№ 3

Содержание номера:

Обозреватель

Новости

• Налоговики разрешили не заверять Книгу учета доходов и расходов
  По мнению ФНС России (письмо от 03.02.2010 № ШС-22-3/84@), налоговики не вправе требовать, чтобы «упрощенцы» заверяли в налоговой инспекции Книгу учета доходов и расходов.
• Размеры тарифов страховых платежей во внебюджетные фонды могут быть снижены с 34 до 32%
  Правительство РФ рассматривает возможность установления суммарной ставки для страховых взносов в 2011 году не 34%, как планировалось, а лишь 32%. Об этом министр финансов А.Л. Кудрин сообщил на заседании Комиссии при Президенте РФ по модернизации и технологическому развитию экономики.
• Перечень расходов дополнят платой за технологическое присоединение
  Минфин России поддержал законопроект, который разрешает «упрощенцам» включать в состав расходов, уменьшающих доходы, плату за технологическое присоединение при соблюдении двух условий.
• Минфин рассказал о порядке уплаты НДС в переходный период
  Плательщик НДС, планирующий перейти на УСН и получивший от покупателей авансы в счет предстоящих поставок (которые будут осуществлены уже после перехода на УСН), не должен включать сумму этих авансов в налоговую базу по НДС.
• Таможенные платежи: учитываем сразу после их уплаты или позднее?
  Таможенные платежи, указанные в статье 318 ТК РФ (таможенная пошлина, НДС, акциз, таможенный сбор), на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ «упрощенцы» могут отнести к учитываемым расходам.
• С субсидий придется уплатить налог
  Средства, полученные «упрощенцами» из федерального бюджета в рамках целевых программ, признаются доходами и облагаются налогом в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
• Как учесть расходы на материалы, если их невозможно разделить по видам деятельности
  Налогоплательщики, применяющие УСН, на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ вправе учесть при определении налоговой базы материальные расходы (в том числе расходы на приобретение сырья и материалов).
• Установлены новые правила для постановки на учет в связи с применением патентной «упрощенки»
  Минюст 28 января 2010 года зарегистрировал приказ Минфина России от 05.11.2009 № 114н. Этим приказом утверждается Порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента.
• Госпошлину за госрегистрацию повысили
  Чтобы зарегистрировать организацию, придется заплатить 4000 руб. Именно в таком размере теперь установлена государственная пошлина. В 800 руб. обойдется регистрация ликвидации фирмы или регистрация изменений в учредительные документы. Госпошлину в размере 800 руб. нужно будет заплатить физическому лицу при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, при регистрации прекращения предпринимательской деятельности — 160 руб.
• Главное при переходе на УСН — устранить несоответствие требованиям до начала налогового периода
  Чтобы применять УСН, налогоплательщик на дату подачи заявления о переходе может и не удовлетворять условиям, установленным в статье 346.12 НК РФ. Однако он должен устранить все несоответствия к началу налогового периода, в котором предполагает работать на «упрощенке».
• Минфин рассказал о расчете пеней за неуплату аванса по УСН
  В случае неуплаты или неполной уплаты авансовых платежей по налогу с налогоплательщика взыскиваются пени, размер которых установлен пунктом 4 статьи 75 НК РФ.
• При изготовлении ксерокопий документов для налоговой инспекции лучше не экономить
  При истребовании документов налоговой инспекцией организация не вправе представить копии этих документов на черновиках, то есть на листах, на оборотной стороне которых содержится информация, не относящаяся к предмету проверки.
• При переходе на «упрощенку» нужно восстановить суммы НДС, но в случае обратного перехода принять их к вычету не получится
  Если налогоплательщик переходит на УСН, то суммы НДС, принятые им к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, имеющимся на дату перехода, он должен восстановить в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
• Патент: работников нужно считать по всем видам деятельности
  При применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель в соответствии с пунктом 2.1 статьи 346.25.1 НК РФ вправе привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых за налоговый период не должна превышать пять человек.

Региональные новости

• Пятидневный срок для подачи заявления о переходе на УСН не так уж и важен
  (Статья доступна только подписчикам)
  Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе применять УСН с даты регистрации, если подадут заявление о переходе на этот режим в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговой инспекции (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Однако даже если организация или предприниматель пропустили этот срок, они не лишаются права применять упрощенную систему налогообложения, — к такому революционному выводу пришло УФНС России по г. Москве в письме от 31.12.2009 № 20-14/2/139728@ (со ссылкой на письмо ФНС России от 04.12.2009 № ШС-22-3/915@).
• «Уточненку» можно подать и при переплате
  (Статья доступна только подписчикам)
  Налогоплательщики вправе произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены искажения, относящиеся к прошлым налоговым периодам, и в тех случаях, когда допущенные ошибки привели к переплате налога.
• При уступке права аренды налогоплательщик получает доход
  (Статья доступна только подписчикам)
  Плата, полученная «упрощенцем» по договору уступки права аренды земельного участка, включается в состав доходов, учитываемых в налоговой базе. Об этом говорится в письме УФНС России по г. Москве от 30.11.2009 № 20-14/2/125274@.
• О задолженности по УСН можно узнать в Интернете
  (Статья доступна только подписчикам)
  На сайте УФНС России по Алтайскому краю представлен новый сервис. С его помощью индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (в том числе «упрощенку»), могут узнать о наличии или отсутствии у них задолженности.
• В порядке уплаты земельного налога произошли изменения
  (Статья доступна только подписчикам)
  УФНС России по Краснодарскому краю обращает внимание налогоплательщиков на то, что земельный налог нужно платить по новым правилам.
• Учет доходов физических лиц можно вести или по форме 1-НДФЛ, или по самостоятельно разработанной форме
  (Статья доступна только подписчикам)
  Налоговые агенты в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 24 НК РФ обязаны вести персональный учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов.
• Список видов деятельности, осуществляемых в уведомительном порядке, расширен
  (Статья доступна только подписчикам)
  УФНС России по Республике Саха доводит до сведения индивидуальных предпринимателей и организаций, что в соответствии с Федеральным законом от 27.12.2009 № 365-ФЗ в перечне работ и услуг, о начале осуществления которых нужно представить уведомления, появились новые виды деятельности:

Арбитраж

• Признаков фирмы-однодневки у контрагента налогоплательщика на «упрощенке» недостаточно для непризнания расходов
  (Статья доступна только подписчикам)
  Постановление ФАС Московского округа от 17.12.2009 № КА-А40/14190-09
• Счет-фактуру при необходимости можно и заменить
  (Статья доступна только подписчикам)
  Постановление ФАС Уральского округа от 15.12.2009 № Ф09-9233/09-С2
• Патентная «упрощенна» улучшает положение предпринимателей
  (Статья доступна только подписчикам)
  Определение ВАС РФ от 13.01.2010 № 20-Г09-24
• Удержанный НДФЛ включается в состав расходов на оплату труда
  (Статья доступна только подписчикам)
  Постановление ФАС Московского округа от 17.12.2009 № КА-А40/13654-09

У всех на устах

• ИП на «упрощение» и налог на имущество
  (Статья доступна только подписчикам)
  Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц, если это имущество используется в предпринимательской деятельности. Но как это доказать? Вышло сразу несколько писем Минфина, которые помогут предпринимателям предупредить возможные претензии налоговиков

Итервью

• О наличии банковских счетов лучше сообщить до ареста имущества...
  (Статья доступна только подписчикам)
  Государственная Дума приняла в первом чтении объемный законопроект с поправками в первую часть Налогового кодекса, инициированный Правительством РФ. О том, какие новшества ждут налогоплательщиков, рассказал корреспонденту журнала «Упрощенка» заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Сергей Викторович Разгулин

Комментарии

Центральный вопрос

• Чем подтвердить расходы
  (Статья доступна только подписчикам)
  Расходы, включаемые в налоговую базу, необходимо документально подтверждать. Этого требует Налоговый кодекс, а его нормы должны неукоснительно соблюдаться. Проблема в том, что не всегда понятно, какие именно нужны документы

Изменения

• Нестандартные вычеты по НДФЛ в 2010 году
  (Статья доступна только подписчикам)
  В прошлом году в главу 23 НК РФ, касающуюся налога на доходы физических лиц, внесли изменения. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не освобождены от обязанностей налоговых агентов. А значит, производя выплаты сотрудникам, они должны определять базу по НДФЛ, исчислять, удерживать и перечислять налог. Кроме того, поправки в законодательстве по НДФЛ, касающиеся вычетов, наверняка интересны бухгалтерам как получателям доходов вне рамок их служебных обязанностей. Посмотрим, что именно изменилось

Азы "Упрощёнки"

• Особенности учета внереализационных доходов
  (Статья доступна только подписчикам)
  При упрощенной системе в налоговую базу включаются доходы от реализации и внереализационные доходы. Конечно, выручка от продаж поступает гораздо чаще, чем внереализационные доходы. В то же время неотражение в налоговом учете даже незначительных сумм может серьезно осложнить отношения с налоговой инспекцией. Будем внимательны!

Проблема

• Учет расходов на основные средства, оплаченные частично
  (Статья доступна только подписчикам)
  К сожалению, многие трудные вопросы в нашем налоговом законодательстве не разъяснены или разъяснены недостаточно, и налогоплательщики вынуждены искать ответы самостоятельно. Попробуем разобраться в одном из них

Отдельные операции

• «Детские» пособия: кому, когда, сколько
  (Статья доступна только подписчикам)
  Появление ребенка — замечательное событие для каждой семьи. Государство старается материально поддержать родителей. Деньги выделяются небольшие, но год от года размер пособий немного возрастает. На что же можно рассчитывать в 2010 году?

Итоги

• Отчет в Фонд социального страхования по новой форме
  (Статья доступна только подписчикам)
  В 2010 году ЕСН заменен страховыми взносами во внебюджетные фонды. Форму, представляемую в ФСС, тоже обновили. Несмотря на то что пока организации и предприниматели, находящиеся на упрощенной системе, освобождены от взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, они по-прежнему должны перечислять платежи на случай травматизма. Поэтому им тоже придется заполнять новый отчет

Случай из практики: детали

• Минимальный налог: перечислять полностью или уменьшив на авансы?
  (Статья доступна только подписчикам)
  Ситуация. Пишет С.И. Воронова, главный бухгалтер, г. Курск
  Организация, в которой я работаю, применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. За девять месяцев 2009 года у нас обра­зовалась большая прибыль, и пришлось уплатить довольно крупные авансовые платежи по единому налогу. В IV квартале, напротив, были одни убытки. Я начала подводить годовые итоги, и к уплате получился минимальный налог. Слышала, что он перечисляется полностью. Подскажите, пожалуйста, можно ли уменьшить минимальный налог на сумму авансовых платежей?

Диалог

Письмо в редакцию

• Выплачиваемые дивиденды и декларация по налогу на прибыль
  (Статья доступна только подписчикам)
  Слышала, что с 2009 года с сумм получаемых дивидендов и некоторых других доходов организациям на «упрощенке» необходимо уплачивать налог на прибыль. Наша организация (применяем УСН с объектом доходы) не получает дивидендов и прочих доходов, облагаемых налогом на прибыль, но выплачивает дивиденды участникам — физическим лицам. При этом удерживается НДФЛ. Подскажите, нужно ли нам представлять декларацию по налогу на прибыль в налоговые органы?
• Премии из чистой прибыли
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Обычно к праздникам выплачиваем работникам премии. Подскажите, можно ли их учесть в расходах? И второй вопрос, нужно ли на сумму указанных премий начислять взносы в ПФР и ФСС?
• Нецелевое использование кредита
  (Статья доступна только подписчикам)
  Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как вести учет в такой ситуации. Наша организация, применяющая УСН с объектом доходы минус расходы, получила целевой кредит для закупки оборудования и перечислила деньги в счет предстоящей поставки. Однако договор с поставщиком был расторгнут, а денежные средства в полной сумме возвращены на расчетный счет нашей компании и затем потрачены на покупку материалов для производства продукции. Оправданно ли включение в состав расходов при УСН процентов по кредиту, если он использован не по назначению?
• Уменьшение налоговой базы на прошлогоднюю разницу
  (Статья доступна только подписчикам)
  Организация применяет УСН с объектом доходы минус расходы. В 2008 году уплачивали минимальный налог. При расчете налоговой базы за 2009 год решили уменьшить ее на разницу между перечисленным за 2008 год минимальным налогом и рассчитанным единым налогом. Однако выяснилось, что если мы уменьшим налоговую базу, то за 2009 год выйдет к уплате также минимальный налог, а если не будем уменьшать, то организация обязана будет доплатить только единый налог по обычной ставке. Подскажите, можем ли мы снизить налоговую базу не на всю разницу между минимальным и единым налогами, а лишь на ее часть?

Приложение

Календарь: II квартал

• Календарь: II квартал