Порядок заполнения декларации

Заполняют декларацию шариковой или перьевой ручкой либо распечатывают на принтере.

В каждом поле декларации указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых является дата, правильная или десятичная дробь. Данным показателям соответствуют два поля, разделенные либо косой чертой, либо точкой.

Значения текстовых, числовых и кодовых показателей вписываются в поля декларации слева направо начиная с первой ячейки.

Все текстовые поля заполняются заглавными печатными символами. При отсутствии каких-либо значений, предусмотренных в декларации, ставятся прочерки.

Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации записываются в полных рублях. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой включительно, а значение коэффициента-дефлятора К1 отражается целиком.

Нельзя исправлять ошибки в декларации с помощью корректирующего средства.

При заполнении декларации машинным способом следует использовать шрифт Courier New высотой 16—18 пунктов. При данном способе заполнения разрешено отсутствие обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. Не допускается двусторонняя печать декларации на принтере, а также скрепление ее листов, приводящее к порче бумаги.

Каждую страничку декларации нужно пронумеровать и указать на ней ИНН и КПП налогоплательщика. Обратите внимание: раньше, до 2009 года, в первых двух ячейках поля, отведенного для ИНН, организации ставили нули, так как их идентификационный номер состоит из 10 знаков, а ячеек 12. Теперь, начиная с отчета за I квартал 2009 года, вписывать номер следует с первой (левой) ячейки, а в последних двух ячейках проставить прочерки.

Декларация состоит:

• из титульного листа;
• раздела 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
• раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
• раздела 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период». Заполняют декларацию в следующей последовательности: разделы 2, 3, 1 и титульный лист.

Титульный лист

Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности практически не отличается от порядка заполнения титульных листов других деклараций. Поэтому рассмотрим лишь основные моменты.

Организации в соответствующих полях указывают свое полное наименование, ИНН и КПП, а индивидуальные предприниматели — ФИО и ИНН без сокращений.

В поле «Номер корректировки» ставят 0-- , если документ первичный. При подаче уточненных деклараций указывают число, отражающее, какая по счету декларация представляется (1--, 2-- и т. д.).

В поле «Налоговый период» заносят один из кодов, предусмотренных в приложении № 1 к приказу Минфина России от 08.12.2008 № 137н (с. 213), а в поле «Отчетный год» — год, за налоговый период которого сдается декларация.

В поле «Представляется в налоговый орган» вписывают код инспекции согласно документам о постановке на учет (первые две цифры — код субъекта РФ, вторые две цифры — код налоговой инспекции). Поле «по месту учета (код)» заполняют в соответствии с приложением № 2 к приказу Минфина России от 08.12.2008 № 137н (с. 214).

Также на титульном листе проставляется код по ОКВЭД (Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029—2001, утвержденному постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст), количество страниц декларации, количество листов подтверждающих документов, приложенных к отчету, и номер контактного телефона «вмененщика».

Далее титульный лист делится на две части. Левую заполняет налогоплательщик, правую — работник налогового органа.

Если достоверность и полноту сведений подтверждает руководитель организации или индивидуальный предприниматель, то в соответствующей ячейке ставят 1, а если представитель налогоплательщика — 2.

При сдаче декларации руководителем организации указывается его ФИО, ставится подпись, печать и дата. Если декларацию представляет предприниматель, достаточно только подписи и даты.

В случае подачи декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом в соответствующих полях записывают его ФИО, реквизиты документа, подтверждающего полномочия, и дату подписания декларации. Представитель должен расписаться.

Если же декларацию сдает представитель налогоплательщика — юридическое лицо, указываются реквизиты документа, подтверждающего полномочия, дата подписания, ФИО гражданина, уполномоченного удостоверять достоверность и полноту сведений, отраженных в декларации. Он же должен подписать декларацию. Наименование представителя налогоплательщика — юридического лица следует записать в соответствующих ячейках.

Если декларацию в налоговый орган сдает представитель налогоплательщика, то к декларации нужно приложить копию документа, подтверждающего его полномочия.

Кроме того, руководитель, индивидуальный предприниматель или представитель налогоплательщика должен заверить подписью разделы 1, 2 и 3, а также проставить дату заполнения декларации.

Сверху на каждом листе указывают его порядковый номер, индивидуальные предприниматели также вписывают ИНН, а организации — ИНН и КПП.

Раздел 1

Итоговую сумму ЕНВД, исчисленную налогоплательщиком, в раздел 1 заносят после того, как единый налог рассчитан в разделе 3 декларации. Однако вернемся к разделу 1.

В нем одна строка имеет код 010 и восемь блоков строк имеют коды 020—030. Кстати, в предыдущей форме декларации, утвержденной приказом Минфина России от 17.01.2006 № 8н, таких блоков было только четыре. Если строк, имеющих коды 020 и 030, недостаточно, «вмененщик» должен заполнить необходимое количество листов раздела 1.

Итак, в строку 010 вписывают код бюджетной классификации. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным приказом Минфина России от 25.12.2008 № 145н, при перечислении ЕНВД указывают КБК 182 1 05 02000 02 1000 110.

В каждом из восьми блоков отражают:

• по строке 020 — код по ОКАТО по месту постановки на учет. Причем заполнять это поле необходимо с первой ячейки. Если остались пустые ячейки, в них нужно проставить нули;
• по строке 030 — сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, по указанному коду ОКАТО. Она рассчитывается по следующей формуле:

стр. 030 разд. 1 = стр. 060 разд. 3 ? (сумма показателей стр. 100 всех разд. 2 по данному коду ОКАТО ? стр. 010 разд. 3).

Указанные сведения подтверждаются подписью руководителя, индивидуального предпринимателя или представителя налогоплательщика. Рядом ставят дату.

Раздел 2

Это раздел заполняют отдельно по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД. Заметим, что если налогоплательщик осуществляет деятельность в нескольких отдельно расположенных местах, подведомственных одному налоговому органу, то представлять придется также несколько страниц раздела 2 (в зависимости от количества адресов), даже когда вид деятельности один. Еще раз напомним: если деятельность ведется в нескольких местах, подведомственных двум и более налоговым органам, нужно сдавать соответствующее число налоговых деклараций (в каждый налоговый орган), а не просто заполнять несколько разделов 2 одной декларации.

В строке 010 фиксируют код вида предпринимательской деятельности. Его можно найти в приложении № 4 к приказу Минфина России от 08.12.2008 № 137н (для удобства коды приведены на с. 214—216). Например, код 01 указывают при оказании бытовых услуг, код 02 — ветеринарных, а код 16 — при размещении рекламы на транспортных средствах.

В строке 020 пишут полный почтовый адрес места осуществления деятельности, указанной по строке 010. При этом код субъекта РФ необходимо указывать в соответствии с приложением № 5 к приказу Минфина России от 08.12.2008 № 137н.

В строку 030 ставят код ОКАТО в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления.

В строку 040 вписывают значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц. Этот показатель содержится в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ или в приложении № 4 к приказу Минфина России от 08.12.2008 № 137н.

По строкам 050-070 указывают значения физического показателя базовой доходности в каждом месяце налогового периода. О том, что является физическим показателем для каждого вида «вмененной» деятельности, можно также узнать в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ или в приложении № 4 к приказу Минфина России от 08.12.2008 № 137н. Как уже отмечалось, количественные показатели отражают в целых единицах. Значения менее 0,5 отбрасывают, а 0,5 и более — округляют до единицы.

В строке 080 показывают значение коэффициента-дефлятора К1 без округления.

В строке 090 — значение коэффициента К2, округленное до третьего знака после запятой.

Налоговая база за налоговый период отражается в строке 100. Она рассчитывается следующим образом:

• стр. 100 = стр. 040 х стр. 080 х стр. 090 х (стр. 050 + стр. 060 + стр. 070).

По строке 110 плательщик ЕНВД вписывает сумму исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Чтобы заполнить данную строку, нужно значение строки 100 умножить на ставку налога, которая составляет 15% (ст. 346.31 НК РФ).

Раздел 3

Этот раздел предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, которую нужно перечислить в бюджет.

По строке 010 отражают налоговую базу, исчисленную по всем кодам ОКАТО. Для этого необходимо сложить значения строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации.

По строке 020 указывают сумму единого налога, исчисленного за налоговый период. Этот показатель равен сумме значений строк 110 всех заполненных разделов 2 декларации.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, перечисленных (в пределах начисленных сумм) за налоговый период с выплат работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, показывается по строке 030. Индивидуальные предприниматели сюда также вписывают сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных за себя. Если предприниматель состоит на учете как плательщик ЕНВД в нескольких налоговых инспекциях, он может учесть сумму таких взносов в одной из сдаваемых деклараций на свой выбор.

Пример 12

Индивидуальный предприниматель Н.К. Федулов оказывает ветеринарные услуги на территории Озерского муниципального района и Клинского муниципального района

Московской области. В обоих муниципальных образованиях решением местных представительных органов указанный вид деятельности переведен на уплату ЕНВД. Поэтому Н.К. Федулов состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД в инспекции каждого из этих районов.

В IV квартале 2009 года Н.К. Федулов перечислил в соответствующие отделения Пенсионного фонда следующие суммы:

• 23 670 руб. — страховые взносы на ОПС, исчисленные за октябрь, ноябрь и декабрь с заработной платы работников, трудящихся в Озерском районе;
• 35 940 руб. — страховые взносы на ОПС, исчисленные за октябрь, ноябрь и декабрь с заработной платы работников, трудящихся в Клинском районе;
• 1819 руб. — страховые взносы в виде фиксированного платежа за октябрь, ноябрь и декабрь (перечислены в отделение ПФР, расположенное по месту жительства предпринимателя).

По истечении IV квартала предприниматель должен заполнить и сдать две налоговые декларации по каждому из мест постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Предположим, что Н.К. Федулов решил отразить страховые взносы в виде фиксированного платежа (1819 руб.) в декларации, представляемой в инспекцию по Озерскому району. Как заполнить строки 030 раздела 3 деклараций, представляемых в ИФНС в Озерском и Клинском районах?

Так как страховые взносы в виде фиксированного платежа предприниматель решил учесть в декларации, подаваемой в инспекцию по Озерскому району, в строку 030 раздела 3 данной декларации нужно вписать 25 489 руб. (23 670 руб. + 1819 руб.). А в строку 030 раздела 3 декларации, сдаваемой в инспекцию по Клинскому району, поставим соответственно 35 940 руб.

В строке 040 указывают размер пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Заполняя данную строку, следует помнить, если организация или предприниматель перечисляют в ФСС России добровольные страховые взносы на социальное страхование работников, то пособия по временной нетрудоспособности полностью оплачиваются за счет средств фонда. Следовательно, в строку 040 их не вписывают и налог на эти суммы не уменьшают.

В строку 050 записывают сумму страховых пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающих величину единого налога на вмененный доход, но не более чем на 50%. Алгоритм расчета значения данной строки таков:

• строку 020 раздела 3 умножают на 50%;
• полученный результат сравнивают с суммой показателей по строкам 030 и 040 раздела 3;
• если сумма показателей по строкам 030 и 040 меньше полученного результата, ее вписывают в строку 050 раздела 3, если больше или равна — по строке 050 отражается половина значения строки 020.

В строку 060 вносят общую сумму ЕНВД, которую и следует перечислить в бюджет по итогам налогового периода. Ее определяют следующим образом: из показателя строки 020 раздела 3 вычитают показатель строки 050 раздела 3.

Рассмотрим порядок заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход за IV квартал 2009 года на примере.

Пример 13

ООО «Автолюб» на территории городского округа Орехово-Зуево Московской области занимается ремонтом и мойкой автотранспортных средств, а также предоставляет во временное пользование места для стоянки автомобилей. Организация зарегистрирована в качестве плательщика ЕНВД по адресу: 142608, Московская область, г. Орехово-Зуево, ул. Лагерная, д. 5. Телефон 2-11-59.

Уплата единого налога на вмененный доход на территории г. Орехово-Зуево регламентируется решением Совета депутатов муниципального образования «Город Орехово-Зуево» Московской области от 31.10.2005 № 370/35 (в редакции решения от 09.04.2009 № 17/2).

Численность работников, занимающихся ремонтом и мойкой автотранспортных средств, в IV квартале 2009 года была постоянной и составляла 19 человек. Общая площадь автостоянки, на которой предоставляются во временное пользование места, составляет 200 кв.м.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, за IV квартал 2009 года начислены и полностью уплачены 11 января в сумме 38 400 руб. Пособия по временной нетрудоспособности за этот период работникам не выплачивались.

Отчетность в налоговую инспекцию сдает руководитель организации Н.К. Ребушов. Заполним декларацию по ЕНВД за IV квартал 2009 года.

Образец заполненной налоговой декларации ООО «Автолюб» по итогам IV квартала 2009 года, приведен на с. 158—162.

Декларацию начнем заполнять с раздела 2. Причем нужно будет заполнить два листа раздела 2 декларации: один — по ремонту и мойке автомобилей, второй — по предоставлению во временное пользование мест для автостоянки.

Раздел 2 по ремонту и мойке автомобилей

В строку 010 ставим код вида деятельности — 03.

По строке 020 указываем почтовый адрес места осуществления деятельности. При этом код субъекта РФ (Московской области) — 50.

В строке 030 проставляем код по ОКАТО. Обратите внимание: если код содержит менее 11 знаков, то в оставшихся ячейках проставляются нули. В нашем случае это 46243000000.

Теперь переходим непосредственно к расчету суммы ЕНВД по данному виду деятельности.

В строке 040 укажем показатель базовой доходности на одного работника в месяц. Его значение равно 12 000 руб.

Физическим показателем при ремонте и мойке автомобилей является количество работников, которые заняты в этом виде деятельности. Исходя из условий примера, в течение налогового периода численность работников не менялась. Поэтому в строках 050—070 укажем 19.

Далее в строки 080 и 090 запишем корректирующие коэффициенты базовой доходности К1 и К2. Значение коэффициента К1 — 1,148. Значение коэффициента К2 — 1,000 (приложение к решению Совета депутатов муниципального образования «Город Орехово-Зуево» Московской области от 31.10.2005 № 370/35).

В строку 100 впишем величину налоговой базы за налоговый период, которая составляет 785 232 руб. [12 000 руб. ? 1,148 ? 1,000 ? (19 чел. + 19 чел. + 19 чел)].

В строке 110 отразим сумму исчисленного за IV квартал 2009 года ЕНВД по ремонту и мойке автотранспортных средств — 117 784,8 руб. (785 232 руб. ? 15%). В целых единицах сумма исчисленного налога равна 117 785 руб.

Раздел 2 по предоставлению во временное пользование мест для стоянки автомобилей

Переходим к заполнению второго листа раздела 2.

В строке 010 проставляем код вида деятельности. Код по предоставлению во временное пользование мест для стоянки автомобилей — 04.

Поскольку оба вида деятельности ведутся по одному и тому же адресу, строки 020 и 030 заполняются так же, как и по ремонту и мойке автомобилей.

В строку 040 заносим показатель базовой доходности — 50 руб.

В строки 050—070 вписываем значения физического показателя в каждом месяце. В данном случае им является общая площадь стоянки. В течение квартала она не менялась, поэтому в строках 050—070 указываем 200 кв. м.

Далее проставляются корректирующие коэффициенты К1 и К2.

По строке 080 отразим коэффициент К1 в размере 1,148.

По строке 090 — коэффициент К2. Его значение для рассматриваемого вида услуг равно 1,000 (приложение к решению Совета депутатов муниципального образования «Город Орехово-Зуево» Московской области от 31.10.2005 № 370/35).

В строке 100 укажем величину налоговой базы за налоговый период, которая составит 34 440 руб. [50 руб. х 1,148 х 1,000 х (200 кв. м + 200 кв. м + 200 кв. м)].

В строку 110 запишем сумму исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход, для чего умножаем значение строки 100 на ставку налога: 34 440 руб. х 15% = 5166 руб. Это и есть сумма ЕНВД за IV квартал 2009 года по виду деятельности — «предоставление во временное пользование мест для стоянки автомобилей».

Оба заполненных экземпляра раздела 2 должен подписать руководитель ООО «Автолюб». Рядом с подписью ставится дата.

Раздел 3

Этот раздел предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, которую ООО «Автолюб» нужно перечислить в бюджет за IV квартал 2009 года.

По строке 010 отражаем общую сумму налоговой базы, исчисленной по обоим видам деятельности. Она равна сумме значений строк 100 всех заполненных экземпляров раздела 2:

• 785 232 руб. + 34 440 руб. = 819 672 руб.

По строке 020 укажем общую сумму исчисленного единого налога за налоговый период. Она равна сумме значений строк 110 всех заполненных экземпляров раздела 2: 117 785 руб. + 5166 руб. = 122 951 руб.

В строку 030 впишем сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, начисленных и фактически уплаченных в ПФР в налоговом периоде, — 38 400 руб.

Поскольку пособия по временной нетрудоспособности в IV квартале 2009 года не выплачивались, в строке 040 будет прочерк.

По строке 050 фиксируем общую сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающую исчисленный единый налог в пределах 50%. Произведем следующие расчеты:

1. поскольку пособий по временной нетрудоспособности не было, сумма показателей по строкам 030 и 040 будет равна 38 400 руб.;
2. показатель по строке 020 умножаем на 50%, определяя предельный размер вычета:
   • 122 951 руб. х 50% = 61 475,5 руб.;
3. полученный результат сравниваем с суммой показателей по строкам 020 и 030 (61 475,5 руб. > 38 400 руб.);
4. поскольку полученный результат больше суммы показателей по строкам 020 и 030, в строку 050 впишем 38 400 руб.

В строку 060 записываем общую сумму ЕНВД, которую нужно перечислить в бюджет по итогам IV квартала 2009 года. Для этого из показателя по строке 020 вычитаем показатель по строке 050:

• 122 951 руб. - 38 400 руб. = 84 551 руб.

Сведения, указанные в разделе 3, руководитель ООО «Автолюб» заверяет подписью. Рядом с подписью ставится дата.

Раздел 1

В этом разделе отразим сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет.

По строке 010 указываем КБК, установленный для уплаты ЕНВД, — 182 1 05 02000 02 1000 110.

Так как оба вида деятельности осуществляется по одному адресу, то есть код по ОКАТО один, блок строк 020—030 будет заполнен один.

В строку 020 впишем код по ОКАТО — 46243000000.

В строку 030 — сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по указанному коду. Она равна 84 551 руб. [84 551 руб. ? (785 232 руб. + 34 440 руб.) ? 819 672 руб.].

Сведения, указанные в разделе 1, руководитель ООО «Автолюб» заверяет подписью. Рядом с подписью ставится дата.

Титульный лист

Сначала указываем ИНН и КПП. Их же нужно проставить на всех страницах декларации. Обратите внимание: ИНН организации составляет менее 12 цифр, поэтому в последних двух ячейках ставятся прочерки.

Так как ООО «Автолюб» представляет первичную декларацию за IV квартал 2009 года, в поле «Номер корректировки» проставим 0-- , в поле «Налоговый период» — 24, а в поле «Отчетный год» — 2009.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» ставим код инспекции (5010), а в поле «по месту учета (код)» — код 310, так как декларация подается по месту осуществления деятельности российской организацией.

Далее отразим полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Автолюб».

Потом впишем ОКВЭД (50.20.1), номер контактного телефона налогоплательщика (2-11-59) и количество страниц (005).

Декларацию представляет налогоплательщик, поэтому в соответствующем поле будет 1. Запишем ФИО руководителя полностью, укажем дату заполнения декларации и поставим печать организации. Руководитель должен расписаться.

Прокомментировать

Оставлять комментарии к статье могут только зарегистрированные пользователи. Если Вы уже зарегистрированны, пожалуйста авторизуйтесь. Если нет — зарегистрируйтесь