Налоговый учет списания дебиторской задолженности

25 августа 2010 239

Некоторые бухгалтеры спрашивают, не нужно ли включать сумму списанной дебиторской задолженности в доходы, ведь согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ доходы возникают на дату погашения задолженности покупателей и заказчиков. Нет, не нужно, считают редакторы-эксперты журнала «Упрощенка».

Действительно, датой получения дохода является день, когда погашается дебиторская задолженность. Однако согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода, полученная в денежной или натуральной форме. При списании безнадежной к получению задолженности никаких выгод у «упрощенца» нет. Значит, и облагаемых доходов при данной операции не будет.
Теперь о расходах. Организации на общем режиме учитывают убытки от списания безнадежной задолженности в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). К сожалению, у «упрощенцев» такой возможности нет. Расходы «упрощенцев» строго регламентированы перечнем из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. И таких затрат как убытки из-за списания непогашенного долга покупателя или заказчика в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ не поименовано.
Организации на общем режиме, использующие метод начисления отражают доходы от реализации товаров, работ и услуг на дату, когда товары отгружены, работы выполнены, услуги оказаны, то есть вне зависимости от даты поступления денежных средств (ст. 271 НК РФ). На момент, когда дебиторская задолженность признана безнадежной, убыток от ее списания включается в расходы. «Упрощенцы» же по правилам пункта 1 статьи 346.17 НК РФ учитывают лишь реально полученные доходы. Так что если дебиторская задолженность не погашается, а полностью списывается, никаких записей в Книге учета ни на дату возникновения задолженности, ни на дату ее списания делать не нужно.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на новости

Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной бухгалтерской новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.17%
  • рост лимитов по УСН 51.08%
  • новая Книга учета 7.5%
  • КБК по минимальному налогу 21.3%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.86%
  • электронные больничные 26.04%
  • электронный иск в суд 16.57%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.41%
  • уплата налога за третьих лиц 50.1%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль