Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС России добровольно

Как мы уже писали, до 2010 года работникам, занятым на предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения, за счет средств ФСС России выплачивалась лишь определенная сумма пособия по временной нетрудоспособности, которая составляла не более одного МРОТ на одного работника за полный календарный месяц. В пересчете на один рабочий день, например в декабре 2009 года, часть пособия, покрываемая соцстрахом, равна 139 руб. 68 коп. (4330 руб. : 31 календ. дн.).

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в 2009 году составлял 18 720 руб. В результате за один день нетрудоспособности в декабре работник получал 603 руб. 87 коп. (18 720 руб. : 31 календ. дн.), из которых работодатель оплачивал 464 руб. 19 коп., а соцстрах — 139 руб. 68 коп. Получается, что выплачивать много пособий работодателям, применяющим «упрощенку», до 2010 года было невыгодно.

Однако они могли переложить социальную защиту работников на ФСС России. В 2009 году действовали Правила добровольной уплаты в Фонд социального страхования РФ отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденные постановлением Правительства РФ от 05.03.2003 № 144 (далее — Правила, утвержденные постановлением № 144). Они позволяли организациям и индивидуальным предпринимателям, перешедшим на УСН, выплачивать своим работникам пособия полностью за счет средств соцстраха. Естественно, за это приходилось платить. Ежемесячные взносы для работодателей составляли 3% от налоговой базы, рассчитываемой по правилам главы 24 «Единый социальный налог» НК РФ. Размер взносов индивидуальных предпринимателей равнялся 3,5% налоговой базы, определяемой согласно пункту 3 статьи 237 НК РФ.

С 1 января 2010 года действует новая редакция Закона № 255-ФЗ, устанавливающего условия, размеры и порядок выдачи пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. В связи с этим Закон № 190-ФЗ и Правила, утвержденные постановлением № 144, утратили силу. Вместо этих документов введены Правила уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 № 790 (далее — Правила, утвержденные постановлением № 790).

Как уже было сказано, до 2010 года работодателям, применяющим упрощенную систему, ФСС возмещал пособия только в размере МРОТ за полный календарный месяц на каждого работника (ст. 2 Закона № 190-ФЗ). Остальное работодатель выделял из собственных средств. Полная сумма обеспечивалась ФСС, только если организации и предприниматели добровольно перечисляли взносы на социальное страхование.

С 2010 года при всех налоговых режимах устанавливается одна схема: первые два дня нетрудоспособности оплачивает работодатель, все последующие — ФСС (подп. 1 п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ). Это означает, что для работодателей теперь бессмысленно уплачивать добровольные взносы, поскольку ФСС в любом случае обязан полностью брать на себя содержание сотрудника, начиная с третьего дня нетрудоспособности. Индивидуальные предприниматели по-прежнему могут получать пособия по обязательному социальному страхованию только в том случае, если добровольно перечисляют взносы в территориальный орган ФСС.

Несколько слов о налоговом учете. «Упрощенцы» с объектом доходы вправе уменьшить величину единого налога при УСН, в том числе на сумму пособий, оплаченных за свой счет. Если же они станут уплачивать добровольные взносы в фонд, снизить единый налог на выплаченные пособия не получится (так как расходы на выплату пособий будут возмещаться за счет средств соцстраха).

Теперь рассмотрим ситуацию при «упрощенке» с объектом доходы минус расходы. Можно ли учесть добровольные страховые взносы в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу?

Финансовое и налоговое ведомства выпустили не одно письмо с запрещающей резолюцией (например, письмо УМНС России по г. Москве от 21.07.2004 № 28-11/48211, письмо Минфина России от 05.07.2004 № 03-03-05/2/44). И с ними сложно поспорить. Подпункт 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ разрешает уменьшить облагаемые доходы на расходы по обязательному страхованию работников. В нашем случае взносы в соцстрах перечисляются в добровольном порядке. А раз страхование добровольное, списать расходы, с ним связанные, при УСН не получится. Это с одной стороны.

С другой стороны, некоторые специалисты считают, что подобные взносы в соцстрах перечисляются, конечно, в добровольном порядке, однако социальное страхование, на цели которого они идут, от этого не перестает быть обязательным. С этими аргументами соглашаться не советуем: скорее всего, дойди дело до суда, быть налогоплательщикам в проигрыше. Объясним почему.

Как мы выяснили, согласно статье 4.5 Закона № 255-ФЗ (до 2010 года — норме Закона № 190-ФЗ) индивидуальные предприниматели (до нового года — также работодатели, применяющие УСН) вправе уплачивать рассматриваемый вид взносов, а не обязаны. Поэтому, увы, списывать подобные расходы при УСН рискованно.

Идем далее. Средства, полученные от ФСС России в качестве компенсации за выплаченные пособия, не увеличивают налоговую базу по единому налогу при УСН. Такое мнение высказал Минфин России в письмах от 01.06.2005 № 03-03-02-02/80 и от 22.01.2008 № 03-11-05/9. Мы полностью с ним согласны.

Для того чтобы больничные оплачивать полностью за счет средств фонда, необходимо подать заявление в региональное отделение ФСС России по месту регистрации об обязательстве добровольно уплачивать страховые взносы. Раньше такая норма содержалась в пункте 2 Правил, утвержденных постановлением № 144. С 2010 года она закреплена в пункте 2 Правил, утвержденных постановлением № 790. Примерная форма заявления представлена в письме ФСС России от 24.03.2003 № 02-10/05-1795. Правда, она предназначалась как для работодателей, так и для индивидуальных предпринимателей, поэтому, вероятно, появится новая. Если не появится, можно будет использовать эту.

В 2009 году работодатели должны были уплачивать взносы ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за расчетным. Сумма взносов рассчитывалась следующим образом. Работодатели сначала определяли 3% от налоговой базы, исчисленной по правилам главы 24 «Единый социальный налог» НК РФ, то есть от фонда оплаты труда. После этого из полученной цифры вычитали сумму оплаты по больничным листам. Если результат получался положительным — предприятие платило фонду, если отрицательный, в должниках оказывался ФСС России.

Индивидуальные предприниматели, вступившие в добровольные правоотношения, в прошедшем году начисляли ежеквартально взносы в размере 3,5% на полученные доходы исходя из порядка определения налоговой базы по ЕСН. Взносы уплачивались не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В 2010 году период, за который нужно уплачивать взносы, увеличился. Пособие теперь выдается за счет ФСС при наличии платежей за календарный год, предшествующий страховому случаю (п. 6 Правил, утвержденных постановлением № 790). Заметим, до 2010 года для получения пособия предпринимателю достаточно было уплачивать добровольные взносы всего лишь в течение шести месяцев. Годовой размер взносов (ДВгр) определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 4.5 Закона № 255-ФЗ (п. 3 Правил, утвержденных постановлением № 790) по формуле:

ДВгр = МРОТ ? Тв ? 12,

где МРОТ — минимальный размер оплаты труда на начало финансового года, за который перечисляются взносы;

Тв — страховой тариф для взносов в ФСС, равный 2,9% (подп. 2 п. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

С 2010 года взносы можно уплачивать единовременно или частями, но не позднее 31 декабря начиная с года подачи заявления (п. 4 Правил, утвержденных постановлением № 790).

С размером взносов определились. Теперь выясним, на какую сумму пособия вправе рассчитывать предприниматели, уплачивающие добровольные взносы. Согласно статьям 7 и 11 Закона № 255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам для всех застрахованных лиц, имеющих страховой стаж шесть и более месяцев, определяются исходя из их среднего заработка. Если же страховой стаж менее шести месяцев, сумма пособия рассчитывается исходя из МРОТ. При этом никаких особых положений для расчета пособий предпринимателям, вступившим в добровольные отношения с ФСС, в законе не содержится. Следовательно, пособия начисляются по общим правилам.

Итак, если страховой стаж лица меньше шести месяцев, то ФСС выдаст предпринимателю пособие, начисленное исходя из МРОТ за полный календарный месяц. А как рассчитывается пособие, если страховой стаж шесть месяцев и более? Средний заработок предпринимателей и некоторых других лиц, уплачивающих добровольные взносы в ФСС, для расчета пособий принимается равным МРОТ на дату наступления страхового случая (п. 3 постановления Правительства РФ от 15.06.2007 № 375). Таким образом, независимо от стажа предпринимателя больше минимального размера оплаты труда в месяц он от ФСС не получит. На наш взгляд, это справедливо. Ведь предприниматели, вступившие в добровольные отношения с ФСС, уплачивают взносы исходя из МРОТ, и из этой же суммы им будут начисляться пособия.

Естественно, организации и предприниматели, добровольно уплачивавшие взносы в 2009 году, должны отчитаться. Работодателям, которые применяют «упрощенку» и не вступили в добровольные отношения с фондом, также предстоит сдача расчетной ведомости в ФСС России (по форме 4-ФСС РФ — о ней мы писали выше). Так что в этом плане нагрузка увеличится лишь в связи с тем, что теперь добровольцы дополнительно к форме 4-ФСС РФ заполняют еще один документ — отчет по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей (форма 4а-ФСС РФ). Данная форма и порядок ее заполнения утверждены постановлением ФСС России от 25.04.2003 № 46 (в редакции постановлений ФСС России от 31.03.2006 № 37, от 19.01.2007 № 11 и от 13.04.2009 № 92).

Форма 4а-ФСС РФ представляется в отделение фонда соцстраха одновременно с формой 4-ФСС РФ, то есть ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Заполняется она практически так же, как и расчетная ведомость по средствам ФСС России.

Заметим, до 2010 года работодатели перечисляли добровольные взносы ежемесячно, а индивидуальные предприниматели — раз в квартал. Поэтому и отчитываться им приходилось ежеквартально. С 2010 года сроки для уплаты взносов в течение года не установлены. Главное, чтобы платежи были произведены до 31 декабря. Другими словами, предприниматели могут их перечислить даже в последний день года. В связи с этим сроки представления формы 4а-ФСС РФ скорее всего изменятся.

Обратим внимание на следующий факт. Несмотря на то что взносы уплачиваются добровольно, это не дает никаких послаблений для страхователей. Проверки начисленных платежей и сумм, заявленных к возмещению, проводятся столь же строго, как и при обязательной уплате взносов. Если ФСС России выявит нарушения, вам не возместят оплаченные больничные, не вернут перечисленные взносы и потребуют возместить ущерб, причиненный фонду в виде неуплаченных сумм страховых взносов и нецелевом использовании средств, выделенных на выплату пособий. Это сказано в пункте 18 Правил, утвержденных постановлением № 144. Однако ответственности за несвоевременную сдачу отчетности и несвоевременное перечисление взносов не предусмотрено.

Если работодатель до 2010 года задерживал перечисление страховых взносов более чем на один месяц (предприниматель — более чем на один квартал), ФСС России разрывало с ним добровольные отношения. Предварительно фонд направлял страхователю уведомление о наличии задолженности по взносам и сроке, в течение которого она должна быть погашена (не позднее последнего дня, предусмотренного для платежей за следующий квартал). Если страхователь не реагировал, ему направлялось решение исполнительного органа ФСС России о том, что с 1-го числа месяца, следующего за последним месяцем (для предпринимателей — кварталом), за который уплачены страховые взносы, правоотношения с ним прекращены. Предприниматель, не являющийся работодателем, снимался с учета.

С 2010 года действует иной порядок разрыва отношений. Если предприниматель не уплатит взносы до 31 декабря включительно, то 1 января следующего года правоотношения прекратятся, о чем ему сообщат не позднее 20 января (п. 7 Правил, утвержденных постановлением № 790). Таким образом, начиная с этого года никого предупреждать не станут: не внесена положенная сумма — в следующем году пособий ФСС не предоставит.

Если работодатель, применяющий упрощенную систему и добровольно уплачивающий страховые взносы, в 2009 году перешел на общий режим налогообложения, добровольные отношения также прекращались. Ведь при нем уже по определению никаких добровольных взносов быть не может. Все строго обязательно: перестали быть «упрощенцем» — стали плательщиком ЕСН (напомним, с 2010 года вместо ЕСН все организации и предприниматели должны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды). О переходе необходимо было письменно сообщить в свое отделение фонда. Уплата добровольных страховых взносов в этом случае прекращалась с начала месяца, в котором осуществлен переход. Заметим, кстати, что конкретных сроков, когда необходимо сообщить о смене режима, нет. Так же, как и нет штрафа за несообщение.

Порядок заполнения формы 4а-ФСС РФ

Отчет состоит из титульного листа, двух разделов и двух справочных таблиц. Раздел I заполняют страхователи-работодатели, перешедшие на УСН, уплату ЕНВД или единый сельхозналог. Раздел II — адвокаты, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, которые занимаются частной практикой, нотариусы, частные детективы, частные охранники и т. п. Таблицу 5 — все страхователи. Здесь расшифровывают суммы выплат, произведенных на цели обязательного социального страхования. Таблицу 6 заполняют все в случае необходимости: при выплате пособий лицам, пострадавшим от радиационных воздействий на Чернобыльской АЭС, Семипалатинском полигоне, ПО «Маяк» и т. п. Рассмотрим порядок заполнения отчета.

Титульный лист

В процессе заполнения титульного листа затруднений не возникнет. Как и при оформлении формы 4-ФСС РФ, указывают, за какой период сдается отчет, полное наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя, адрес места нахождения (места жительства). Далее записывают основной государственный регистрационный номер, ИНН, КПП, номер налоговой инспекции. Внизу проставляют регистрационный номер страхователя и дату представления формы.

Раздел I

Раздел I состоит из двух таблиц. Они заполняются следующим образом. Таблица 1

В таблицу 1 сводят данные о среднесписочной численности работников организации или индивидуального предпринимателя, а также о выплатах в их пользу.

В строке 1 отражают среднесписочную численность работающих с начала года.

В строке 2 проставляют выплаты, начисленные в пользу работников.

В строке 3 выделяют из предыдущего показателя суммы выплат в пользу работающих: за отчетный квартал и с разбивкой по месяцам (по строкам 4, 5 и 6).

Таблица 2

Таблица 2 отражает расчеты по добровольным страховым взносам. Она заполняется лишь по выплатам, на которые начисляются добровольные взносы, и по расходам, которые будет компенсировать соцстрах в связи с заключением договора о добровольной уплате взносов.

В строку 1 вписывают задолженность страхователя на начало года. Значение этой строки совпадает с показателем строки 14 таблицы 2 отчета за предыдущий год. Оно остается неизменным в течение отчетного года.

Строка 2 предназначена для отражения начисленных взносов за отчетный период, на начало квартала, за отчетный квартал и по месяцам.

В строке 3 записывают взносы, начисленные по актам.

Не принятые фондом к зачету суммы расходов указывают в строке 4.

В строке 5 отражают суммы, полученные от ФСС России в порядке возмещения произведенных расходов.

Строка 6 определяет суммарную величину по строкам 1—5.

Далее переходят к строке 8. Показатель по строке 7 рассчитывают после заполнения строки 13 таблицы.

В строку 8 вписывают сумму задолженности фонда на начало года по возмещению расходов страхователя на выплату пособий по страховым случаям. На протяжении года показатель не меняется (как и показатель по строке 1).

В строке 9 отражают зачтенные расходы по временной нетрудоспособности работников, произведенные страхователем самостоятельно. Их разбивают: на начало квартала (нарастающим итогом с начала года), за отчетный квартал и помесячно с указанием под таблицей числа случаев и количества дней.

Строка 10 предназначена для указания суммы пособий по временной нетрудоспособности, выданных совместителям. После таблицы внизу указывают число случаев и количество дней нетрудоспособности.

В строке 11 показывают выплаты сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий. Страхователи, производившие такие выплаты, одновременно заполняют справочную таблицу 6.

В строку 12 записывают суммы, перечисленные страхователем на счет фонда. Их показывают нарастающим итогом с начала года и с разбивкой на начало квартала, за отчетный квартал и помесячно. Дополнительно указывают номера и даты платежных поручений. Копии платежных документов за отчетный квартал необходимо предъявить вместе с отчетом.

В строке 13 суммируют показатели строк 8, 9 и 12.

В строки 7 и 14 заносят задолженность фонда или страхователя соответственно на конец периода. Если число в строке 13 больше, чем в строке 6, то задолженность (разность между показателями строк 13 и 6) имеется у фонда и ее заносят в строку 7. Если же наоборот — то у страхователя, для нее место в строке 14.

Раздел II

Данный раздел заполняют те, кто уплачивает добровольные взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это относится к индивидуальным предпринимателям и связано с тем, что наемным работникам пособия по беременности и родам при любом режиме налогообложения выплачиваются за счет ФСС, а женщины, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе на них рассчитывать, лишь уплачивая добровольные взносы.

Таблица 3

В таблице 3 отражают сумму полученных доходов для начисления страховых взносов и размер уплаченных страховых взносов.

В строке 1 показывают полученные доходы исходя из порядка определения налоговой базы по единому социальному налогу для соответствующей категории плательщиков, установленной в главе 24 НК РФ.

В строку 2 записывают сумму, перечисленную страхователем на банковский счет фонда с указанием даты и номера платежных поручений.

В строках 1 и 2 суммы отражают нарастающим итогом с начала года (графа 3) с выделением за отчетный квартал (графа 1).

Перечисленные страховые взносы за отчетный квартал подтверждаются копиями платежных документов.

Таблица 4

В таблице 4 показываются расчеты со страхователями.

В строке 1 отражают сумму денежных средств, полученных от фонда на лицевой счет в банке (или почтовым переводом) для обеспечения выплат на цели обязательного социального страхования.

В строке 3 записывают сумму произведенных страхователем расходов на социальное страхование.

В строки 2 и 4 заносят сумму задолженности фонда или страхователя соответственно на конец периода. Если сумма, стоящая в строке 3, больше суммы по строке 1, значит, должен фонд и следует заполнить строку 2. Если же наоборот — задолженность за страхователем и разницу уже нужно поставить в строку 4.

Расшифровка выплат на цели обязательного социального страхования с начала года

Таблица 5 относится и к разделу I, и к разделу II. В ней отражаются расходы, начисленные страхователем с начала года в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию.

В графе 3 показывают количество дней и выплат пособий. В графе 4 указывают суммы соответствующих расходов, оплаченных за счет ФСС нарастающим итогом с начала года. В графе 5 — суммы сверхнормативных выплат пострадавшим от радиации лицам, которые производятся в случаях, установленных законодательством.

В строке 1 графы 1 отражают количество пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных за отчетный период. В графе 3 по этой строке приводят количество оплаченных дней болезни за счет средств соцстраха, а в графе 4 — общую сумму пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных в отчетном периоде за счет средств обязательного социального страхования. В графе 5 отражают суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные сверх установленных норм.

В строке 2 фиксируют такие же данные, как и в строке 1, но уже по сотрудникам, работающим совместителями не по основному месту работы.

Далее отражается информация о пособиях по беременности и родам (количество оплаченных дней и сумма пособий): в строке 3 — всего по организации, в строке 4 — выданных женщинам, работающим по совместительству.

В строку 5 записывают количество дней и суммы пособий работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. В строках 6 и 7 их систематизируют: в строку 6 помещают данные, если ребенок первый, в строку 7 — если второй и т. д.

В строку 8 вписывают количество и денежную сумму пособий, выплаченных при рождении ребенка, в строку 9 — аналогичные данные по единовременным пособиям, выплаченным женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности.

В строку 10 вписывают общую сумму расходов на выплату социальных пособий за отчетный период (сумма значений строк 1, 3, 5, 8, 9). При этом суммировать следует только показатели граф 4 и 5. Общее количество дней и пособий определять не нужно.

Расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм

Таблица 6, как и таблица 5, относится к обоим разделам отчета. Ее следует заполнять в случае, когда страхователь выплатил в размере, превышающем установленные нормы, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет лицам, пострадавшим от радиационных воздействий.

В строке 1 работодатель указывает сведения о выплаченных пособиях по временной нетрудоспособности.

В строку 2 вписывают данные общества о выплаченных пособиях по беременности и родам.

Строка 3 предназначена для записи сумм выплаченных пособий по уходу за ребенком до достижения им полутора лет и числа получателей. Эти данные нужно систематизировать: по первому ребенку дополнительно заполняют строку 4, а по второму, третьему и т. д. — строку 5.

Обратите внимание: строки 2 и 3 заполняют только страхователи, добровольно уплачивающие страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (индивидуальные предприниматели).

В строке 6 суммируются значения строк 1—3.

Графы посвящены конкретным радиационным событиям. Для каждого из них записывают сведения о числе получателей пособий и размере выплат, превышающих установленные нормы.

Рассмотрим порядок заполнения отчета по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в ФСС России, по форме 4а-ФСС РФ на примере.

Пример 10

ООО «Аметист» применяет упрощенную систему налогообложения. С 1 июля 2008 года общество является добровольным плательщиком взносов на обязательное социальное страхование. На начало 2009 года у организации числится задолженность перед фондом — 7200 руб. Среднесписочная численность работников составляет 12 человек. Выплаты в их пользу за 2009 год составили 2 880 000 руб., в том числе за IV квартал — 750 400 руб., из них:

• в октябре — 230 100 руб.;
• ноябре — 250 300 руб.;
• декабре — 270 000 руб.

Организация начислила страховые взносы в сумме 86 400 руб. (2 880 000 руб. х 3%), в том числе:

• за 9 месяцев — 63 888 руб. [(2 880 000 руб. - 750 400 руб.) х 3%];
• IV квартал — 22 512 руб. (750 400 руб. х 3%), из них:
• за октябрь — 6903 руб. (230 100 руб.х 3%);
• ноябрь — 7509 руб. (250 300 руб.х 3%);
• декабрь — 8100 руб. (270 000 руб.х 3%).

В 2009 году было выплачено четыре пособия по временной нетрудоспособности в сумме 26 491,07 руб. за 44 календарных дня, из них:

• два в октябре основным работникам за 24 календарных дня в размере 14 492,90 руб.;
• одно в ноябре совместителю за 11 календарных дней в размере 6563,33 руб.;
• одно в декабре основному работнику за 9 календарных дней в размере 5434,84 руб.

Больничные листы полностью оплачивались за счет средств ФСС России. Фирма перечислила страховые взносы в следующих суммах:

• за 2009 год — 85 500 руб.;
• за 9 месяцев — 63 882 руб.;
• в октябре — 7206 руб. (платежное поручение от 08.10.2009 № 410);
• в ноябре — 6903 руб. (платежное поручение от 09.11.2009 № 462);
• в декабре — 7509 руб. (платежное поручение от 11.12.2008 № 526). Заполним отчет по форме 4а-ФСС РФ для ООО «Аметист» за 2009 год.

Необходимо заполнить титульный лист, раздел I и таблицу 5 отчета. Образец заполнения формы 4а-ФСС РФ см. на с. 138—141.

Титульный лист

Начнем с титульного листа. Сначала отразим период, за который заполняем отчет, — 2009 год. Далее напишем полное наименование фирмы, как указано в учредительных документах: Общество с ограниченной ответственностью «Аметист». Далее адрес местонахождения: 101000, г. Москва, ул. Забелина, д. 7.

Проставим коды: ОГРН — 1037782461954, ИНН — 7709723915, ИМНС — 7709, КПП — 770901001 и регистрационный номер страхователя — 7726730593.

В графе «Дата представления» впишем дату передачи отчета в территориальный орган ФСС России: 12 января 2010 года.

Теперь перейдем непосредственно к заполнению таблиц.

Таблица 1

В строке 1 покажем среднесписочную численность работников с начала года — 12 человек.

В строке 2 запишем суммы выплат, начисленные в пользу работников фирмы за 2009 год, — 2 880 000 руб.

В строке 3 выделим (из предыдущего показателя) суммы выплат в пользу работающих за отчетный квартал — 750 400 руб., в том числе с разбивкой по месяцам:

• в строке 4 — октябрь 230 100 руб.;
• строке 5 — ноябрь 250 300 руб.;
• строке 6 — декабрь 270 000 руб.

Таблица 2

В строке 1 отразим задолженность за страхователем на начало года — 7200 руб. В строке 2 укажем сумму страховых взносов, начисленных ООО «Аметист» на выплаты и иные вознаграждения, полученные работниками:

• за 2009 год — 86 400 руб.;
• на начало квартала — 63 888 руб.;
• за отчетный квартал — 22 512 руб., из них:
• за октябрь — 6903 руб.;
• ноябрь — 7509 руб.;
• декабрь — 8100 руб.

В строках3 и 4 ставим прочерки — проверок в 2009 году не было.

Строку 5 также не заполняем (ставим прочерк) — денежные средства от фонда в 2009 году не поступали.

В строке 6 просуммируем показатели строк с 1-й по 5-ю — 93 600 руб. (7200 руб. + + 86 400 руб.).

Значение строки 7 определим после того, как будет заполнена строка 13. Строку 8 отметим прочерком: у фонда не было задолженности перед страхователем на начало года.

В строку 9 внесем зачтенные расходы по временной нетрудоспособности работников, произведенные ООО «Аметист»:

• всего за 2009 год — 26 491,07 руб., в том числе:
• на начало IV квартала — прочерк;
• за отчетный квартал — 26 491,07 руб.;
• октябрь — 14 492,90 руб.;
• ноябрь — 6563,33 руб.;
• декабрь — 5434,84 руб.

В строки под таблицей поставим число случаев болезни — 4 и количество дней нетрудоспособности — 44.

В строке 10 укажем сумму пособий, полученных совместителями, — 6563,33 руб.

В строки под таблицей, отведенные для совместителей, отразим число случаев болезни — 1 и количество дней нетрудоспособности — 11.

В строке 11 ставим прочерк — выплат сверх установленных норм в организации не было.

В строке 12 отразим суммы, перечисленные страхователем на счет ФСС России с начала года и за отчетный квартал:

• всего за 2009 год — 85 500 руб.;
• на начало IV квартала — 63 882 руб.;
• за отчетный квартал — 21 618 руб.
• в октябре — 7206 руб. (платежное поручение от 08.10.2009 № 410);
• ноябре — 6903 руб. (платежное поручение от 09.11.2009 № 462);
• декабре — 7509 руб. (платежное поручение от 11.12.2009 № 526).

В строке 13 подведем итог, то есть сложим значения строк 9 и 12 — 111 991,07 руб.

(26 491,07 руб. + 85 500 руб.).

Теперь определим показатели строк 7 и 14.

Сравним значения в строке 6 (93 600 руб.) и в строке 13 (111 991,07 руб.). Получаем, что задолженность на конец года у фонда — 18 391,07 руб. (111 991,07 руб. -- 93 600 руб.), поэтому вносим ее в строку 7.

В строке 14 соответственно будет прочерк.

Раздел I заполнен.

Таблица 5

Теперь следует заполнить таблицу 5, так как общество выплатило пособия по временной нетрудоспособности.

Данные о четырех пособиях по временной нетрудоспособности будет содержать строка 1: количество календарных дней — 44 (графа 3) и сумма выплаты — 26 491,07 руб. (графа 4).

В строке 2 покажем количество календарных дней — 11 (графа 3) и сумму выплаты — 6563,33 руб. (графа 4) по одному пособию по временной нетрудоспособности, выданному совместителю.

В строках 3—9, а также в графе 5 ставим прочерки — другие виды пособий и выплаты сверх установленных норм организация в 2009 году не выплачивала.

В строке 10 повторим сумму 26 491,07 руб.

В таблицах 3, 4 и 6 поставим прочерки.

Отчет готов. Укажем на последней странице дату заполнения (11 января 2010 года) и подпишем у руководителя организации и главного бухгалтера с указанием фамилии и инициалов. Не забудем поставить печать фирмы. Внизу страницы запишем полностью ФИО и телефон исполнителя.

К заполненному отчету бухгалтер приложит копии платежных поручений.

Прокомментировать

Оставлять комментарии к статье могут только зарегистрированные пользователи. Если Вы уже зарегистрированны, пожалуйста авторизуйтесь. Если нет — зарегистрируйтесь