Расчет социальных пособий в 2010 году

При болезни, декретном отпуске, рождении ребенка сотрудникам полагаются государственные выплаты. С 2010 года их размер будет определяться по-новому. Другим станет и порядок выдачи.

Системой обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предусмотрены:

• пособие по временной нетрудоспособности;
• пособие по беременности и родам;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
• социальное пособие на погребение.

Условия, размеры и порядок выдачи указанных пособий установлены федеральными законами от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ), от 19.05.95 № 81-ФЗ (далее — Закон № 81-ФЗ) и от 12.01.96 № 8-ФЗ. С 2010 года они изменились. Поправки внесены Законом № 213-ФЗ и в основном касаются пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также по уходу за ребенком. Их и рассмотрим. Но сначала выясним, какими станут общие нормы.

Взаимоотношения сторон

С 2010 года Закон № 255-ФЗ называется «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Вероятно, законодатели хотели подчеркнуть, что работники и другие граждане не просто вправе получать пособия, а должны быть застрахованы.

В главу 1 добавлены статьи, посвященные:

• 1.1 — обзору законодательства об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• 1.2 — характеристике основных понятий;
• 1.3 — страховым рискам и случаям;
• 1.4 — видам страхового обеспечения;
• 2.1 и 2.2 — страхователям и страховщикам;
• 2.3 — порядку регистрации и снятия страхователей с учета.

Страховщиком является орган, осуществляющий обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в качестве которого выступает ФСС (п. 1 ст. 2.2 Закона № 255-ФЗ в новой редакции), а страхователями — лица, непосредственно производящие выплаты гражданам, а именно (п. 1 ст. 2.1 Закона № 255-ФЗ в новой редакции):

• российские, иностранные и международные организации, другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, а также филиалы и представительства указанных компаний в России;
• индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств;
• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Страховой случай — это событие, при котором страховщик, а в некоторых случаях страхователь, обязан выплатить определенную сумму застрахованному лицу (подп. 2 п. 1 ст. 1.2 Закона № 255-ФЗ в новой редакции). При временной нетрудоспособности и в связи с материнством к таким случаям относятся (п. 2 ст. 1.3 Закона № 255 в новой редакции):

• болезнь (кроме профессиональной) или травма (не считая вызванной несчастным случаем на производстве), а также другие обстоятельства, предусмотренные статьей 5 Закона № 255-ФЗ;
• беременность и роды;
• рождение ребенка (детей);
• уход за ребенком, пока ему не исполнилось полтора года;
• смерть застрахованного лица или несовершеннолетнего члена его семьи.

Временная утрата застрахованным лицом заработка, вознаграждений и прочих доходов либо расходы его или членов семьи, понесенные из-за страхового случая, называются страховым риском (п. 1 ст. 1.3 Закона № 255-ФЗ в новой редакции).

В положениях статьи 2.3 отредактированного Закона № 255-ФЗ, касающихся регистрации страхователей, фактически продублирована статья 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Появились две новые главы — 1.1, в которой перечисляются права и обязанности субъектов обязательного социального страхования, и 1.2, регулирующая:

• добровольное вступление в правоотношения по обязательному социальному страхованию (ст. 4.5);
• компенсацию расходов страхователей на пособия, производимую из бюджета ФСС (ст. 4.6);
• проверки расходов на страховое обеспечение, проводимые страховщиком (ст. 4.7);
• учет и сдачу страхователями отчетности (ст. 4.8).

Лица, подлежащие обязательному страхованию, перечислены в статье 2 Закона № 255-ФЗ. Ими, в частности, являются:

• граждане, работающие по трудовым договорам;
• государственные гражданские и муниципальные служащие;
• адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не относящиеся к предпринимателям (в том числе нотариусы и другие граждане, имеющие частную практику), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, пожелавшие застраховаться.

В Законе № 255-ФЗ было указано, что пособия вправе получать и другие граждане при условии, что они или за них будут уплачиваться налоги и (или) страховые взносы в ФСС. Теперь вместо этой фразы приводится список тех, кто относится к данным категориям:

• лица, замещающие государственные посты в РФ и ее субъектах или муниципальные должности на постоянной основе;
• члены производственного кооператива, принимающие в нем трудовое участие;
• священнослужители;
• лица, приговоренные к лишению свободы и привлеченные к оплачиваемым работам.

Из тех, кто подлежит обязательному страхованию, нас будут интересовать только работники, нанятые по трудовому договору, и индивидуальные предприниматели.

Пособия для работников

Условия, продолжительность и сроки выдачи пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком остались прежними. Ознакомимся с новым порядком начисления и выплаты.

Начисление пособий. До 2010 года положения, касающиеся начисления и выплаты пособий по уходу за ребенком, были закреплены в Законе № 81-ФЗ, но с 2010 года вошли и в отредактированный Закон № 255-ФЗ.

Выплаты, назначаемые сотрудникам по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также по уходу за ребенком, рассчитываются исходя из среднего заработка. Его определяют за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу болезни (травмы) либо отпуска по беременности и родам или по уходу за ребенком. Раньше в расчет брались суммы, предусмотренные системой оплаты труда и учитываемые в базе по ЕСН. С 2010 года средний заработок формируется из доходов, облагаемых взносами в ФСС согласно Закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ (п. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ в новой редакции). Поправка связана с заменой ЕСН страховыми взносами, которые придется уплачивать всем, в том числе применяющим упрощенную систему.

Для лиц, которые перед заболеванием, отпуском по беременности и родам или по уходу за ребенком не работали, теперь принимаются во внимание выплаты за последние 12 месяцев перед предыдущим страховым случаем (п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ в новой редакции). Допустим, сотрудница после отпуска по уходу за ребенком, продлившимся полтора года, сразу заболела. Пособие по временной нетрудоспособности ей выплатят на основании среднего заработка, по которому начислялось пособие по уходу за ребенком. Напомним, что раньше в подобных ситуациях средний заработок зависел от суммы, начисленной за тот месяц, когда женщина заболела или ушла в отпуск. Это следовало из пункта 10 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию (постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).

Среднедневной заработок равен частному от деления суммы доходов, включаемых в базу по взносам в ФСС за 12 месяцев, предшествующих страховому случаю, на число календарных дней данного периода (п. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). При этом величина, исходя из которой исчисляются пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, не должна превышать 1/365 предельной базы по страховым взносам (п. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ в новой редакции). Поскольку в 2010 году такая база равна 415 000 руб. (п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ), среднедневной заработок для расчета обозначенных выплат не может быть более 1136,99 руб. (415 000 руб. ? 365 дн.).

В 2009 году максимальная величина пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц была равна 18 720 руб. (п. 5 ст. 7 Закона № 255-ФЗ в старой редакции и подп. 1 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25.11.2008 № 216-ФЗ), а по беременности и родам — 25 390 руб. (п. 2 ст. 11 Закона № 255-ФЗ в старой редакции и подп. 2 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25.11.2008 № 216-ФЗ). Если предельную базу 2010 года разделить на 12 месяцев, получится 34 583,33 руб. (415 000 руб. ? 12 мес.). Так что максимальный размер возрос.

Как и прежде, размер выплат по временной нетрудоспособности при заболевании или травме зависит от страхового стажа (п. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ). Если стаж восемь и более лет, сотрудник получает пособие в размере 100% среднего заработка, от пяти до восьми лет — 80%, от шести месяцев до пяти лет — 60%.

При менее чем полугодовом стаже — исходят уже из МРОТ (п. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ), то есть из 4330 руб. в месяц. С 1 января 2009 года МРОТ равен 4330 руб. (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ). То же самое касается пособия по беременности и родам (п. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ), однако женщине, имеющей страховой стаж хотя бы полгода, пособие рассчитывается уже из 100% среднего заработка.

Таким образом, в 2009 году с максимальными значениями (18 720 и 25 390 руб. за месяц) сопоставлялись данные, вычисленные с поправкой на стаж. С 2010 года с лимитом (1136,99 руб. в день) сравнивается среднедневной заработок. Иначе говоря, в первую очередь нужно сверить показатели, а потом приступать к расчету пособий.

Согласно статье 4.2 Закона № 81-ФЗ минимальные и максимальные размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком индексируются.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком, как и раньше, начисляется в размере 40% среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску (п. 1 ст. 11.2 Закона № 255-ФЗ и ст. 15 Закона № 81-ФЗ в новых редакциях). В 2009 году за полный календарный месяц его минимальный размер составлял 1500 руб. на первенца и 3000 руб. на других детей, максимальный — 6000 руб. С 1 января 2010 года для ухаживающих за ребенком (матерей, отцов, других родственников, опекунов), если они застрахованы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, верхний предел пособия не устанавливается (абз. 3 ст. 15 Закона № 81-ФЗ в новой редакции). К сожалению, некоторые граждане и в 2010 году не смогут получить больше 6000 руб. в месяц (абз. 4 ст. 15 Закона № 81-ФЗ в новой редакции). К ним относятся уволенные в период отпуска по уходу за ребенком:

• из-за ликвидации предприятия;
• прекращения деятельности индивидуальных предпринимателей;
• прекращения физическими лицами деятельности, регистрируемой или лицензируемой в соответствии с законодательством, в том числе полномочий нотариусов, занимающихся частной практикой, и статуса адвоката.

С 1 января 2010 года средний месячный заработок — это среднедневная сумма, умноженная на 30,4 (п. 5.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ в новой редакции). Вместе с тем он не должен превышать 1/12 предельной базы по страховым взносам, то есть 34 583,33 руб.

(415 000 руб. ? 12).

При уходе за ребенком неполный календарный месяц пособие вычисляется пропорционально количеству календарных дней с учетом нерабочих праздничных дней (п. 5.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ в новой редакции).

Выплата пособий. Федеральный закон от 31.12.2002 № 190-ФЗ (далее — Закон № 190-ФЗ), согласно которому начислялись пособия по временной нетрудоспособности на тех предприятиях, где применяется УСН, 1 января 2010 года утратил силу. Напомним, что до 2010 года указанные выплаты производились из двух источников — ФСС и работодателя. Причем сумма, возмещаемая ФСС, составляла не более МРОТ за полный календарный месяц на каждого работника.

Поскольку Закон № 190-ФЗ отменен, теперь при всех налоговых режимах действуют одинаковые правила: за первые два дня болезни расплачивается работодатель, за остальные — ФСС (подп. 1 п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ в новой редакции).

На часть пособия, начисленную с третьего дня болезни или травмы, работодатель может уменьшить размер страховых взносов, уплачиваемых в ФСС (п. 1 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ в новой редакции). Однако в 2010 году «упрощенцы» должны отчислять взносы только в Пенсионный фонд (подп. 2 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ). Взносы в ФСС начнут от них поступать в 2011 году. А суммы на пособия по временной нетрудоспособности уже в 2010 году должны перечисляться на расчетный счет страхователя в течение 10 календарных дней после подачи соответствующих документов (п. 14 ст. 37 Закона № 213-ФЗ и п. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ в новой редакции).

Пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком по-прежнему выдаются полностью за счет ФСС (ст. 4 Закона № 81-ФЗ и п. 1 ст. 3 Закона № 255-ФЗ в новых редакциях). В 2010 году работодатели, применяющие упрощенную систему, нужные суммы обеспечат из собственных средств и получат компенсацию от ФСС, а с 2011 года на выданные пособия они смогут уменьшать взносы к уплате.

Переходные положения. Что делать, если страховой случай наступил в 2009 году, а закончится в 2010-м? Тогда часть пособия, приходящуюся на 2009 год, нужно исчислить и выплатить, как было принято до сих пор, а остаток определить дважды — по старым и новым правилам. Результаты сравнить и большую сумму выдать сотруднику. Порядок изложен в пункте 15 статьи 37 Закона № 213-ФЗ.

Пособия для индивидуальных предпринимателей

Предприниматели вправе получать пособие от ФСС, только если они добровольно застраховались и регулярно производят отчисления.

До 2010 года в данном вопросе руководствовались Законом № 190-ФЗ и Правилами добровольной уплаты в ФСС отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденными постановлением Правительства РФ от 05.03.2003 № 144 (далее — Правила). В 2010 году Закон № 190-ФЗ утратил силу, и опираться нужно на новые положения Закона № 255-ФЗ.

Порядок добровольной уплаты взносов. До 2010 года индивидуальному предпринимателю выплачивались пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком, если он:

• представил в территориальный орган ФСС заявление о добровольном участии в системе социального страхования (п. 3 Правил);
• в течение шести месяцев перечислял страховые взносы (ст. 2 Закона № 190-ФЗ и п. 14 Правил).

Размер взносов составлял 3,5% налоговой базы, рассчитанной согласно пункту 3 статьи 237 НК РФ (п. 10 и 11 Правил, ст. 3 Закона № 190-ФЗ).

С 2010 года предприниматель сможет получить пособие за счет средств ФСС, если уплатит взносы за календарный год, предшествующий году страхового случая (п. 6 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ). То есть период отчисления увеличивается.

Годовой размер взносов теперь определяется по следующей формуле (п. 3 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ в новой редакции):

ДВгр = МРОТ ? Тв ? 12,

где ДВгр — годовой размер добровольно уплачиваемых взносов;
МРОТ — минимальный размер оплаты труда на начало финансового года, за который перечисляются страховые взносы;
Тв — страховой тариф.

МРОТ равен 4330 руб. (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ), поэтому в 2010 году индивидуальные предприниматели должны будут перечислить страховые взносы в размере 1506,84 руб. (4330 руб. х 2,9% # 12). Тариф страховых взносов, уплачиваемых в ФСС, установлен в подпункте 2 пункта 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ.

Отметим, что средний заработок для начисления пособий индивидуальным предпринимателям, уплачивающим добровольные взносы, будет рассчитываться также исходя из МРОТ, то есть сумма пособия не превысит 4330 руб. в месяц.

Переходные положения. Правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возникшие до 1 января 2010 года в соответствии с Законом № 190-ФЗ, не прекращаются (п. 16 ст. 37 Закона № 213-ФЗ). Предприниматели вправе претендовать на пособие в 2010 году, если в 2009-м они добровольно перечисляли взносы в течение шести месяцев либо более короткого периода, но в размере не менее 1507 руб. Правда, тому, кто доплатит недостающую сумму раньше, чем произойдет страховой случай, будет тоже гарантировано обеспечение.

Прокомментировать

Оставлять комментарии к статье могут только зарегистрированные пользователи. Если Вы уже зарегистрированны, пожалуйста авторизуйтесь. Если нет — зарегистрируйтесь