УСН: получаем задаток

22 октября 2010 285

Задатком является денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения (п. 1 ст. 380 ГК РФ). Соглашение о задатке, независимо от его суммы, всегда составляется в письменной форме. Иначе переданная сумма признается авансом, если не доказано иное.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ задаток не отражается в налоговой базе. Редакторы-эксперты журнала «Упрощенка» обращают внимание, что ссылка на статью 251 приводится в подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ. В день исполнения договора (на дату отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг) сумма полученного задатка признается оплатой по договору и включается в состав доходов от реализации (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Пример 1. ООО «Незабудка», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы, заключило 23 сентября 2010 года договор поставки с ЗАО «Цветник» на 160 000 руб., 60 000 руб. из которых ему было перечислено 24 сентября в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения. Условие о задатке включено в договор поставки. Товар отгружен покупателю 1 октября. В этот же день ООО «Незабудка» получило оставшиеся 100 000 руб. Указанные операции отражаются в налоговом учете поставщика.

Задаток не облагается единым налогом, если условие о нем включено непосредственно отдельным пунктом в договор или оформлено дополнительным соглашением. Поскольку в рассматриваемом примере данное требование выполнено, ООО «Незабудка» не должно 24 сентября 2010 года отражать 60 000 руб. в облагаемых доходах (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 2 п. 1 ст. 251 НК).
Договор поставки исполнен 1 октября. В этот же день на счет поставщика перечислено 100 000 руб. Сумма полученного задатка признается оплатой по договору в день отгрузки товара, значит, ООО «Незабудка» обязано 1 октября всю сумму по договору, равную 160 000 руб., учесть в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Как видно из примера, несмотря на то, что 60 000 руб. поступили на счет в третьем квартале, налоговую базу они увеличили только в четвертом квартале, когда товар был отгружен и договор исполнен. Если бы в договоре не было письменного условия о задатке, то 60 000 руб. признавались бы авансом, а отразить их нужно было бы 24 сентября 2010 года, то есть в третьем квартале. При упрощенной системе доходы от реализации и внереализационные доходы учитываются кассовым методом. Согласно ему доходы отражаются в день поступления денег в кассу и на расчетный счет или погашения задолженности (оплаты) другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Если контрагент не исполнил обязательства, задаток ему не возвращается (п. 2 ст. 381 НК РФ). В этом случае задаток считается санкцией за нарушение договора и включается во внереализационные доходы на дату признания контрагентом факта неисполнения обязательств и вступления в силу соответствующего решения суда (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Если же условия договора не исполнил получатель задатка, то он должен выплатить контрагенту двойную сумму. При этом в расходах такие затраты не отражаются, так как санкции, выплаченные за нарушение обязательств, в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ не указаны. В день получения денег сумму сверх задатка нужно учесть во внереализационных доходах (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ и п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на новости

Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной бухгалтерской новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 10.89%
  • Да, с фондом 32.67%
  • Да, с инспекцией и фондом 9.9%
  • Нет, сверку еще не проводили 46.53%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль