Нужно ли показывать убыток в декларации по УСН?

3079

Вопрос

Компания начала работу в конце 2013 года. Было внесение денег по договору займа, и на эти средства закупалась мебель, делался ремонт в офисе. В связи с этим доходов у организации не возникло. Нужно в данном случае указывать понесенные расходы в декларации за 2013 год? Можно ли будет учесть этот убыток в следующих налоговых периодах?

Ответ

Если организация ведет подготовительную деятельность и пока не получает доходов, она все равно  несет определенные затраты, например, она оплачивает аренду помещения, перечисляет заработную плату управленческому персоналу, закупает материалы. У нее возникает убыток. По мнению контролирующих органов, налогоплательщик вправе перенести подобные убытки на будущее в общем порядке (письма Минфина от 26.08.2013 № 03-03-06/1/34810, ФНС России от 21.04.2011 № КЕ-4-3/6494).
Таким образом, если в предыдущем налоговом периоде налогоплательщик получил убыток, то он может уменьшить на него налоговую базу по УСН, исчисленную по итогам текущего года. Перенести убыток он вправе, если применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Переносить убытки на будущие налоговые периоды можно в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток (абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Если убыток не был полностью перенесен на следующий год, у налогоплательщика есть возможность перенести его целиком или частично на любой год из следующих девяти лет (Письмо Минфина России от 23.03.2009 № 03-11-06/2/49).
Но нужно учитывать, что налоговую базу отчетного периода уменьшать на убытки нельзя. Ведь по смыслу абз. 1 п. 7 ст. 346.18 НК РФ на убытки уменьшается только налоговая база, исчисленная по итогам текущего года. (Письма Минфина России от 13.12.2007 № 03-11-04/2/302, ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@).
Сумма убытка, полученного в налоговом периоде, подлежит отражению в налоговой декларации по УСН, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н. Отражается убыток в строке 250 разд. 2 налоговой декларации (п. 5.6 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н).
Отметим, что с 1 января 2014 г. при проверке налоговой декларации, в которой заявлена сумма убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика пояснения, обосновывающие размер полученного убытка (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Пояснения должны быть представлены в течение пяти рабочих дней. Для подтверждения данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет), налогоплательщик может дополнительно представить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) другие документы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль