Как уменьшать ЕНВД и налог по УСН на страховые взносы при совмещении спецрежимов?

2582

Вопрос

Организация совмещает ЕНВД и УСН (объект доходы). Часть работников задействована на двух спецрежимах. Доходы по двум спецрежимам определяются нарастающим итогом с начала года. Приведите пример учета страховых взносов.

Ответ

ЕНВД и УСН (доходы) уменьшаются на вычет в размере уплаченных страховых взносов и больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ). И если указанные суммы нельзя однозначно отнести к тому или иному виду деятельности, их нужно распределять пропорционально доле доходов, полученных в рамках каждого спецрежима.
После распределения общие взносы и пособия, приходящиеся на «упрощенную» деятельность, включаются в вычет по единому налогу по УСН. А остальные — в вычет по ЕНВД.
Нужно учитывать, что на ЕНВД налоговый период — квартал, а суммы рассчитываются с начала года. Значит, из результата расчета сначала нужно вычесть ту величину вычета, которая уже была начислена ранее. Например, из результата по итогам полугодия надо вычесть сумму за I квартал. И лишь разницу включать в вычет по ЕНВД текущего квартала.

Пример учета страховых взносов и пособий при совмещении ЕНВД и УСН с объектом «доходы»

ООО «Ромашка» совмещает ЕНВД и УСН с объектом «доходы». Поступления компании за 2013 года нарастающим итогом с начала года составляют:
Доходы ООО "Ромашка" за 2013 год, руб.
────────────────────────────────────────────────────────────────
   Период         Доходы от        Доходы от «вмененной»   Итого доходов
             деятельности на УСН       деятельности
────────────────────────────────────────────────────────────────
I квартал          200 000                130 000              330 000
────────────────────────────────────────────────────────────────
6 месяцев          530 000                390 000              920 000
────────────────────────────────────────────────────────────────
9 месяцев          880 000                820 000            1 700 000
────────────────────────────────────────────────────────────────
Год                   1 200 000              1 150 000            2 350 000
────────────────────────────────────────────────────────────────
Общие страховые взносы и больничные пособия, подлежащие распределению, итого с начала года нарастающим итогом составляют:
  • за I квартал — 7 000 руб.;
  • 6 месяцев — 16 000 руб.;
  • 9 месяцев — 25 000 руб.;
  • год — 36 000 руб.
Коэффициент распределения общих взносов и пособий за каждый период и их  доля по каждому спецрежиму составляет:
────────────────────────────────────────────────────────────────
   Период          Данные для расчета            Данные по «вмененной»
                     «упрощенного» налога               деятельности
────────────────────────────────────────────────────────────────
Коэффициент распределения общих расходов
────────────────────────────────────────────────────────────────
I квартал    0,61 (200 000 : 330 000)        0,39 (130 000 : 330 000)
────────────────────────────────────────────────────────────────
6 месяцев  0,58 (530 000 : 920 000)      0,42 (390 000 : 920 000)
────────────────────────────────────────────────────────────────
9 месяцев  0,52 (880 000 : 1 700 000)       0,48 (820 000 : 1 700 000)
────────────────────────────────────────────────────────────────
Год             0,51 (1 200 000 : 2 350 000)    0,49 (1 150 000 : 2 350 000)
────────────────────────────────────────────────────────────────
Сумма общих взносов и пособий по спецрежимам, руб.
────────────────────────────────────────────────────────────────
I квартал    4 270 (7 000 x 0,61)               2 730 (7 000 x 0,39)
────────────────────────────────────────────────────────────────
6 месяцев  9 280 (16 000 x 0,58)             6 720 (16 000 x 0,42)
────────────────────────────────────────────────────────────────
9 месяцев  13 000 (25 000 x 0,52)          12 000 (25 000 x 0,48)
────────────────────────────────────────────────────────────────
Год            18 360 (36 000 x 0,51)            17 640 (36 000 x 0,49)
────────────────────────────────────────────────────────────────
Бухгалтер ООО «Ромашка» включил в вычет по «упрощенному» налогу:
  • по итогам I квартала — 4270 руб.;
  • 6 месяцев — 9280 руб.;
  • 9 месяцев — 13 000 руб.;
  • года — 18 360 руб.
В вычет по ЕНВД бухгалтер отнес:
  • по итогам I квартала — 2730 руб.;
  • II квартала — 3990 руб. (6720 руб. — 2730 руб.);
  • III квартала — 6280 руб. (13 000 руб. — 6720 руб.);
  • IV квартала — 4640 руб. (17 640 руб. — 13 000 руб.).
Итоговый размер каждого вычета будет зависеть от величины соответствующего налога. Так как и при УСН «доходы», и при ЕНВД налог можно уменьшить на страховые взносы и пособия не более чем на 50%.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль