Порядок уплаты налогов при использовании личного транспорта и сотового телефона сотрудника в рабочих целях?

617

Вопрос

Организация на УСН заключила договор с работником на использование личного транспортного средства и сотового телефона. Как платить налоги?

Ответ

Подпунктом 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрено, что плательщики УСН уменьшают полученные доходы на сумму компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ. Нормы компенсации за использование личных легковых автомобилей утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92.  И составляют 1200 руб. для авто с двигателем до 2000 куб. см и 1500 руб. для авто с двигателем свыше 2000 куб. см.
В размерах компенсации, определенных законодательством, уже учтено возмещение полного объема возникающих в процессе эксплуатации затрат (износ, ГСМ, техническое обслуживание, ремонт). Кроме того, компенсация выплачивается один раз в месяц и не зависит от количества календарных дней в месяце. Таким образом, в расходах учесть даже при наличии чеков по ГСМ, больше нормы, установленной постановлением Правительства, нельзя.
Это подтверждается письмами Минфина России от 26.02.2013 № 03-11-11/82, УФНС России по г. Москве от 31.03.2006 № 18-11/3/25186.
Освобождению от обложения НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей, в соответствии с соглашением сторон трудового договора.
При этом фирма должна иметь в наличии расчеты компенсаций и документы, которые подтверждают: принадлежность используемого имущества налогоплательщику (например, технический паспорт на автомобиль и свидетельство о регистрации транспортного средства); фактическое использование имущества в интересах работодателя (в частности, соглашение между сотрудником и фирмой, заключенное к трудовому договору, должностная инструкция работника, подтверждающая разъездной характер работы и его производственную необходимость); суммы произведенных в этой связи расходов (приказ руководителя о выплате компенсации, расходный кассовый ордер).
Аналогичные разъяснения можно найти в письмах Министерства финансов от 27.02.2013 № 03-04-06/5600, от 25.10.2012 № 03-04-06/9-305, ФНС России от 27.01.2010 № МН-17-3/15@.
Норма здесь не работает, и не облагается НДФЛ вся сумма, предусмотренная соглашением к трудовому договору.
Организация, применяющая УСН, заключившая трудовые договоры с работниками, положениями которых предусматривается возмещение им стоимости служебных переговоров, осуществляемых работниками по принадлежащим им личным мобильным телефонам, вправе учесть данные затраты для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для того чтобы производить выплаты данных компенсаций, организации необходимо: предусмотреть эти выплаты, их размер или порядок их определения в трудовом договоре с работником или отдельном соглашении; издать приказ (распоряжение), отражающий причины, по которым работником проводятся телефонные переговоры с использованием личного мобильного телефона; хранить копии документов, подтверждающих право собственности работника на используемый телефон, и заключенного с сотовой компанией договора об оказании услуг связи; получить детализированный отчет, выписанный на работника, в котором указаны номера и стоимость каждого разговора (письмо Минфина  от 13.10.2010 № 03-03-06/2/178).
В пределах утвержденных лимитов сотовая связь НДФЛ не облагается.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль