Порядок представления и заполнения декларации

Срок, до которого следует отчитаться, установлен в пункте 6 статьи 24 Закона № 167−ФЗ. Так, все страхователи, в том числе и применяющие УСН, обязаны представить в налого­вые органы не позднее 30 марта 2010 года декларацию по страховым взносам на обяза­тельное пенсионное страхование за истекший расчетный период — 2009 год.

При нарушении сроков сдачи декларации по страховым взносам налоговые органы ча­сто штрафуют налогоплательщиков по статьям 119 или 126 НК РФ. Правомерно ли это?

Ответственность по статье 119 НК РФ предусмотрена за несвоевременную сдачу на­логовой декларации. Как следует из пункта 1 статьи 80 НК РФ, декларацией признается письменное заявление, в котором, в частности, приводятся сведения об исчисленном на­логе. Взносы на обязательное пенсионное страхование не соответствуют понятию нало­га, данному в статье 8 НК РФ. К тому же субъектом ответственности по статье 119 НК РФ может быть только налогоплательщик. Организация же или индивидуальный предпри­ниматель, уплачивающие пенсионные взносы, являются страхователями (подп. 1 п. 1 ст. 6 Закона № 167-ФЗ). Значит, взыскивать штраф по статье 119 НК РФ за опоздание с декла­рацией по страховым взносам налоговые органы не вправе. Кстати, суды обычно под­держивают в этом случае налогоплательщиков (см., например, постановления ФАС Даль­невосточного округа от 11.05.2006 № Ф03-А37/06-2/1072 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.05.2005 № А74-5150/04-К2-Ф02-2426/05-С1).

Пункт 1 статьи 126 НК РФ касается несвоевременного представления документов, предусмотренных Налоговым кодексом и другими законодательными актами о налогах и сборах. Однако, несмотря на то что декларация по страховым взносам считается до­кументом налогового контроля, она подается согласно Закону № 167-ФЗ, который к ак­там о налогах и сборах не относится. Значит, привлекать к ответственности за опоздание с декларацией по страховым взносам согласно пункту 1 статьи 126 НК РФ тоже нельзя. Когда же налоговые органы это делают, суды, как правило, встают на сторону организа­ций (постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2006 № А13-12720/2005-07).

Таким образом, привлекать к ответственности за не вовремя сданную декларацию по страховым взносам на основании статей Налогового кодекса неправомерно. Но в самом Законе № 167-ФЗ имеется пункт 3 статьи 27, согласно которому с организации или инди­видуального предпринимателя могут взыскать штраф в размере 1000 руб. за несвоевре­менное сообщение сведений, которые в соответствии с Законом № 167-ФЗ должны быть представлены в Пенсионный фонд. Подходит ли нам этот пункт? Нет, так как декларация по страховым взносам сдается в налоговую инспекцию (п. 6 ст. 24 Закона № 167-ФЗ), а не в Пенсионный фонд.

Таким образом, ответственность за несвоевременную подачу декларации по пенси­онным взносам ни Налоговым кодексом, ни Законом № 167-ФЗ не предусмотрена. К та­кому же выводу пришел Президиум ВАС РФ (п. 8 информационного письма от 14.03.2006 № 106). Однако это не означает, что декларацию подавать вовсе не обязательно.

Форма декларации, сдаваемой по итогам года, и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом Минфина России от 27.02.2006 № 30н.

Декларацию можно оформлять в бумажном или электронном виде. В зависимости от способа передачи (лично, по почте, по каналам связи) датой представления будет счи­таться день получения декларации налоговым инспектором или день отправления по обычной или электронной почте.

Декларация состоит из титульного листа (на двух страницах) и нескольких разделов:

• раздела 1 «Платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхова­ние, подлежащие уплате»;
• раздела 2 «Расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование»;
• раздела 2.1 «Уплата платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование»;
• раздела 2.2 «Расчет для заполнения строки 0100»;
• раздела 2.3 «Сводные показатели за расчетный период для расчета сумм платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование организациями, имею­щими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности органи­заций по уплате страховых взносов и представлению декларации».

На каждой странице формы нужно проставлять ИНН и КПП (предпринимателям — только ИНН). Заметим, что у организации 10-значный ИНН, а клеток для его написа­ния 12. Поэтому в первых двух ставят нули.

Все страхователи, в том числе и «упрощенцы», в обязательном порядке представля­ют страницу 001 титульного листа, разделы 1, 2, 2.1 и 2.2 декларации. Вторую страницу титульного листа заполняют только физические лица, не признаваемые предпринима­телями, если у них отсутствует ИНН. Однако, как известно, применять УСН вправе лишь организации и индивидуальные предприниматели, так что «упрощенцы» вторую стра­ницу титульного листа не заполняют. Раздел 2.3 разработан для организаций, имеющих обособленные подразделения с отдельным балансом и расчетным счетом.

Рекомендуем оформлять декларацию в такой последовательности: сначала разде­лы 2.2 и 2.3 (если необходимо), потом разделы 2, 2.1, 1, а в конце уже титульный лист.

Все денежные значения следует указывать в целых рублях. Если показатель в графе от­сутствует, ставят прочерк, если не заполняется целая таблица — знак Z.

При необходимости в декларации допускаются исправления. Для этого нужно пере­черкнуть показатель и вписать верное значение, поставить рядом дату, заверив подпися­ми руководителя, главного бухгалтера и печатью. Корректирующими средствами поль­зоваться нельзя.

Рассмотрим порядок заполнения всех частей декларации.

Титульный лист

Титульный лист содержит информацию о страхователе, налоговом органе и ряд других данных.

На первой странице титульного листа сначала указывают вид документа. Все как обыч­но: если декларация первичная, в левой клеточке поля «Вид документа» ставится 1, если корректирующий — 3 и через дробь номер корректировки (3/1, 3/2.).

В поле «Расчетный период» декларации за год ставим ноль.

В поле «Календарный год» проставляем соответствующий год, то есть 2009.

В поле строки «Представляется в__» указываем наименование налогового органа,

в который сдается декларация, и его код в соответствующих ячейках. Первые две циф­ры — код субъекта РФ, вторые две — код налоговой инспекции (например, Инспекция ФНС России № 21 по ЮВАО г. Москвы, 7721).

Далее вписываем полное наименование организации в точном соответствии с учре­дительными документами. Если декларацию подает индивидуальный предприниматель, то указывают фамилию, имя, отчество согласно документу, удостоверяющему личность. Если наименование содержит латинские буквы, его следует привести в оригинальном и в русском написании.

Поле «ОГРН» заполняют организации, «ОГРНИП» — предприниматели.

Теперь следует вписать регистрационный номер ПФР, взяв его из извещения страхо­вателя, и указать количество листов декларации и документов, которые прикладывают по требованию налоговых органов.

Декларация заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера, затем ставится дата и печать. Предприниматель расписывается и ставит дату. При отсутствии в органи­зации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих ведение бухучета на договорных началах. Если бухучет ведет лично руководитель общества, он расписывается два раза.

Как уже отмечалось, вторую страницу титульного листа (сведения о физических ли­цах, не имеющих ИНН) «упрощенцы» не заполняют.

Раздел 1

Данный раздел, хотя и открывает отчетность, является итоговым. Здесь отражают инфор­мацию о суммах платежей по страховым взносам, подлежащих уплате в ПФР.

В строке 001 указывают код страхователя. Работающие на УСН организации (кроме сельскохозяйственных предприятий) ставят 10, предприниматели — 30.

В строке 010 должен стоять код по ОКАТО.

Далее следует два подраздела — для страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

В строки 020 обоих подразделов вписывают код бюджетной классификации в соот­ветствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации, утвержден­ными приказом Минфина России от 25.12.2008 № 145н. В первом подразделе (страховая часть) КБК — 182 1 02 02010 06 1000 160, во втором (накопительная часть) — 182 1 02 02020 06 1000 160.

В строках 030 показывают суммы платежей по страховым взносам, подлежащие упла­те за расчетный период. В эти строки переносят показатели из раздела 2 декларации:

• на страховую часть трудовой пенсии — из графы 5 раздела 2 строки 0300;
• на накопительную часть трудовой пенсии — из графы 5 раздела 2 строки 0400.

В строках 040, 050 и 060 записывают суммы платежей по страховым взносам, подле­жащие уплате в ПФР за первый, второй, третий месяцы последнего квартала расчетного периода. В них переносят значения соответствующих строк из раздела 2:

• на страховую часть трудовой пенсии — из строк 0320, 0330 и 0340 графы 5;
• на накопительную часть трудовой пенсии — из строк 0420, 0430 и 0440 графы 5. Достоверность и полноту сведений подтверждают лица, подписывающие титульный лист.

Раздел 2

В этом разделе производят расчет платежей, подлежащих уплате за расчетный период. Данные приводят по возрастным группам (графы 3 и 4) и в целом по всем застрахован­ным лицам организации (графа 5). Графу 6 «упрощенцы» не заполняют (ставят прочер­ки), так как там содержится информация о работниках, занятых в деятельности на общем режиме.

В строках 0100—0140 показывают базу для начисления страховых взносов за расчет­ный период, в том числе за последний квартал с разбивкой по месяцам. В строку 0100 переносят данные из раздела 2.2: в графу 3 — из графы 4 строки 400; в графу 4 — из графы 4 строки 401; в графу 5 — из графы 4 строки 402.

Показатель строки 0110 по графам 3—5 определяют как сумму строк 0120, 0130 и 0140. Она может быть рассчитана иначе: из строки 0100 декларации надо вычесть строку 0100 расчета авансовых платежей по страховым взносам за последний отчетный период ис­текшего расчетного периода, за который представляется декларация. То есть в нашем случае это будет разница между показателем по строке 0100 декларации за 2009 год и по­казателем по строке 0100 расчета за 9 месяцев того же года.

В строках 0120—0140 отражают базу каждого месяца последнего квартала расчетного периода.

В строке 0200 указываются начисленные взносы за расчетный период. Значения строки 0210 по графам 3—5 равны сумме строк 0220, 0230 и 0240. Также они соответствуют сумме строк 0310 и 0410.

В строках 0220—0240 записывают величину начисленных платежей по пенсионным взносам за каждый месяц последнего квартала расчетного периода. Каждая из этих строк соответственно определяется как сумма строк 0320 и 0420, 0330 и 0430, 0340 и 0440.

В строке 0300 указывают сумму страховых взносов, начисленных на страховую часть трудовой пенсии за расчетный период. Чтобы ее заполнить, бухгалтер должен заглянуть в сводную карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страхо­вых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета). Она утверж­дена приказом МНС России от 27.07.2004 № САЭ-3-05/443. Налогоплательщикам, приме­няющим «упрощенку», отведен второй раздел сводной карточки. Если она не ведется, то значение строки 0300 определяется путем сложения сумм страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии, исчисленных по каждому физическому лицу в индивидуальных карточках. Форма индивидуальной карточки утверждена тем же приказом МНС России.

В графах 3—5 строки 0310 указываются суммы начисленных платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за последний квартал расчетного периода. Значение строки равно разнице между суммой начисленных платежей по соответствующей части страховых взносов за расчетный период и суммой авансовых платежей по взносам за последний отчетный период истекшего года, за который представляется декларация.

В строках 0320—0340 приводят суммы исчисленных платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за каждый месяц последнего квартала расчетного периода.

Строки 0400—0440 заполняют так же, как и строки 0300—0340, но только по взносам на накопительную часть трудовой пенсии.

Раздел 2.1

В данном разделе отражают данные о суммах страховых взносов, уплаченных страхо­вателем в расчетном периоде. В идеале, когда все взносы перечислены своевременно и в полном объеме, показатели раздела 2.1 будут совпадать с показателями раздела 2. Строки 015—019 «упрощенцы» не заполняют, так как они не являются плательщиками ЕСН и у них отсутствуют основания для применения абзаца 4 пункта 3 статьи 243 НК РФ (п. 2 части V Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом Минфина Рос­сии от 27.02.2006 № 30н).

В строках 010—014 показывают уплаченные суммы страховых пенсионных взносов (графа 3) с разбивкой на страховую (графа 5) и накопительную (графа 6) части трудовой пенсии. Графу 4 организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не заполняют.

В строке 010 по графам 3, 5 и 6 фиксируют сумму взносов, начисленную в целом за расчетный период и перечисленную в ПФР.

В строку 011 записывают сумму, начисленную за последние три месяца расчетного периода и уплаченную в бюджет. В строках 012, 013 и 014 эту сумму приводят с разбивкой по месяцам последнего квартала расчетного периода.

Раздел 2.2

В этом разделе рассчитывается база по страховым взносам. Поля раздела заполняются отдельно по группам лиц двух возрастных категорий: по 1966 год рождения и начиная с 1967 года рождения.

В графе 1 обозначены интервалы величины дохода, на которые следует ориентиро­ваться, заполняя графу 4. Так, если ни у одного работника доход, рассчитанный нараста­ющим итогом, не превысил 280 000 руб., следует заполнять строки 100—102 и 400—402. Если хотя бы у кого-то доход был больше указанной суммы, предстоит указывать число­вые значения и в других строках, а в каких именно, подскажет графа 1.

Для заполнения этого раздела используют индивидуальные карточки учета сумм на­численных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Напомним, что учет указанных сумм по каждому физическому лицу обязаны вести все страхователи.

В графе 4 отражают базу для начисления страховых взносов, в графе 6 — численность физических лиц, в пользу которых осуществлены выплаты.

Графы 5 и 7 «упрощенцы» не заполняют.

В строках 400 и 401 суммируют показатели соответствующих строк раздела 2.2.

В строке 402 показывают значения раздела 2.2., исчисленные в целом по страхователю.

Раздел 2.3

Здесь показывают данные о взносах, исчисленных в целом по организации и обособлен­ным подразделениям, имеющим отдельный баланс и расчетный счет.

Организациям, применяющим УСН, не разрешено иметь филиалов и представи­тельств, но они могут создать обособленное подразделение, не указывая его в своих учре­дительных документах. Учет в этом подразделении ведется либо на отдельном балансе, либо на общих счетах. В первом случае организация обязана состоять на учете не только в налоговой инспекции по месту нахождения своего подразделения, но и в Пенсионном фонде, также по месту нахождения подразделения. Перечисляет же взносы и отчитыва­ется само подразделение. Его декларация состоит только из разделов 1, 2, 2.1 и 2.2. А де­кларация головной организации, которую она представляет по месту своей регистрации, будет содержать еще один раздел — 2.3. Поэтому важно продумать и наладить систему, при которой обособленные подразделения своевременно передавали бы информацию в головную бухгалтерию.

Заполняется раздел 2.3 аналогично разделу 2 декларации. Графа 4 предназначена лишь для тех налогоплательщиков, которые применяют общий режим налогообложения. Нас будет интересовать графа 3.

Строки 010, 020, 030 и 040 относятся к организации в целом, строки 011, 021, 031 и 041 — к подразделениям с отдельным балансом.

Разница между показателем в целом по организации и сводными показателями по обособленным подразделениям, имеющим отдельный баланс и расчетный счет, является значением соответствующей строки раздела 2 по графе 5.

В табл. 3 даны соотношения, которые должны соблюдаться при оформлении разде­ла 2.3.

Рассмотрим порядок заполнения декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год на примере.

Пример 6

ООО «Хризолит» применяет УСН и не имеет обособленных подразделений. В организа­ции работают четыре сотрудника, их данные приведены в табл. 4.

Таблица 4. Данные о сотрудниках ООО «Хризолит»

№п/п	ФИО	Год рождения	База для начисления страховых взносов за месяц, руб.	Итого за IV квартал 2009 года, руб.	Итого за 2009 год, руб.
1	Степанов В.О.	1959	25 000	75 000	300 000
2	Волкова Г.В.	1976	20 000	60 000	240 000
3	Свиридов П.Н.	1980	18 500	55 500	222 000
4	Соколова О.М.	1985	15 000	45 000	180 000
Итого					942 000

За 2009 год были перечислены пенсионные взносы в сумме 130 180 руб., из них:

• на страховую часть трудовой пенсии — 91 660 руб. (в том числе за октябрь и ноябрь — по 7780 руб., за декабрь — 6090 руб.);
• на накопительную часть трудовой пенсии — 38 520 руб. (в том числе за октябрь, ноябрь, декабрь по 3210 руб.).

Учет начисленных выплат, страховых взносов в ПФР ведется в индивидуальных карточках учета. Заполним декларацию по пенсионным взносам за 2009 год.

В составе декларации по страховым взносам на ОПС ООО «Хризолит» должно пред­ставить титульный лист, разделы 1, 2, 2.1 и 2.2.

Заполним декларацию в следующем порядке: сначала раздел 2.2, затем разделы 2 и 2.1, а потом раздел 1 и титульный лист (с. 83—87).

На каждой странице проставим ИНН и КПП организации.

Раздел 2.2

К первой возрастной категории относится Степанов В.О. (1959 года рождения), ко второй — Волкова Г.В. (1976 года рождения), Свиридов П.Н. (1980 года рождения) и Соколова О.М. (1985 года рождения).

Годовой доход Степанова В.О. — 300 000 руб., он попадает в диапазон от 280 001 до 600 000 руб., поэтому сведения о нем укажем в строках 200—202.

Доходы остальных работников не превышают 280 000 руб., поэтому сведения о них следует записать в строки 100—102.

Сначала в графе 4 фиксируем данные о базе для начисления взносов — доходах работников. В строке 100 (по первой возрастной группе) поставим прочерк, так как в организации нет работников этой категории, чьи доходы меньше 280 000 руб., в стро­ку 101 (по второй возрастной группе) — 642 000 руб. (240 000 руб. + 222 000 руб. + 180 000 руб.). В строке 102 повторим 642 000 руб.

В строке 200 укажем доход Степанова В.О. — 300 000 руб. (он принадлежит к пер­вой возрастной группе), его же повторим в строке 202, в строке 201 будет прочерк.

В строки 400—402 вносятся итоговые показатели. В строке 400 повторим показа­тель из строки 200 — 300 000 руб., в строке 401 будет показатель из строки 101 — 642 000 руб., в строке 402 суммируем показатели, получим 942 000 руб. (300 000 руб. + 642 000 руб.).

В графе 6 указываем численность работников, чьи доходы отражены в графе 4. В строке 100 поставим прочерк, в строке 101 — 3 человека, в строке 102 — итоговое значение 3. В строке 200 запишем 1 человек, этот же показатель повторим в стро­ке 202.

В строки 400—402 вписываем итоговые показатели. В строке400 запишем 1 чело­век, в строке 401 — 3 человека, в строке 402 — 4 человека.

Графы 5 и 7 предназначены для отражения данных по лицам, занятым в сфере дея­тельности на общем режиме налогообложения. Организации, применяющие УСН, ее не заполняют (совмещение указанных режимов не предусмотрено действующим законо­дательством). В этих графах ставим прочерки.

Показатели для раздела 2 готовы. Можно приступить к новому разделу.

Раздел 2

В строках 0120, 0130 и 0140 указывают базу для начисления страховых взносов за три последних месяца. В декларации за год это будут октябрь, ноябрь и декабрь. Еже­месячный доход работников ООО «Хризолит» не менялся, поэтому у нас везде стоит одна и та же сумма. В графе 3 (для первой возрастной группы) записано 25 000 руб., в графе 4 (для второй возрастной группы) — 53 500 руб. (20 000 руб. + 18 500 руб. + + 15 000 руб.).

Графа 5, а также строка 0110 в графах 3 и 4 отведены под итоговые показатели. В строку 0100 переносят данные из раздела 2.2:

• в графу 3 — из графы 4 строки 400 (300 000 руб.);
• в графу 4 — из графы 4 строки 401 (642 000 руб.);
• в графу 5 — из графы 4 строки 402 (942 000 руб.).

В строках 0220, 0230 и 0240 следует записать сумму платежей, начисленную за каждый из трех последних месяцев в отдельной возрастной группе. Посмотрим, как были получены наши цифры.

Взносы с доходов Степанова В.О. начислялись по регрессивной ставке, поэтому их стоит рассчитать отдельно. Общая сумма пенсионных взносов, начисленных с его выплат за 2009 год, равна 40 300 руб. [39 200 руб. + (300 000 руб. - 280 000 руб.) ? 5,5%]. Ежемесячный доход работника — 25 000 руб., следовательно, пороговая сумма в 280 000 руб. была превышена только в декабре. Значит, за октябрь и ноябрь с выплат в его пользу начислялись взносы по ставке 14% в сумме 3500 руб. (25 000 руб. ? 14%), сумма взносов за декабрь составила — 1800 руб. (40 300 руб. - 25 000 руб. ? 11 мес. ? 14%). Для остальных работников регрессивные ставки не применялись, поэтому никаких особенностей в расчете взносов нет.

Показатели по строкам графы 3:

• П₀₂₂₀ = П₀₂₃₀ = 3500 руб.;
• П₀₂₄₀ = 1800 руб.;
• П₀₂₁₀ = 3500 руб. + 3500 руб. + 1800 руб. = 8800 руб.;
• П₀₂₀₀ = 40 300 руб.

Показатели по строкам графы 4:

• П_{0220 (0230, 0240)} = П_{0120 (0130, 0140)} ? 14% = 53 500 руб. ? 14% = 7490 руб.;
• П₀₂₁₀ = 7490 руб. + 7490 руб. + 7490 руб. = 22 470 руб.;
• П₀₂₀₀ = П0100 ? 14% = 642 000 руб. ? 14% = 89 880 руб.

В этих же строках графы 5, воспользовавшись формулами, приведенными на блан­ке, указывают итоговые суммы начисленных авансовых платежей.

В строках 0200—0240 указаны общие пенсионные начисления. Теперь эту сумму надо разделить на страховую и накопительную части.

Для лиц первой возрастной группы (графа 3) накопительная часть трудовой пенсии отсутствует. Следовательно, показатели строк 0300—0340 совпадут с показателями строк 0200—0240.

Для лиц второй возрастной группы (графа 4) тариф страховой части пенсии состав­ляет 8%, накопительной — 6%.

В нашем случае показатели получились такими:

• П_{0300 (0310, 0320, 0330, 0340)} = П_{0100 (0110, 0120, 0130, 0140)} ? 8%;
• П_{0320 (0330, 0340)} = 53 500 руб. ? 8% = 4280 руб.;
• П₀₃₁₀ = 160 500 руб. ? 8% = 12 840 руб.;
• П₀₃₀₀ = 642 000 руб. ? 8% = 51 360 руб.;
• П_{0400 (0410, 0420, 0430, 0440)} = П_{0100 (0110, 0120, 0130, 0140)} ? 6%;
• П_{0420 (0430, 0440)} = 53 500 руб. ? 6% = 3210 руб.;
• П₀₄₁₀ = 160 500 руб. ? 6% = 9630 руб.;
• П₀₄₀₀ = 642 000 руб. ? 6% = 38 520 руб.

В строки 0300—0440 графы 5 вписывают итоговые суммы страховой и накопитель­ной частей пенсии, полученные по формулам на бланке. Графу 6 не заполняем — прочерки. Раздел 2 готов.

Раздел 2.1

ООО «Хризолит» уплатило за год взносы полностью, следовательно, показатели раз­делов 2 и 2.1 совпадают и с заполнением раздела 2.1 вопросов не возникает.

В строке 010 укажем суммы платежей, уплаченные за 2009 год (130 180 руб.), с разбивкой на страховую (91 660 руб.) и накопительную (38 520 руб.) части трудовой пенсии.

В строку 011 впишем суммы страховых взносов, уплаченные за IV квартал 2009 года (31 270 руб.), в том числе на страховую (21 640 руб.) и накопительную (9630 руб.) части трудовой пенсии.

В строках 012—014 зафиксируем суммы, уплаченные за октябрь, ноябрь (по 10 990 руб.) и декабрь (9290 руб.), в том числе на страховую (по 7780 руб. за октябрь и ноябрь и 6080 руб. за декабрь) и накопительную (по 3210 руб. за каждый месяц) части трудовой пенсии.

Не забудем в графе 4 и в строках 015—019 поставить прочерки.

Раздел 1

В разделе 1 отразим суммы платежей по страховым взносам в ПФР, подлежащие уплате за расчетный период и за каждый месяц последнего квартала расчетного периода.

Так как ООО «Хризолит» применяет УСН, в строке 001 будет 10. В строке 010 ставим код ОКАТО.

В строке 020 проставим КБК:

• для страховой части трудовой пенсии — 182 1 02 02010 06 1000 160;
• для накопительной части трудовой пенсии — 182 1 02 02020 06 1000 160.

В строке 030 запишем сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. В нее переносим:

• для страховой части трудовой пенсии показатель строки 0300 по графе 5 раз­дела 2 — 91 660 руб.;
• для накопительной части трудовой пенсии показатель строки 0400 по графе 5 раздела 2 — 38 520 руб.

В строках 040, 050 и 060 приведем суммы платежей по страховым взносам, подле­жащие уплате за октябрь, ноябрь и декабрь. В них переносим данные из строк:

• 0320, 0330 и 0340 графы 5 раздела 2 — для страховой части трудовой пенсии (7780 руб., 7780 руб. и 6080 руб.);
• 0420, 0430 и 0440 графы 5 раздела 2 — для накопительной части трудовой пен­сии (по 3210 руб.).

Титульный лист

Декларация готова, остались последние формальности. Так же как и на всех преды­дущих листах, бухгалтер ООО «Хризолит» в двух верхних строках титульного листа ука­зывает ИНН и КПП фирмы.

В поле строки «Вид документа» вписываем 1. В поле строки «Календарный год» — 2009.

Далее бухгалтер фиксирует полное наименование организации: Общество с огра­ниченной ответственностью «Хризолит», название инспекции, куда представляется декларация, и ее код — Инспекция ФНС № 5 по ЦАО г. Москвы, 7705. Ставим ОГРН 1027739729516 и регистрационный номер страхователя — 108-250-890523. Записыва­ем код города и номер телефона — (499) 210-40-40.

Заполненная декларация состоит из 5 страниц. Поэтому в строке «Данная деклара­ция составлена на_страницах» отразим 005.

После того как эта часть титульного листа заполнена, достоверность и полноту све­дений, указанных в декларации, должны подтвердить руководитель и главный бухгал­тер ООО «Хризолит». Для этого в нижней левой части листа проставляем фамилию, имя и отчество руководителя и главного бухгалтера, их подписи и дату подписания. Послед­ний штрих — печать фирмы.

Также главный бухгалтер и руководитель ООО «Хризолит» подписывают другие листы декларации и ставят дату.

Прокомментировать

Оставлять комментарии к статье могут только зарегистрированные пользователи. Если Вы уже зарегистрированны, пожалуйста авторизуйтесь. Если нет — зарегистрируйтесь