№ 1

Содержание номера:

Обозреватель

Новости

• Учет товаров при смене объекта налогообложения
  До 1 января 2006 года организация применяла упрощенную систему налогообложения с объектом доходы.
• Ежемесячное составление актов — это излишество
  
• Новый коэффициент-дефлятор на 2007 год
  Министерство экономического развития РФ приказом от 03.11.2006 № 360 установило коэффициент-дефлятор в целях применения «упрощенки» на 2007 год. Его значение — 1,241. Надеемся, что на этот раз спорной ситуации, как с коэффициентом-дефлятором, установленным приказом Минэкономразвития России от 03.11.2005 № 284 на 2006 год в размере 1,132, не будет. И вот почему.
• Амортизационные группы «перетасовали»
  Следующая информация важна, во-первых, для «упрощенцев», которые решили продать свои основные средства до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (десяти лет — в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет).
• ЕНВД плюс УСН: как распределить фиксированные взносы на ОПС
  
• Весь убыток при ликвидации списать не получится
  
• Покупка паев ПИФа ставит под угрозу применение «упрощенки»
  
• Затраты на проверку качества производимой продукции уменьшают единый налог
  Расходы на проведение аудита и менеджмента качества продукции можно учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при УСН. Об этом — в письме Минфина России от 28.11.2006 № 03-11-04/2/250.
• Как учесть авансы при упрощенной системе?
  
• Форму 2-НДФЛ обновили
  
• Туристическая путевка — не товар
  
• Затраты на перевод квартир в офисы можно списать в расходы
  Организация занимается тем, что покупает квартиры у физических лиц, переводит их из жилого фонда в нежилой, ремонтирует и реализует. Может ли она учесть в расходах при УСН суммы, потраченные на ремонт, получение технических заключений и подготовку проектной документации?
• Субвенции доходом не являются
  
• За 2006 год сдаем прежние формы персонифицированного учета
  
• ТСЖ и «упрощенка»
  

Арбитраж

• Пени за неуплату пенсионных взносов считают по окончании квартала
  

  Решение ВАС РФ от 11.10.2006 № 8540/06

  Арбитры рекомендовали налоговым инспекторам не спешить с ежемесячным начислением пеней по несвоевременно перечисленным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

• Организация не отвечает за действия своих работников
  

  Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.09.2006 № А42-14203/2005

  Судебные решения часто непредсказуемы. Как, например, эта резолюция. Арбитры пришли к выводу, что нельзя переложить вину на организацию, если ее работник, отступая от своих должностных обязанностей, совершил административное правонарушение.

• Обещанного три года не ждут
  

  Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.10.2006 № А58-537/06-Ф02-5028/06-C1

  Суд Восточно-Сибирского округа создал интересный прецедент. Он разрешил фирме поменять объект налогообложения, не дожидаясь когда пройдет три года с начала применения упрощенной системы налогообложения.

• НДС при переходе на УСН с 2006 года можно было и не восстанавливать
  

  Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2006 № Ф04-6824/2006(27463-А27-41)

  Арбитры разъяснили, с какого времени нужно применять поправку к пункту 3 статьи 170 НК РФ, внесенную Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ. Напомним, в новой редакции статьи 170 НК РФ говорится об обязанности налогоплательщиков восстанавливать НДС с остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, а также стоимости остатков ТМЦ в последний налоговый период перед переходом на УСН.

Комментарии

Центральный вопрос

• Закрываем год
  Прошли длинные новогодние праздники, но для нас старый год еще не окончен. Скоро пойдет череда отчетов, которые потребуют кропотливой работы. В чем конкретно она выражается?

Проблема

• Нужно ли добровольное социальное страхование при УСН?
  Обязательное социальное страхование — часть государственной системы социальной защиты населения. Выплата пособия по временной нетрудоспособности гарантируется каждому работнику независимо от налогового режима его работодателя. ФСС России выступает в качестве страховщика, работодатель — страхователя, работники являются застрахованными лицами, а часть ЕСН представляет собой своеобразную страховую премию. Но «упрощенцы» не платят ЕСН. Откуда же поступают деньги их сотрудникам?
• Реорганизация: «упрощенные» последствия
  Реорганизация предприятия является сложным и длительным процессом, который требует серьезных знаний норм гражданского, налогового и бухгалтерского законодательства. Путем реорганизации собственники, как правило, пытаются решить текущие вопросы, порой даже не подозревая, какие проблемы возникают в связи с переделом имущества и обязательств, в особенности у организаций, применяющих «упрощенку»…

Объект - доходы

• Уменьшим налог, не нарушая закона
  Фирмы с объектом налогообложения доходы минус расходы вправе снизить свой единый налог за счет расходов. А что же другие «упрощенцы» — есть ли у них подобная возможность?

Типичные ошибки

• Нормируются ли ваши расходы?
  Существует особая группа — нормируемые расходы, но по Налоговому кодексу «упрощенцам» не очень легко в них ориентироваться. Мы провели систематизацию, которая, надеемся, поможет бухгалтерам избежать количественных ошибок

Отрасль

• Строительная организация на «упрощенке»
  В последнее время все чаще и чаще небольшие СМУ, СПМК, УМ, РСУ обращаются к упрощенной системе налогообложения. Присмотримся к особенностям их деятельности и учета

Диалог

Письмо в редакцию

• Купили и оплатили? Включайте в расходы
  В апреле 2004 года, работая на общей системе налогообложения, мы приобрели производственное здание. В мае его зарегистрировали и ввели в эксплуатацию. При покупке был заключен договор об оплате с отсрочкой до 1 октября 2005 года. С 1 января 2005 года мы перешли на УСН, еще не рассчитавшись за здание. В соответствии со статьей 346.16 НК РФ покупная стоимость основных средств, приобретенных до перехода на «упрощенку», при условии оплаты включается в расходы равными долями без учета начисленной амортизации. В январе 2006 года здание полностью оплачено. Имеем ли мы право списать в 2006 году затраты на его приобретение?
• За бланк не наказывают
  После сдачи отчетности за полугодие мы получили письмо из ИФНС, суть которого в том, что они не будут рассматривать нашу декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, так как она заполнена не по форме КНД 1152017 (приложение 1 к приказу Минфина России от 17.01.2006 № 7н). Действительно, наш отчет, отправленный по почте, был составлен на бланке старого образца. Могут ли к нам применить какие-нибудь санкции и что нам делать в этой ситуации?
• Взяли чужие — тратите свои
  Индивидуальный предприниматель, работающий на «упрощенке», приобрел за счет заемных средств (кредита) недвижимость для сдачи в аренду. Можно ли стоимость имущества включить в расходы до погашения кредита, если оно введено в эксплуатацию? Налоговая считает, что нельзя, и поэтому все суммы коммунальных платежей исключила из учитываемых расходов и, кроме того, оштрафовала на 15 000 руб. за неправильное ведение Книги учета доходов и расходов. Законны ли действия инспекции?
• Сначала прибыль, потом убыток.
  А как быть с налогом? С 2006 года предприятие применяет УСН. По результатам девяти месяцев получили прибыль, с которой уплатили единый налог. Но вскоре выявили ошибки в учете основных средств и сдали уточняющую декларацию, указав большую сумму налога. За год же вышел убыток. В связи с этим возник вопрос: надо ли доплачивать налог за девять месяцев?
• Списание основных средств при смене объекта налогообложения
  Три года отработали на «упрощенке» при объекте налогообложения доходы. С 2007 года решили его сменить. Как списывать основные средства, приобретенные до перехода на УСН? А как те, которые приобрели при УСН и объекте налогообложения доходы?
• Нереализованные газеты — это не расходы
  Организация (УСН, объект налогообложения —доходы минус расходы) производит и продает печатную продукцию. Разъясните, пожалуйста, можно ли включать в расходы стоимость бракованных или не реализованных в срок газет, как это делается при общей системе налогообложения?
• Торговля автомобильными маслами и акцизы
  Наша организация занимается розничной торговлей автомобильными запчастями и маслами. Платим единый налог, а наше обособленное подразделение в другом районе — ЕНВД. Всю продукцию приобретаем как готовый товар и продаем с наценкой. Должны ли мы платить акцизы по моторным маслам, если приходуем их как товар для реализации и ничего, кроме реализации, с ними не делаем?
• Смена объекта налогообложения с разрешения налоговых органов... незаконна?
  Наше предприятие образовано в апреле 2004 года. 22 апреля 2004 года инспекция выдала уведомление о том, что нам разрешено применять УСН с объектом налогообложения доходы. Так мы работали до 1 января 2005 года, пока не сменили объект налогообложения, получив 17 января 2005 года соответствующее уведомление. Спустя еще 1,5 года, в июле 2006-го, налоговики вдруг сообщают о невозможности для нас смены объекта налогообложения с 1 января 2005 года. Права ли налоговая инспекция? Мы думаем, что нет, так как смена произошла еще до введения в действие новой редакции главы 26.2 НК РФ.
• Объект налогообложения — доходы. Как учитывать основные средства?
  Наша фирма работает на УСН с 1 января 2003 года, объект налогообложения — доходы. Как нам вести учет основных средств, приобретенных при «упрощенке»: по правилам бухгалтерского или же по правилам налогового учета, как это делают фирмы с объектом доходы минус расходы? Какую стоимость указанных основных средств следует учитывать при переходе на общую систему налогообложения в том и другом учете?
• Декларация по «импортному» НДС
  Наша организация (УСН, объект налогообложения — доходы минус расходы) импортирует товары и, естественно, уплачивает НДС. Надо ли представлять декларацию по этому налогу?
• Работа — в области, налоги — в Москве?
  Наше предприятие применяет УСН. Зарегистрировано в Москве, а деятельность ведет в Московской области. Обязаны ли мы переходить на уплату введенного в области ЕНВД — ведь в Москве по нашему виду деятельности его нет?
• А нужен ли счет-фактура?
  Купили легковой автомобиль в комиссионном магазине. Мы работаем по УСН (объект налогообложения — доходы), магазин — на общем режиме. Нам выдали справку-счет. Должен ли был продавец выставить счет-фактуру?
• От ведения кассы никто не освобожден
  У нас «упрощенка», объект налогообложения — доходы. Как мы поняли из многочисленных разъяснений, учет расходов нам вести не нужно, как и иметь подтверждающие документы. А как же тогда заполнять графу «Расход» кассовой книги?
• Чем подтвердить доходы?
  Мы издаем журнал и распространяем его по подписке. Подписчикам выставляем форму № ТОРГ-12 и счет-фактуру без НДС. От них никаких документов не получаем. Какими первичными документами мы можем подтвердить свои доходы (УСН, 6%)?

Вернемся к теме

• Отзыв на статью «Работа на давальческом сырье, а проще — толлинг» // Упрощенка, 2006, № 10
  Я ваш подписчик. С интересом прочитала статью об учете операций на давальческом сырье, хотя она для производственных организаций, а наша занимается оптовой торговлей верхней одежды. Но недавно мы приобрели материал и заключили договор с одним швейным предприятием. Применяем «упрощенку» и ведем бухгалтерский учет в полном объеме. Хотелось бы узнать, какими проводками нам следует приходовать полученную от предприятия продукцию на счете 41 и как учесть затраты на счете 44. А.В. Селиванова, главный бухгалтер

Приложение

Полезные таблицы

• Некоторые нормы естественной убыли для отдельных видов товаров
  Некоторые нормы естественной убыли для отдельных видов товаров