Как предпринимателю уменьшать налог по УСН на страховые взносы

559

Вопрос

Предприниматель на УСН (объект доходы) в I квартале 2013 года работал один. Во II квартале у него были работники. А с III квартала он опять стал работать в одиночку. Как предпринимателю поставить в вычет по УСН страховые вносы?

Ответ

Налоговым периодом по УСН признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).
В письме от 13.05.2013 № 03-11-11/158 эксперты Минфина указали, что с того налогового (отчетного) периода, с которого предприниматели начинают производить выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, они утрачивают право уменьшать сумму исчисленного единого налога (авансовых платежей по нему) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. При этом вновь такое право ими может быть приобретено только с начала налогового (отчетного) периода, следующего за тем, в котором они расстались со своими работниками.
Вместе с тем в письме от 01.07.2013 № 03-11-11/24966 чиновники пришли к выводу, что если выплаты работникам предприниматель производит лишь с середины года, например с июня 2013 года, то ограничение по сумме вычета вступает в силу лишь при расчете налога соответственно за отчетные периоды — полугодие, 9 месяцев, а также за налоговый период.
Таким образом,  в вашей ситуации, если следовать текущим разъяснениям Минфина, можно уменьшить на 100% процентов авансовый платеж по налогу только за I квартал, а с полугодия и до конца года применять ограничение 50%. Но нужно учитывать, что налоговые органы вообще могут указать на то, что налоговый период по УСН календарный год, следовательно, даже если в каком-то квартале были выплаты физлицам, все равно весь год нужно применять ограничение 50%.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 56%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.6%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.6%
  • в программе БухСофт 4.8%
  • в других бухгалтерских программах 20%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 13.2%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.8%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль