Порядок заполнения расчетной ведомости по средствам ФСС России

чТребования по оформлению стандартные. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывают только один показатель, если его нет — делают прочерки. Для исправления ошибок неверную цифру перечеркивают и вписывают нужную. Под исправлением ставят подпись и дату. Отчет подписывают руководитель и главный бухгалтер организации (ин­дивидуальный предприниматель) с указанием фамилии, имени, отчества и номера теле­фона исполнителя. Обязательно ставят печать фирмы.

Расчетную ведомость по средствам ФСС России заполняют в рублях и копейках (см. постановление ФСС России от 31.03.2006 № 37).

Отчет состоит из титульного листа и трех разделов. Налогоплательщики, применяю­щие «упрощенку», заполняют титульный лист, раздел II (таблицы 4—8) и раздел III (табли­цы 9—12). А раздел I предназначен для страхователей, уплачивающих единый социаль­ный налог (как мы знаем, «упрощенцы» в их число не входят).

Титульный лист

Если бухгалтер уже сдавал отчетность в налоговые органы и фонды, то с заполнением титульного листа проблем у него не возникнет.

В первую строку вписывают наименование отчетного периода. Так как нас интересует годовая отчетность, проставляем «год 2009».

В следующей строке указывают наименование организации или ФИО индивидуаль­ного предпринимателя. Обратим внимание, что эти данные следует писать полностью. При этом наименование юридического лица должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах, а фамилия, имя и отчество предпринимателя — фамилии, имени и отчеству, содержащимся в документах, удостоверяющих личность.

Далее указывают основной вид деятельности, организационно-правовую форму, фор­му собственности и адрес.

В правой части листа есть графа, в которую следует внести цифровые коды, уточняю­щие сведения о страхователе:

• ОКПО — код Общероссийского классификатора предприятий и организаций. Его присваивают органы государственной статистики во время регистрации;
• ИНН — идентификационный номер налогоплательщика;
• КПП — код причины постановки на учет в налоговом органе;
• ОГРН — основной государственный регистрационный номер. Его можно взять из документа, подтверждающего государственную регистрацию страхователя;
• ОКВЭД/ОКОНХ — коды Общероссийского классификатора видов экономической деятельности и Общероссийского классификатора отраслей народного хозяйства;
• ОКДП — код Общероссийского классификатора видов экономической деятельно­сти, продукции, услуг, который присваивается государственными органами статистики;
• ОКОПФ/ОКФС — код Общероссийского классификатора организационно-правовых форм и форм собственности.

Все перечисленные выше коды указаны в информационном письме, выданном орга­нами статистики.

Кроме того, на титульном листе следует указать регистрационный номер страховате­ля. Он есть в извещении ФСС, полученном при регистрации.

В графе «Дата представления» ставят дату представления расчетной ведомости или высылки по почте.

Графы «Дата принятия», «Дата проведения камеральной проверки» и «Дата направле­ния требования» заполняют сотрудники фонда.

Раздел II

Данный раздел заполняют организации и индивидуальные предприниматели, приме­няющие специальные режимы налогообложения: УСН, ЕНВД или единый сельскохозяй­ственный налог.

Вначале обозначим специальный трехзначный шифр налогоплательщика. Все шиф­ры приведены на самой форме в примечании. Для упрощенной системы налогообложе­ния это 011. Если налогоплательщик совмещает УСН и ЕНВД, то раздел II ему придется заполнять два раза: по каждому спецрежиму в отдельности.

Теперь перейдем непосредственно к самим таблицам, входящим в данный раздел.

Таблица 4

В эту таблицу сводят данные о среднесписочной численности работающих в органи­зации или у индивидуального предпринимателя, а также выплатах в их пользу.

В строке 1 отражают среднесписочную численность работников.

В строке 2 указывают количество работающих в организации женщин.

В строке 3 проставляют выплаты, начисленные в пользу работников с начала года.

Таблица 5

Таблица 5 отражает расчеты по средствам Фонда социального страхования РФ. «Упро­щенцы» непосредственно на КБК ФСС взносы не перечисляют, поэтому расходы на цели социального страхования нельзя зачесть в счет предстоящих платежей. Все расходы Фонд возмещает, перечисляя денежные средства на расчетный счет налогоплательщика. Поэтому в таблицу 5 заносят только результаты расчетов, связанных с возмещением рас­ходов страхователя.

Перейдем к ее заполнению.

В строках 1 и 5 указывают задолженность за страхователем или за исполнительным органом фонда соответственно на начало года. Эта цифра является в течение года посто­янной, то есть фигурирует в отчетах за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Понятно, что число будет только в одной из строк: 1 или 5, в другой ставят прочерк.

В строку 2 вписывают размер денежных поступлений от ФСС в целях обеспечения со­циальных выплат.

В строке 3 суммируют показатели строк 1 и 2.

В строке 6 отражают все произведенные расходы на обязательное социальное стра­хование.

В строке 7 показывают средства, перечисленные организацией на счет Фонда. В строку 8 вносят результат сложения значений строк 5, 6 и 7.

В строки 4 и 9 заносят задолженность фонда или страхователя соответственно на ко­нец периода. Если сумма, стоящая в строке 8, больше суммы по строке 3, значит, должен фонд и следует заполнить строку 4. Если же наоборот — задолженность за страхователем и разницу уже нужно поставить в строку 9.

Расшифровка расходов на цели социального страхования

Таблицы 6, 7 и 8 раздела II отчета предназначены для расшифровки расходов, оплачивае­мых за счет Фонда социального страхования РФ. Рассмотрим, как они заполняются.

Таблица 6

В таблице 6 указывают значения «упрощенцы», которые в течение прошедшего периода понесли расходы, оплачиваемые ФСС. В графе 3 показывают количество дней, выплат пособий, выданных путевок. В графе 4 указывают суммы соответствующих расходов, оплаченных за счет ФСС нарастающим итогом с начала года. В графе 5 — сумму сверх­нормативных выплат пострадавшим от радиации лицам, которые производятся в случа­ях, установленных законом. Напомним, что право на выплату таких пособий предостав­ляют:

• Закон РФ от 15.05.91 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воз­действию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
• Федеральный закон от 26.11.98 № 175-ФЗ «О социальной защите граждан, подверг­шихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объе­динении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;
• Федеральный закон от 10.01.2002 № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипа­латинском полигоне».

В строке 1 графы 1 отражают количество пособий по временной нетрудоспособно­сти, оплаченных за отчетный период. Ее заполняют на основании первичных листков нетрудоспособности за отчетный период. В графе 3 по этой строке приводят количество оплаченных дней болезни за счет средств соцстраха. Дни болезни, оплаченные работо­дателем, здесь не показывают. В графе 4 отражают общую сумму пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных в отчетном периоде за счет средств обязательного со­циального страхования. В графе 5 — суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные сверх установленных норм.

В строке 2 фиксируются такие же данные, но уже по совместителям. С 2007 года им, как и штатным сотрудникам, положены пособия по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам (п. 1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). Обратим внимание, здесь нужно указывать только выплаты внешним совместителям, для которых работа у стра­хователя не является основной. Выплаты пособий по временной нетрудоспособности внутренним совместителям отдельно показывать необязательно. Дело в том, что посо­бие им выплачивается с учетом всех вознаграждений, которые производит в его пользу работодатель, то есть оклада по основному месту работы и заработной платы за труд по совместительству. Таким образом, общая сумма пособия рассчитывается исходя из сред­него заработка с учетом всех выплат. Внутренний совместитель получает одно пособие по временной нетрудоспособности.

Далее отражается информация о пособиях по беременности и родам (число случаев и оплаченных дней, сумма пособий): в строке 3 — всего по организации, в строке 4 — вы­данных женщинам, работающим по совместительству.

В строку 5 записывают количество дней и суммы социальных пособий работни­кам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. В строках 6 и 7 их систематизируют: в строку 6 помещают данные, если ребенок первый, в строку 7 — если второй и т. д.

После таблицы 6 находится пояснительная таблица без номера. С 2007 года отпуск по уходу за ребенком до полутора лет оплачивается исходя из среднего заработка работ­ника. В таблице указывается численность получателей пособия по уходу за ребенком по каждой категории среднего заработка:

• до 3750 руб.;
• 3751—7500 руб.;
• 7501—11 250 руб.;
• 11 251—18 000 руб.;
• свыше 18 000 руб.

В строку 8 таблицы 6 вносят количество и денежную сумму пособий, выплаченных при рождении ребенка, в строку 9 — аналогичные данные по социальным пособиям, связанным с погребением, или по возмещению стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, в строку 10 — по оплате дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами, производимой из средств ФСС. В строке 11 нужно указать количе­ство и размер выплат единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в меди­цинских учреждениях на раннем сроке беременности.

В строку 12 вписывают общую сумму расходов на выплату социальных пособий за отчетный период (сумма значений строк 1, 3, 5, 8—11). При этом суммировать сле­дует только показатели граф 4 и 5. Общее количество дней и пособий определять не нужно.

В строках 13—16 отражают расходы, направленные на оздоровление детей.

Сначала нужно указать сумму ассигнований. Строка 13 предназначена для данных по детским лагерям (число и стоимость путевок), строка 14 — по санаторным круглого­дичным лагерям, строка 15 — по детским санаториям. В строке 16 отражают количество и общую сумму компенсаций командировочных расходов на сопровождение детей в са­наторные лагеря и детские санатории (туда и обратно).

Строка 17 пустая.

В строках 18 и 19 подсчитывают итоги. В строке 18 суммируют значения строк 13—17, в строке 19 — значения строк 12 и 18. Проверить себя можно следующим образом. По­казатель строки 19 по графе 5 равен показателю строки 12. Кроме того, должны совпасть числа в строке 19 графы 4 таблицы 6 и в строке 6 таблицы 5, так как представляют собой одни и те же расходы на цели социального страхования.

Таблица 7

Таблицу 7 заполняют налогоплательщики, которые в отчетном периоде имели расходы на оздоровление детей сотрудников. Туда заносятся данные о путевках — обо всех и по каждому виду в отдельности.

В графах 3 и 4 фиксируют остаток путевок на начало года в количественном и денеж­ном выражении. Данная величина в течение года не меняется.

В графах 5 и 6 записывают количество и стоимость приобретенных путевок.

В графах 7 и 8 отражают количество и стоимость выданных работникам путевок с на­чальными сроками отчетного периода.

В графах 9 и 10 показывают количество и стоимость остатка путевок на конец отчет­ного периода.

Далее справочно указывают численность оздоровленных детей.

Таблица 8

Таблицу 8 заполняют организации и индивидуальные предприниматели, у которых работают лица, пострадавшие от радиации. Если таким сотрудникам производились выплаты за счет средств ФСС России, их потребуется расшифровать еще раз. Здесь указывают количество получателей и размер каждого пособия с названием объек­тов.

Таблица содержит 11 строк. В строке 1 отражаются данные о пособиях по временной нетрудоспособности, в строке 2 — о пособиях по беременности и родам, в строке 3 — о пособиях по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. В строке 4 указывают сведения по работающим гражданам, в строке 7 — по студентам-очникам. Показатели строки 4 распределяются на две части: в строку 5 вносят данные, если ребе­нок первый, в строку 6 — если второй и т. д. Таким же образом поступают с показателями строки 7, используя строки 8 и 9. При этом строки 7—9 заполняют только учреждения начального, среднего, высшего и послевузовского профессионального образования, так как именно они выплачивают пособия лицам, обучающимся по очной форме. В строку 10 заносятся данные о пособиях, связанных с погребением, или возмещенная стоимость га­рантированного перечня ритуальных услуг.

В строке 11 суммируют показатели строк 1—3 и 10.

В графу 3 вписывают число получателей, которым в отчетном периоде предоставле­ны льготы и компенсации.

В графе 4 указывают количество дней и выплат пособий. В графе 5 отражают суммы расходов.

В графы 6—15 заносят расходы и число получателей, которым предоставлены льго­ты и компенсации. Так, графы 6 и 7 относятся к пострадавшим на Чернобыльской АЭС, графы 8 и 9 — на ПО «Маяк», графы 10 и 11 — на Семипалатинском полигоне, графы 12 и 13 — в подразделениях особого риска, графы 14 и 15 — в иных обстоятельствах, огово­ренных в законе.

Закончив с таблицей 8, можно снова себя проверить. Цифры в строке 11 графы 5 та­блицы 8 должны быть такими же, как и в строке 19 графы 5 таблицы 6. Это общая сумма выплат лицам, пострадавшим от радиации.

Раздел III

Раздел III расчетной ведомости заполняют все организации и индивидуальные предпри­ниматели, отчисляющие взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В их числе и те, кто применяет «упро-щенку».

В таблицах 9 и 10 данного раздела указывают сведения о начисленных и уплаченных суммах страховых взносов на травматизм.

Таблица 9

Таблица 9 носит справочный характер. В нее вносят данные о среднесписочной чис­ленности работающих (графа 1), а также отдельно о работающих инвалидах (графа 2) и занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (графа 3). Заметим, что среднесписочную численность работающих мы уже указывали в таблице 4.

В графе 4 показывают общую сумму выплат работникам за отчетный период, на ко­торые начисляются страховые взносы. Здесь же расшифровывают эти выплаты за отчет­ный квартал и по месяцам.

В графе 5 отдельно указывают выплаты работникам-инвалидам.

В графе 6 отражают выплаты, на которые страховые взносы не начисляются. Пере­чень этих выплат содержится в постановлении Правительства РФ от 07.07.99 № 765.

Графы с 7-й по 11-ю заполняют на основании уведомления о размере страховых взно­сов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которое отделение фонда выдает страхователю.

В графе 7 проставляют размер страхового тарифа. Его величина зависит от класса профессионального риска, к которому относится вид деятельности страхователя.

В графу 8 вносят процент скидки к страховому тарифу.

В графе 9 отражают дату приказа фонда, которым страхователю установлена надбав­ка к страховому тарифу.

В графу 10 вписывают процент надбавки к страховому тарифу, установленный фон­дом на текущий календарный год.

В графе 11 показывают размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу.

Таблица 10

Таблица 10 предназначена для отражения расчетов по взносам на страхование от не­счастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за период. Та­блица состоит из двух частей. В первой показывают общую сумму страховых взносов, которую страхователь должен уплатить в отчетном периоде. Здесь же отражают задол­женность фонда по возмещению расходов страхователя на конец отчетного периода. Во вторую часть записывают суммы страховых взносов, фактически перечисленных страхователем в отчетном периоде, и расходы по средствам социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эта часть также служит для заполнения сведений о задолженности страхователя перед ФСС России на конец отчет­ного периода.

В строку 1 вписывают задолженность страхователя по страховым взносам на начало года. Для «упрощенцев», которые ведут бухгалтерский учет в полном объеме, это креди­товое сальдо по субсчету «Расчеты по социальному страхованию на случай травматизма» счета 69 на начало года. Значение этой строки совпадает с показателем строки 14 табли­цы 10 отчета за предыдущий год. Оно остается неизменным в течение отчетного года.

Строка 2 предназначена для отражения начисленных взносов за отчетный период, по состоянию на начало квартала, за последний квартал и по месяцам.

Если у налогоплательщика была проверка, то необходимо заполнить строку 3. В нее записывают взносы, доначисленные по ее результатам. Суммы расходов по актам выезд­ных и камеральных проверок, не принятые фондом к зачету, указывают в строке 4.

Если страхователь сам обнаружил, что не доплатил взносы за предыдущие периоды, то недостающую сумму указывают по строке 5.

В строке 6 отражают суммы, полученные от соцстраха на счет страхователя в порядке возмещения расходов.

Строка 7 определяет суммарную величину по строкам 1—6. Эту сумму страхователю необходимо уплатить за отчетный период.

Далее переходят к строке 9, потому как показатель строки 8 заносят после заполнения строки 13 таблицы.

В строку 9 вписывают сумму задолженности фонда на начало года по возмещению расходов страхователя на выплату пособий по страховым случаям. Для тех, кто ведет бух­галтерский учет в полном объеме, этот показатель равен дебетовому сальдо по соответ­ствующему субсчету счета 69 на начало года. На протяжении года показатель по строке 9 не меняется.

В строку 10 вносят данные о расходах по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Так же, как и по начисленным взносам, записывают общую сумму, сумму на начало квартала, за по­следний квартал и по месяцам.

В строке 11 указывают суммы страховых взносов, перечисленные страхователем на счет фонда. Их показывают нарастающим итогом с начала года. Поступаем так же, как и при заполнении строк 2 и 10. Один нюанс: дополнительно указывают номера и даты платежных поручений.

В строке 12 проставляют сумму взносов, списанную с расчетного счета страхователя в соответствии с нормативными правовыми актами РФ.

В строке 13 суммируют показатели строк 9—12.

На конец отчетного периода может образоваться задолженность или у Фонда (она видна из строки 8), или у страхователя (строка 14). Должник определяется следующим об­разом. Если число в строке 13 больше, чем в строке 7, то задолженность (разность между числами из строк 13 и 7) — у Фонда и ее заносят в строку 8. Если же наоборот — то у стра­хователя, для нее место в строке 14, а в строке 15 отдельно фиксируют сумму недоимки.

Прокомментировать

Оставлять комментарии к статье могут только зарегистрированные пользователи. Если Вы уже зарегистрированны, пожалуйста авторизуйтесь. Если нет — зарегистрируйтесь