращение данного вида деятельности. Какие документы нам необходимо предоставить в ИФНС вместе с Формой N ЕНВД-3. Можем ли поставить дату окончания деятельности 13.10.2014г. и заплатить налог на 4 квартал лишь за 13-ть дней?

Ответ

При прекращении деятельности по ЕНВД, организации  необходимо подать заявление по форме ЕНВД-3, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941. Других документов подавать не нужно.

Вы можете в заявлении поставить дату окончания деятельности 13 октября, при этом, его  необходимо  подать в течение 5 дней с момента прекращения такой деятельности. То есть, если Вы укажите дату прекращения деятельности 13.10.2014г., то заявление необходимо подать в течение 5 дней с этой даты. В этом случае размер вмененного дохода за октябрь месяц будет зависеть от фактического количества отработанных в нем дней, т.е. количество дней будет равно 13. Для расчета вмененного дохода используйте формулу из п. 10 ст.346.29 НК РФ.

Если заявление будет подано позднее, датой прекращения деятельности будет считаться последний день месяца, в котором подано заявление. Следовательно, налог необходимо будет рассчитать  за полный месяц.

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год.Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику ЕНВД

Снятие с учета

В течение пяти рабочих дней после добровольного или вынужденного отказа от ЕНВД организация или предприниматель должны сняться с учета в качестве плательщиков данного налога. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать заявление:
– организациям – по форме ЕНВД-3, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941;*
– предпринимателям – по форме ЕНВД-4, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.

Инспекция, которая получила такое заявление, обязана его исполнить и направить организации (предпринимателю) соответствующее уведомление в течение пяти рабочих дней.

Причин для снятия с учета может быть три. Первая связана с тем, что организация прекращает деятельность, в отношении которой применялся ЕНВД. По общему правилу в этом случае датой снятия с учета будет дата, указанная в заявлении. Однако если заявление о снятии с учета подано с опозданием, датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию.*

Вторая причина – это нарушение условий применения ЕНВД по численности работающих и структуре уставного капитала (для организаций). В этом случае датой снятия с учета будет начало квартала, в котором допущено нарушение.

И третья – добровольный переход на другую систему налогообложения. В этом случае датой снятия с учета может быть только 31 декабря текущего календарного года.

Это следует из положений пункта 1 и абзацев 3–5 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 29 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/22651 (согласовано с Минфином России).

Порядок заполнения формы ЕНВД-3

Форма заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (форма ЕНВД-3) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.

Проставьте дату, с которой организация перестанет применять ЕНВД. Подать заявление в налоговую инспекцию нужно в течение пяти дней со дня прекращения вмененной деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).*

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Ситуация: Можно ли организации – плательщику ЕНВД при временном прекращении деятельности сдавать нулевые декларации по ЕНВД


Если в течение квартала физические показатели отсутствовали, то это означает, что организация прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД. В этом случае в течение пяти рабочих дней после прекращения такой деятельности организация должна подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).* При соблюдении этого срока налоговую базу за квартал, в котором организация была снята с учета, можно определять исходя из фактической продолжительности деятельности с применением ЕНВД (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).*

Правомерность такого подхода подтверждается письмом Минфина России от 15 апреля 2014 г. № 03-11-09/17087,пунктом 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157 и арбитражной практикой (см., например, определение ВАС РФ от 26 февраля 2014 г. № ВАС-1903/14, постановление ФАС Дальневосточного округа от 23 декабря 2013 г. № Ф03-6469/2013).

Из рекомендации «Как составить и сдать декларацию по ЕНВД»

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Статья: В каких случаях начислять ЕНВД можно исходя из фактического времени работы

Ситуация № 2. «Вмененная» деятельность прекращена в середине квартала

Предположим, у вас истекает срок договора аренды помещения и вам приходится временно приостановить свою деятельность. Или вы просто решили закрыть свой «вмененный» бизнес. Для того чтобы дальше не платить ЕНВД, вам необходимо сняться с учета в ИФНС в качестве плательщика этого налога. Сделать это вы должны в течение пяти рабочих дней со дня прекращения «вмененной» деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). При этом датой снятия вас с «вмененного» учета будет считаться дата, указанная в заявлении. И если вы прекратили свою деятельность в середине квартала, то это следует учесть при расчете суммы единого налога к уплате. Причем также возможны два варианта.2*

2 Обязанность по уплате ЕНВД прекращается с момента снятия с учета в качестве «вмененщика» (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).

Первый вариант. Дата прекращения вами «вмененной» деятельности приходится на последнее число месяца, но не совпадает с окончанием квартала. Тогда в расчете ЕНВД вы будете учитывать значение физического показателя за один или два месяца. В зависимости от того, в каком месяце квартала вы снялись с «вмененного» учета. Рассмотрим на примере.

ПРИМЕР 3.

ООО «Наш хлеб» продает хлеб и хлебобулочные изделия через магазин на территории г. Мытищи. Площадь торгового зала магазина составляет 120 кв. м. компания 31 августа 2014 года решила прекратить осуществлять деятельность и снялась с учета в ИФНС. Рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам III квартала 2014 года.

Исходя из условий примера, фирма в III квартале 2014 года отработала два месяца (июль и август). Соответственно только за эти месяцы и нужно рассчитать единый налог.

Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 в отношении розничной торговли хлебом и хлебобулочными изделиями через магазин на территории г. Мытищи составляет 0,8.

Базовая доходность для этого вида деятельности равна 1800 руб. в месяц с 1 кв. м.

Следовательно, налоговая база по ЕНВД составит 577 843 руб. [1800 руб. × (120 кв. м + 120 кв. м) × 1,672 × 0,8].

Сумма налога, исчисленная к уплате по итогам III квартала 2014 года, равна 86 676 руб. (577 843 руб. × 15%).

А теперь рассчитаем сумму единого налога, как если бы законодательством не была предусмотрена корректировка с учетом периода ведения деятельности.

Она равна 130 014,72 руб. [1800 руб. × (120 кв. м + 120 кв. м + 120 кв. м) × 1,672 × 0,8 × 15% ].

Как видно, в данном случае сумма единого налога получилась значительно больше. И если бы законодатели не предусмотрели такую корректировку, в бюджет вам пришлось бы переплатить 43 338,72 руб. (130 014,72 руб. – 86 676 руб.).

Второй вариант. Дата прекращения вашей «вмененной» деятельности не совпадает с днем окончания месяца. Тогда размер вмененного дохода в этом месяце также будет зависеть от фактического количества отработанных в нем дней. Для расчета вмененного дохода используйте формулу из пункта 10 статьи 346.29 НК РФ и приведенную нами выше.*

ПРИМЕР 4.

Воспользуемся условиями примера 3 и предположим, что ООО «Наш хлеб» прекратило вести «вмененную» деятельность и снялось с учета в качестве плательщика ЕНВД в инспекции 10 сентября 2014 года. С учетом этих данных рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам III квартала 2014 года.

Налоговая база за июль и август 2014 года определяется в общем порядке. Ее размер составит 577 843,20 руб. [1800 руб. × (120 кв. м + 120 кв. м) × 1,672 × 0,8].

Теперь определим вмененный доход за сентябрь 2014 года. Его размер составит 96 307,20 руб. (1800 руб. × 120 кв. м × 1,672 × 0,8 × : 30 дн. × 10 дн.). Указанная сумма и будет являться налоговой базой по ЕНВД за сентябрь 2014 года.*

Следовательно, сумма единого налога на вмененный доход к уплате за III квартал 2014 года равна 101 123 руб. [(577 843,20 руб. + + 96 307,20 руб.) × 15%].*

Журнал «Вмененка» № 9 2014

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.27%
  • рост лимитов по УСН 50.79%
  • новая Книга учета 7.54%
  • КБК по минимальному налогу 21.03%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.78%
  • электронные больничные 26.19%
  • электронный иск в суд 16.67%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.26%
  • уплата налога за третьих лиц 50.2%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль