Как учитывать долги при УСН?

502

Вопрос

Предприниматель оказал сантехнические услуги в октябре жителям с предоставлением рассрочки. Для выполнения работ наняли субподрядчика, который в ноябре выставил акты. Предприниматель передал долги жителей по этим актам по договору цессии компании, которая работает на УСН. Как учесть суммы уплаты жильцами долга?

Ответ

При определении объекта налогообложения в целях гл. 26.2 Налогового кодекса РФ организации учитывают доходы, полученные от погашения права требования, приобретенного по договору цессии, в качестве доходов от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ). В данном случае доход признается по мере погашения долга жильцами путем внесения денег в кассу организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
При этом перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по УСН, является закрытым и не включает расходы на приобретение права требования (письмо Минфина России от 20.06.2013 № 03-11-06/2/23302). Поэтому оплата договора цессии в расходах не учитывается.
Бухучет.   Приобретенное право требования, в отношении которого выполняются условия, перечисленные в пункте 2 ПБУ 19/02, принимается к учету в составе финансовых вложений по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение данного требования ( п.п. 3, 8, 9 ПБУ 19/02). При этом делается запись по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета учета расчетов с предыдущим кредитором (цедентом), например 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов)
На дату погашения должником денежного обязательства организация отражает в бухгалтерском учете выбытие финансового вложения (п. 25 ПБУ 19/02). Соответственно, ею признается:
  • прочий доход в размере полученной от должника суммы (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99). В таком порядке отражаются доходы независимо от того, как должник погашает долг: единовременно или по частям;
  • прочий расход в виде первоначальной стоимости выбывающего права требования, по которой оно отражено в учете (п. 27 ПБУ 19/02, п. п. 11, 14.1 ПБУ 10/99). При исполнении должником своего обязательства частями первоначальная стоимость выбывающего права требования признается в составе расходов пропорционально сумме, погашенной должником.
  • Д.51 — К 76 — Получено исполнение от должника
  • Д76 – К 91-1 — Отражен прочий доход в размере полученной суммы       
  • Д91-2 — К 58 — Отражено выбытие требования в связи с его исполнением должником

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 18.42%
  • Да, с фондом 28.95%
  • Да, с инспекцией и фондом 10.53%
  • Нет, сверку еще не проводили 42.11%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль