Как учесть расходы и вести бухучет при реконструкции здания?

2530

Вопрос

Предприниматель на УСН объектом доходы минус расходы проводит реконструкцию здания, используемого в предпринимательской деятельности. В результате реконструкции изменяются характеристики объекта ОС (высота, этажность, площадь и т. д). Вопрос: 1. Право собственности подлежит государственной регистрации. Как быть с правом собственности на здание до реконструкции? Проводится его перерегистрация? 2. Как учесть расходы по реконструкции здания: увеличение первоначальной стоимости ОС по мере оказания и оплаты услуг, приобретения ТМЦ и т.д; капитализация затрат на сч. 08 «Капитальные вложения» до ввода здания в эксплуатацию и документального подтверждения факта передачи документов на регистрацию прав собственности; отражение в Книге доходов и расходов.

Ответ

В силу положений статьи 131 Гражданского кодекса РФ права на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре прав.
Единый государственный реестр прав содержит информацию о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, данные об указанных объектах и сведения о правообладателях.
При изменении сведений об объекте, происшедших в результате его реконструкции, такие измененные сведения также подлежат внесению в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество. Происходит это либо посредством внесения изменений в уже существующую запись об объекте права (без повторной регистрации права), либо посредством прекращения права на существовавший ранее объект с одновременной регистрацией нового права на реконструированный видоизмененный объект.
Все зависит от степени и характера произведенной реконструкции объекта недвижимости и определяется пунктами 24 и 25 «Методических рекомендаций о порядке государственной регистрации прав на создаваемые, созданные, реконструированные объекты недвижимого имущества», утвержденных Приказом Росрегистрации от 08.07.2007 №113.
Так, в случае, если в результате реконструкции объекта недвижимого имущества внешние границы объекта недвижимого имущества, назначение объекта, объем выполненных строительно-монтажных работ (процент готовности) для объектов незавершенного строительства не меняются, в сведения ЕГРП об объекте, право на который уже зарегистрировано, лишь вносятся изменения, правообладателю выдается повторное свидетельство о регистрации права.
В остальных случаях реконструкции объекта недвижимого имущества право на реконструированный объект недвижимого имущества прекращается и проводится государственная регистрация права на измененный (образованный в результате реконструкции) объект недвижимости.

Бухгалтерский учет

Затраты организации на реконструкцию собственного здания своими силами являются долгосрочными инвестициями (п. 1.2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина России от 30.12.1993 № 160). Независимо от того, каким способом осуществляется реконструкция (подрядным или хозяйственным), соответствующие затраты учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств»
При реконструкции здания хозяйственным способом фактически произведенные организацией затраты отражаются по дебету счета 08, субсчет 08-3, в корреспонденции с кредитом счетов 10 «Материалы», 02 «Амортизация основных средств», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.
В бухгалтерском учете стоимость проведенной реконструкции увеличивает первоначальную стоимость основного средства (п. п. 14, 27 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, абз. 2 п. 42 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н) и списывается со счета 08, субсчет 08-3, в дебет счета 01 «Основные средства».
Согласно п. 60 Методических указаний по окончании реконструкции объекта основных средств может быть пересмотрен срок его полезного использования. Соответственно, исчисляется новая годовая сумма амортизации, определяемая исходя из остаточной стоимости основного средства, увеличенной на сумму затрат на его реконструкцию, и оставшегося срока полезного использования этого объекта основных средств.
Суммы начисленной амортизации ежемесячно признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются записями по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 02 (п. п. 5, 8, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Налоговый учет

Расходы на реконструкцию основных средств организация учитывает в составе расходов при определении налоговой базы на основании подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ с учетом положений п. 2 ст. 257 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
Расходы на реконструкцию основных средств, произведенные в период применения УСН, учитываются в течение налогового периода с момента выполнения всех необходимых условий: реконструкция оплачена , достроенная часть здания введена в эксплуатацию и поданы документы на государственную регистрацию.
Согласно подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на реконструкцию основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
Для отражения расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, реконструкцию, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период в книге учета доходов и расходов по УСН, предусмотрен разд. II.
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, отражаются в разделе позиционным способом отдельно по каждому объекту.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 35%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 0%
  • в программе Инфо-Предприятие 5%
  • в программе БухСофт 10%
  • в других бухгалтерских программах 25%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 20%
  • от руки заполню бумажную декларацию 5%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль