Как учитывать расходы на товары по формуле Минфина?

1953

Вопрос

Предприниматель занимается розничной торговлей на УСН (15%). Учет товара ведется по продажным ценам. Как учитывать расходы на товары?

Ответ

Минфин России в письме от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94 предложил определять стоимость товаров, учитываемых в расходах при УСН, расчетным путем — по формулам на основе продажной стоимости товаров и результатов ежемесячных инвентаризаций.
Для этого сначала нужно определить долю не проданных в течение месяца товаров в общей массе товаров (проданных и оставшихся на складе):
Д1 = Ок : (Ср + Ок),
где Ср — продажная стоимость товаров, реализованных в течение месяца без учета налога на добавленную стоимость (определяется по кассовым чекам);
Ок — продажная стоимость товаров, которые остались непроданными на конец месяца (определяется по данным инвентаризации).
Затем полученную долю следует умножить на общую сумму оплаченных товаров:
Он = (Ом + Оп) x Д1,
где Ом — общая стоимость товаров, оплаченных поставщикам без учета НДС (определяется по платежным документам);
Оп — стоимость оплаченных, но не реализованных товаров на начало предыдущего месяца.
После этого определяется доля реализованных товаров в общей массе товаров (проданных и оставшихся на складе):
Д2 = Ср : (Ср + Ок).
Далее нужно рассчитать стоимость реализованных и оплаченных товаров по следующей формуле:
Р = (Ом + Он) x Д2,
где Р — стоимость реализованных и оплаченных товаров, которая списывается на расходы в текущем периоде.
На завершающем этапе расчетов определяется сумма «входного» НДС, которую можно списать в расходы. Это делается путем умножения стоимости товаров на 18% <*>:
НДСр = Р x 18%,
где НДСр — сумма «входного» НДС, которая относится к реализованным и оплаченным товарам и которую можно отнести на расходы текущего периода .
Покажем применение методики Минфина России на конкретном примере.
Организация, в соответствии со своей учетной политикой, определяет стоимость товаров для включения в расходы при УСН по методике Минфина России. В марте у нее были следующие показатели(суммы показаны без НДС) :

 

Показатель

Всего, руб.

Остаток товаров на 1 февраля

 100 000

- из них оплачено поставщикам

 20 000

Получено товаров от поставщиков

 50 000

Оплата поставщикам за товары

 60 000

Реализовано товаров по продажным ценам

 90 000

Остаток товаров на конец месяца по продажным ценам

(по данным инвентаризации)

 40 000

 

 

Исходя из этих данных рассчитаем стоимость реализованных товаров, которую можно включить в расходы за март.
1. Определим долю не проданных в феврале товаров в их общей массе (проданных и оставшихся на складе):
Д1 = 40 000 руб. : (90 000 руб. + 40 000 руб.) = 0,31.
2. Определим показатель Он (остаток не проданных на конец месяца товаров, оплаченных поставщикам).
Для этого сложим суммы, перечисленные поставщикам в феврале, и сумму оплаченных, но не реализованных товаров на начало февраля. Затем общую сумму умножим на величину Д1:
Он = (60 000 руб. + 20 000 руб.) x 0,31 = 24 800 руб.
3. Рассчитаем долю (Д2) реализованных товаров в общей массе товаров (проданных и оставшихся на складе). Для этого сложим стоимость товаров, реализованных в течение месяца, и их остаток на конец февраля. После этого стоимость реализованных в феврале товаров разделим на полученную сумму:
Д2 = 90 000 руб. : (90 000 руб. + 40 000 руб.) = 0,69.
4. Определим покупную стоимость реализованных и оплаченных товаров, которую можно включить в расходы в феврале:
Р = (60 000 руб. + 24 800 руб.) x 0,69 = 58 512 руб.
5. Определим сумму НДС, приходящуюся на стоимость реализованных товаров, которую можно включить в расходы в феврале:
58 512 руб. x 0,18 = 10 532 руб.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 12%
  • Да, с фондом 30.67%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.33%
  • Нет, сверку еще не проводили 48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль