Годовой отчет 2010

Содержание книги:

Введение

• Введение
  Уважаемый читатель!

Что год прошедший нам принес

• Что год прошедший нам принес
  

Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения

• Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения
  (Статья доступна только подписчикам)
  В главу 26.2 НК РФ изменения внесены федеральными законами:

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль

• Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль
  (Статья доступна только подписчикам)
  Определенные расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, признаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль. В пункте 2 статьи 346.16 НК РФ указаны статьи из главы 25 НК РФ, которыми следует при этом руководствоваться. В некоторые из них также внесены изменения. Рассмотрим их.

Глава 23 НК РФ. Налог на доходы физических лиц

• Глава 23 НК РФ. Налог на доходы физических лиц
  (Статья доступна только подписчикам)
  Согласно пункту 5 статьи 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов. Порядок исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет предусмотрен главой 23 НК РФ. С 1 января 2010 года некоторые ее статьи действуют в новой редакции. Посмотрим, какие произошли изменения.

Страховые взносы вместо ЕСН

• Страховые взносы вместо ЕСН
  (Статья доступна только подписчикам)
  На основании Закона № 212-ФЗ ЕСН заменили страховыми взносами, уплачиваемыми во внебюджетные фонды. Соответственно глава 24 НК РФ, посвященная единому социальному налогу, 1 января 2010 года утратила силу (п. 2 ст. 24 Закона № 213-ФЗ). Для нас главный вопрос заключается в следующем. Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, освобождены от ЕСН (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Не означает ли это, что они не должны уплачивать и страховые взносы? К сожалению, нет. Поправок, которые бы на это указывали, в статью 346.11 НК РФ не внесено. Не упоминается об освобождении «упрощенцев» от уплаты страховых взносов и в Законе № 212-ФЗ.

Расчет социальных пособий

• Расчет социальных пособий
  (Статья доступна только подписчикам)
  При болезни, декретном отпуске, рождении ребенка сотрудникам полагаются государственные выплаты. С 2010 года их размер определяется по-новому. Другим стал и порядок выдачи.

Некоторые изменения, вступившие в силу с 2011 года

• Некоторые изменения, вступившие в силу с 2011 года
  

Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения

• Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения
  (Статья доступна только подписчикам)
  Изменений, внесенных в главу 26-2 НК РФ, немного и в основном они носят позитивный характер.

Глава 23 НК РФ. Налог на доходы физических лиц

• Глава 23 НК РФ. Налог на доходы физических лиц
  (Статья доступна только подписчикам)
  Поправки в главу 23 НК РФ, вступившие в силу с 2011 года, внесены Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ). Рассмотрим основные из них.

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль.

• Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль.
  (Статья доступна только подписчикам)
  Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при учете доходов и расходов руководствуются некоторыми положениями главы 25 НК РФ. Посмотрим, какие из них изменились.

Поправки в законе о страховых взносах

• Поправки в законе о страховых взносах
  (Статья доступна только подписчикам)
  Изменения в Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) внесены Федеральным законом от 08.12.2010 № 339-ФЗ (далее — Закон № 339-ФЗ) и Федеральным законом от 28.12.2010 № 432-ФЗ (далее — Закон № 432-ФЗ), вступившими в силу 1 января 2011 года. Поправок много, однако мы обсудим только те из них, которые будут наиболее интересны «упрощенцам».

Новые правила расчета социальных пособий

• Новые правила расчета социальных пособий
  (Статья доступна только подписчикам)
  О планируемых поправках в порядке начисления и выплаты социальных пособий говорили уже давно, но закон вышел лишь незадолго до нового года. И хотя малоприятные инициативы по поводу изменения величины стажа в соотношении с ограничением по долям от среднего заработка поддержки пока не нашли, ни бухгалтеров, ни граждан, претендующих на пособия, радовать нечем.

Упрощенная система налогообложения

Расчет единого налога

• Расчет единого налога
  (Статья доступна только подписчикам)
  Порядок исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, регулируется главой 26.2 НК РФ.

Минимальный налог

• Минимальный налог
  (Статья доступна только подписчикам)
  В главе 26.2 НК РФ, посвященной упрощенной системе налогообложения, есть понятие минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). «Упрощенцы» вынуждены его платить при следующих обстоятельствах:

Убытки при УСН

• Убытки при УСН
  (Статья доступна только подписчикам)
  Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, могут уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму прошлых убытков, полученных также при применении УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Ранее снижать налоговую базу разрешалось не более чем на 30%. Теперь же уменьшать налоговую базу можно даже до нуля. Если полученный в налоговом периоде убыток (или его часть) не перенесен на следующий год, его можно использовать целиком или частично в любом году из последующих девяти лет применения УСН.

Порядок уплаты единого и минимального налогов

• Порядок уплаты единого и минимального налогов
  (Статья доступна только подписчикам)
  Единый налог по истечении налогового периода уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций (31 марта следующего года — для организаций, 30 апреля — для индивидуальных предпринимателей).

Порядок представления декларации

• Порядок представления декларации
  (Статья доступна только подписчикам)
  Главной темой книги является отчетная кампания по итогам 2010 года. Поэтому сразу уточним, что декларацию по единому налогу за 2010 год организации, применяющие УСН, должны представить не позднее 31 марта 2011 года, а индивидуальные предприниматели — не позднее 3 мая. Поскольку 30 апреля — выходной, срок сдачи декларации переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). О сроках представления декларации по единому налогу при УСН сказано в статье 346.23 НК РФ. Напомним, что с 1 января 2009 года «упрощенцы» больше не отчитываются за отчетные периоды, декларации подаются только по итогам налогового периода.

Порядок заполнения декларации

• Порядок заполнения декларации
  (Статья доступна только подписчикам)
  Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н. Заметим, уполномоченные органы власти намеревались внести в нее изменения, однако на момент подписания данного издания в печать новая форма декларации так и не появилась. Поэтому мы рассмотрим порядок заполнения формы, по которой «упрощенцы» отчитывались в прошлом году. Обо всех изменениях, принятых в будущем, вы сможете узнать на сайте www.26-2.ru.
  Приложения:

  Пример заполнения декларации по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы (PDF, 936.4 Кб)

  Пример заполнения декларации по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы 2 (PDF, 945.2 Кб)

  
  

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Порядок исчисленияя и уплаты страховых взносов

• Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
  (Статья доступна только подписчикам)
  На основании Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) ЕСН заменили страховыми взносами во внебюджетные фонды. В связи с этим глава 24 НК РФ, посвященная единому социальному налогу, с 1 января 2010 года утратила силу (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ). Применение упрощенной системы налогообложения не освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования. Подобные выплаты уменьшают сумму единого налога у тех, кто выбрал объектом налогообложения доходы, или налоговую базу по нему у организаций и предпринимателей с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов.

Порядок представления и заполнения расчета работодателями, выплачивающими вознаграждения физическим лицам

• Порядок представления и заполнения расчета работодателями, выплачивающими вознаграждения физическим лицам
  (Статья доступна только подписчикам)
  Срок, до которого следует отчитаться организациям и индивидуальным предпринимателям, производящим выплаты и иные вознаграждения гражданам, установлен в пункте 9 статьи 15 Закона № 212-ФЗ. Так, все работодатели, выплачивающие в 2010 году доходы физическим лицам, обязаны были ежеквартально представлять расчеты по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. При этом отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год (п. 2 ст. 10 Закона № 212-ФЗ). Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели до 31 января 2011 года должны были сдать отчетность в Пенсионный фонд за истекший отчетный период — 2010 год.
  Приложения:

  Пример формы РСВ-1 ПФР (PDF, 1392.8 Кб)

  
  

Порядок представления и заполнения расчета индивидуальными предпринимателями

• Порядок представления и заполнения расчета индивидуальными предпринимателями
  (Статья доступна только подписчикам)
  Индивидуальные предприниматели, кроме взносов с выплат физическим лицам, с 1 января 2010 года должны перечислять еще взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя, а также отчитываться об их уплате. Форма расчета по начисленным и уплаченным взносам для предпринимателей РСВ-2 ПФР утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 895н. Рекомендуемый порядок заполнения формы есть на сайте www.pfrf.ru.
  Приложения:

  Пример формы РСВ-2 ПФР (PDF, 953.1 Кб)

  
  

Налог на доходы физических лиц

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ

• Порядок исчисления и уплаты НДФЛ
  (Статья доступна только подписчикам)
  Согласно пункту 5 статьи 346.11 НК РФ «упрощенцы» не освобождаются от обязанностей налоговых агентов. Поэтому наряду с остальными работодателями, осуществляя выплаты своим работникам или лицам, с которыми заключили гражданско-правовые договоры, они исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет налог на доходы физических лиц в порядке, определенном в главе 23 НК РФ.

Состав и порядок заполнения формы 2-НДФЛ

• Состав и порядок заполнения формы 2-НДФЛ
  (Статья доступна только подписчикам)
  Справку о доходах составляют на каждое физическое лицо и по каждой ставке налога в отдельности. Таким образом, если налогоплательщик получал в течение года доходы, облагаемые по разным ставкам, придется заполнить не одну, а две или даже три справки. И это не предел.
  Приложения:

  Образец справки по форме 2−НДФЛ (PDF, 712.5 Кб)

  
  

Отчетность по средствам ФСС России

Особенности выплаты пособий по обязательному социальному страхованию

• Особенности выплаты пособий по обязательному социальному страхованию
  (Статья доступна только подписчикам)
  С 2011 года действуют изменения, внесенные Федеральным законом от 08.12.2010 № 343‑ФЗ в Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ. В связи с этим с нового года социальные пособия начисляют и выплачиваются по-новому. Об этих поправках подробно рассказано на с. 21. Сейчас же речь пойдет о том, как следовало начислять пособия до 2011 года, так как в данном разделе книги рассматривается порядок заполнения отчетности в ФСС России за 2010 год.

Порядок представления расчета по средствам ФСС России

• Порядок представления расчета по средствам ФСС России
  (Статья доступна только подписчикам)
  Сначала разберемся с формой расчета и сроками. Формой отчета является расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС РФ). Расчет утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 № 871н. Его представляют в территориальное отделение Фонда социального страхования РФ по месту регистрации страхователя. Если организация отправляет отчет по почте заказным письмом с описью вложения, то датой подачи считается дата почтового отправления.

Порядок заполнения расчета по средствам ФСС России

• Порядок заполнения расчета по средствам ФСС России
  (Статья доступна только подписчикам)
  Требования по оформлению стандартные. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывают только один показатель, если его нет — проставляют прочерки. Для исправления ошибок неверную цифру перечеркивают и вписывают нужную. Под исправлением ставят подпись и дату. Отчет подписывают руководитель и главный бухгалтер организации (индивидуальный предприниматель) с указанием фамилии, имени, отчества и номера телефона исполнителя. Обязательно ставят печать фирмы.
  Приложения:

  Пример формы 4−ФСС РФ (PDF, 3542.4 Кб)

  
  

Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС России добровольно

• Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС России добровольно
  (Статья доступна только подписчикам)
  До 2010 года индивидуальные предприниматели могли получать пособия по обязательному социальному страхованию, только если добровольно перечисляли взносы в территориальный орган ФСС. Такой же вариант страхования вправе были выбрать работодатели и уплачивать взносы с доходов работников, которым в этом случае выдавались пособия по временной нетрудоспособности полностью за счет ФСС (в пределах сумм, установленных законодательством). Если дополнительных платежей не производилось, при упрощенной системе пособия работникам формировались из двух источников — ФСС (не более МРОТ за полный календарный месяц на каждого человека) и работодателя (оставшаяся часть).

Порядок представления формы-4а ФСС РФ

• Порядок представления формы-4а ФСС РФ
  (Статья доступна только подписчикам)
  Естественно, предприниматели, добровольно уплачивающие взносы в 2010 году, должны отчитаться. Работодателям, которые применяют «упрощенку» и не вступили в добровольные отношения с фондом, также предстоит сдача расчетной ведомости в ФСС России (по форме-4 ФСС РФ — на ней мы останавливались ранее). Так что в этом плане нагрузка увеличится лишь в связи с тем, что добровольцы дополнительно к форме-4 ФСС РФ заполняют еще один документ — отчет (расчет), представляемый лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма-4а ФСС РФ). Данная форма и порядок ее заполнения утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 26.10.2009 № 847н.

Порядок заполнения формы-4а ФСС РФ

• Порядок заполнения формы-4а ФСС РФ
  (Статья доступна только подписчикам)
  Расчет состоит из титульного листа и двух таблиц. В нем указываются все предусмотренные показатели. В каждую графу заносится только один показатель. Если показатель отсутствует, в соответствующей строке (графе) ставится прочерк. Расчет заполняется в рублях и копейках.
  Приложения:

  Образец заполнения формы-4а ФСС РФ (PDF, 898.6 Кб)

  
  

Единый налог на вмененный доход

Порядок исчисления и уплаты ЕНВД

• Порядок исчисления и уплаты ЕНВД
  (Статья доступна только подписчикам)
  Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — специальный налоговый режим, вводимый в действие на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга нормативными правовыми актами (законами) представительных (законодательных) органов. И если в регионе, где функционирует предприятие, его вид деятельности подпадает под ЕНВД, платить этот налог обязательно.

Порядок представления декларации

• Порядок представления декларации
  (Статья доступна только подписчикам)
  Сначала разберемся с формой и сроками. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности утверждена приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н.

Порядок заполнения декларации

• Порядок заполнения декларации
  (Статья доступна только подписчикам)
  Заполняют декларацию шариковой или перьевой ручкой либо распечатывают на принтере. В каждом поле налоговой декларации указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых является дата, правильная или десятичная дробь. Данным показателям соответствуют два поля, разделенные либо косой чертой, либо точкой.
  Приложения:

  Образец заполненной налоговой декларации (PDF, 1715.3 Кб)

  
  

Бухгалтерская отчетность

Общие положения

• Общие положения
  (Статья доступна только подписчикам)
  Вы можете спросить, какая бухгалтерская отчетность? Ведь «упрощенцы» не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность! Да, действительно, организации, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета в полном объеме на основании пункта 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 129 ФЗ). В их обязанности входит только бухгалтерский учет по объектам основных средств и нематериальных активов, и соответственно никакой бухгалтерской отчетности они формировать не должны. Однако есть частные случаи, когда вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность все же придется.

Проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности

• Проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
  (Статья доступна только подписчикам)
  Начнем с определения. Инвентаризация — это периодическая проверка наличия имущества и обязательств, их состояния и оценки. Как правило, она проводится с целью сверки фактического наличия имущества и обязательств с данными бухгалтерского учета.

Реформация баланса

• Реформация баланса
  (Статья доступна только подписчикам)
  Перед составлением годовой отчетности необходимо выполнить еще одну важную операцию — закрытие года в бухгалтерском учете. Оно проводится после того, как отражены все финансово‑хозяйственные операции, начислены необходимые налоги и определены финансовые результаты последнего месяца.

Бухгалтерский баланс (форма № 1)

• Бухгалтерский баланс (форма № 1)
  (Статья доступна только подписчикам)
  Форма № 1 «Бухгалтерский баланс», утвержденная приказом № 67н, отражает имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.
  Приложения:

  Образец заполненного баланса (PDF, 1261.0 Кб)

  
  

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
  (Статья доступна только подписчикам)
  Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», также утвержденная приказом № 67н, позволяет отследить финансовые результаты деятельности за отчетный период.
  Приложения:

  Образец заполненного отчета (PDF, 791.0 Кб)

  
  

Приложение

Некоторые изменения в главе 26.2 НК РФ, введенные в действие введенные в действие с 1 января 2010 года

• Некоторые изменения в главе 26.2 НК РФ, введенные в действие с 1 января 2010 года
  (Статья доступна только подписчикам)
  

Некоторые изменения в главе 26.2 НК РФ, введенные в действие с 1 января 2011 года

• Некоторые изменения в главе 26.2 НК РФ, введенные в действие с 1 января 2011 года
  (Статья доступна только подписчикам)
  

Коды налоговых периодов (к декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН)

• Коды налоговых периодов (к декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН)
  (Статья доступна только подписчикам)
  

Коды представления налоговой декларации по месту нахождения или учета (к декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН)

• Коды представления налоговой декларации по месту нахождения или учета (к декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН)
  (Статья доступна только подписчикам)
  

Нормативы затрат, которые можно принять к вычету, если расходы документально не подтверждены (при определении базы для начисления страховых взносов по договорам авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и некоторым иным аналогичным договорам)

• Нормативы затрат, которые можно принять к вычету, если расходы документально не подтверждены (при определении базы для начисления страховых взносов по договорам авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и некоторым иным аналогичным договорам)
  (Статья доступна только подписчикам)
  

Коды тарифов плательщиков страховых взносов (к расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам)

• Коды тарифов плательщиков страховых взносов (к расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам)
  (Статья доступна только подписчикам)
  

Коды бюджетной классификации (КБК)

• Коды бюджетной классификации (КБК)
  (Статья доступна только подписчикам)
  

Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика (к справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ)

• Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика (к справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ)
  (Статья доступна только подписчикам)
  

Виды доходов (к справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ)

• Виды доходов (к справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ)
  (Статья доступна только подписчикам)
  

Виды вычетов (к справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ)

• Виды вычетов (к справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ)
  (Статья доступна только подписчикам)
  

Коды субъектов РФ и иных территорий (к справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ)

• Коды субъектов РФ и иных территорий (к справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ)
  (Статья доступна только подписчикам)
  

Коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя (к декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности)

• Коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя (к декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности)
  (Статья доступна только подписчикам)
  

Коды налоговых периодов ЕНВД (к декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности)

• Коды налоговых периодов ЕНВД (к декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности)
  (Статья доступна только подписчикам)
  

Коды вида места представления налоговой декларации по месту учета налогоплательщика (к декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности)

• Коды вида места представления налоговой декларации по месту учета налогоплательщика (к декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности)
  (Статья доступна только подписчикам)