Реконструкция здания, построенного при УСН с объектом доходы

29 сентября 2011 319

В 2010 году организация применяла УСН с объектом доходы, в этот период было построено здание склада. Все расходы оплачены, объект введен в эксплуатацию и зарегистрирован также в прошлом году. В 2011 году фирма решила достроить у склада второй этаж, чтобы использовать под офис. Можно ли учесть в налоговой базе расходы на достройку, если с 2011 года организация сменила объект налогообложения на доходы минус расходы?

Редакторы-эксперты журнала «Упрощёнка» дают следующие разъяснения. Согласно пункту 4 статьи 346.17 НК РФ расходы, относящиеся, к периоду, когда налогоплательщик применял УСН с объектом доходы, после смены объекта налогообложения не учитываются. Поэтому расходы на строительство здания склада организация принять к учету не сможет, они произведены в 2010 году при УСН с объектом доходы. Совсем другое — расходы на достройку здания склада. Здание начали достраивать уже после смены объекта налогообложения на доходы минус расходы. Поэтому пункт 4 статьи 346.17 НК РФ здесь не применяется.
Расходы на реконструкцию, достройку и модернизацию основных средств упомянуты в подпункте 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, это значит, что при выполнении необходимых условий их разрешается включить в налоговую базу при УСН.
Какие это условия? Достроенный этаж здания будет использоваться по офис, поэтому расходы на достройку будут обоснованными, то есть выполняется условие, указанное в пункте 1 статьи 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Если фирма оформит все необходимые документы, расходы будут документально подтвержденными. Кроме того, расходы можно принять к учету только после оплаты, ввода достроенного объекта в эксплуатацию и подачи документов на государственную регистрацию, если она необходима (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В рассматриваемой ситуации госрегистрация нужна, так как речь идет о недвижимом имуществе. Расходы при этом принимаются к учету равными долями в последние дни кварталов, оставшихся до конца налогового периода.
Налоговики также не возражают против принятия расходов на реконструкцию здания, проведенную при УСН с объектом доходы минус расходы, если оно было куплено до смены объекта налогообложения (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 23.12.2009 № 16-15/135873).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на новости

Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной бухгалтерской новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы станете заполнять декларацию по УСН за 2016 год?

  • в программе 1С 57.44%
  • в Программе Главбух: учет и отчетность 1.65%
  • в программе Инфо-Предприятие 1.65%
  • в программе БухСофт 4.96%
  • в других бухгалтерских программах 19.83%
  • заполню без программы, скачав бланк на компьютер 11.98%
  • от руки заполню бумажную декларацию 2.48%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль