Как провести сверку расчетов?

2037

Вопрос

Компания хочет провести сверку расчетов. Как это сделать? Совместная сверка уплаченных в бюджет налогов, пеней, штрафов и процентов проводится налогоплательщиком и налоговым органом.

Ответ

В ходе сверки данные о расчетах по налоговым платежам, которыми располагает инспекция, сопоставляются со сведениями организации или индивидуального предпринимателя об уплате налогов, пеней, штрафов. Это позволяет выявить переплату, а также задолженность по платежам в бюджет.
Порядок сверки изложен в разд. 3 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденного приказом ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@.
Инициировать сверку расчетов может как организация (индивидуальный предприниматель), так и налоговый орган (подп. 5.1 п. 1 ст. 21, абз. 3 п. 7 ст. 45, абз. 2 п. 3 ст. 78 НК РФ).
При получении от налогоплательщика заявления с просьбой о сверке расчетов инспекция обязана ее провести.
Общий срок сверки расчетов — 10 рабочих дней, если расхождений в данных об уплате налогов не выявлено. Если они есть, срок сверки не должен превышать 15 рабочих дней. При этом время на пересылку акта сверки между налоговым органом и налогоплательщиком не учитывается (п. 3.1.2 Регламента). Однако на практике инспекция нередко затягивает проведение сверки.
Рассмотрим подробнее этапы сверки расчетов по налоговым платежам.
1. Если сверку расчетов инициирует организация, то необходимо подать в налоговую инспекцию, в которой она состоит на учете, соответствующее заявление (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Форма такого заявления не установлена, поэтому можно составить его произвольно.
Заявление о проведении сверки налогоплательщик может:
1) передать непосредственно в налоговый орган.
В этом случае нужно подготовить два экземпляра заявления. Один из них вы представите в налоговый орган. На втором экземпляре заявления необходимо получить отметку о дате его принятия инспекцией. Попросите сотрудника налогового органа, ответственного за прием входящих документов, проставить такую отметку. Этот экземпляр оставьте у себя как подтверждение обращения в инспекцию с просьбой о проведении сверки;
2) направить в инспекцию по почте. Лучше пересылать заявление ценным письмом, так как к нему составляется опись вложения, подтверждающая, какие документы вы отправили налоговикам, а также дату отправки корреспонденции.
Добавим, что направление запроса о проведении сверки возможно также в электронном виде. Его форма утверждена Приказом ФНС России от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196@.
Порядок формирования и направления запроса установлен п. п. 2.6, 2.8 — 2.17, 2.19, 2.20, 3.1, 3.2 Методических рекомендаций по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, которые также утверждены приказом ФНС России от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196@ (далее — Рекомендации по электронному документообороту).
Подтверждением подачи запроса является направленная вам инспекцией квитанция о его приеме, заверенная электронной подписью.
Однако следует учитывать, что в таком случае инспекция предоставляет только «электронный» акт сверки. Он предназначен для того, чтобы информировать вас о состоянии расчетов с бюджетом. Вы не сможете возвратить его в налоговый орган с заполненными графами «Данные налогоплательщика», «Расхождения», «Результаты совместной сверки» (п. 2.22 Рекомендаций по электронному документообороту). Поэтому, если вам необходим акт сверки на бумажном носителе, подписанный инспекцией, рекомендуем подавать запрос о проведении сверки лично или направлять по почте.
2. Получив заявление, инспекция составляет акт сверки на основе имеющихся у нее данных о начисленных и уплаченных налогах, пенях, штрафах. Форма акта утверждена Приказом ФНС России от 20.08.2007 № ММ-3-25/494@.
3. Далее акт сверки (в двух экземплярах) налоговый орган передает (направляет по почте) налогоплательщику. При этом срок передачи акта не установлен.
Так, в соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ акт сверки может быть вручен под расписку, направлен по почте заказным письмом или передан в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
При наличии электронного документооборота инспекция направит вам акт сверки через систему информационного обслуживания.
4. Налогоплательщик сверяет данные своего учета со сведениями акта, который сформировала инспекция. При этом возможны два варианта развития событий.
4.1. Между сведениями, отраженными в акте, и данными учета налогоплательщика расхождений нет.
В этом случае налогоплательщик подписывает полученные акты сверки и один экземпляр оставляет себе, а второй передает или отсылает по почте в налоговый орган.
Инспекция, получив подписанные акты, заверяет их со своей стороны. Один экземпляр акта вручается (направляется по почте) налогоплательщику, другой остается в инспекции.
На этом сверка при отсутствии расхождений завершается.
4.2. Данные в акте сверки и показатели учета налогоплательщика не совпадают.
В таком случае следует выявить все расхождения и выяснить их причины.
Несовпадения могут быть обусловлены разными причинами, например:
а) ошибками или неточностями, допущенными налогоплательщиком при отражении в учете начисления и уплаты налогов (пеней, штрафов). В этих случаях вам следует скорректировать данные своего учета и таким образом устранить расхождение с актом налогового органа;
б) ошибками, допущенными при заполнении платежных поручений, в результате которых часть перечисленных налогоплательщиком средств не засчитана в счет уплаты налога. Большую часть таких ошибок можно исправить, подав в налоговый орган заявление об уточнении платежа (абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ). Однако, если в платежных документах вы неправильно указали счет Федерального казначейства или наименование банка получателя, придется уплатить налог заново (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ).
в) некорректным отражением налоговым органом в своей информационной базе (карточке расчетов налогоплательщика с бюджетом) сведений о начисленных и уплаченных налогах, пенях и штрафах. Например, инспекторы не внесли в карточку сведения об изменении суммы вашей задолженности перед бюджетом на основании судебного решения.
Выявив расхождения, укажите их в графе 4 разд. 1 акта сверки. Дополнительно нужно заполнить графу 3 разд. 2 акта сверки: в нее вы занесете сведения о сумме задолженности и переплаты по вашим данным. В заключительной части акта сверки вы также можете указать причины разногласий и предложения по их устранению. После этого один из экземпляров заполненного акта сверки нужно передать в инспекцию.
Чтобы устранить каждое из отмеченных расхождений, может возникнуть необходимость явки налогоплательщика в инспекцию с документами (их копиями), подтверждающими данные его учета. Так, если в акте, составленном налоговым органом, не отражены некоторые ваши платежи в бюджет, представьте на сверку в инспекцию копии выписок банка и платежных документов на перечисление этих сумм.
5. С учетом скорректированных данных учета налоговый орган формирует новый акт сверки. Акт распечатывается в двух экземплярах и заверяется подписями и печатями инспекции и налогоплательщика. Один экземпляр акта передается налогоплательщику, другой остается в налоговом органе. На нем проставляются дата вручения акта налогоплательщику и его подпись.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 58.25%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.29%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.62%
  • в программе БухСофт 4.53%
  • в других бухгалтерских программах 20.39%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.91%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль