Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», также утвержденная приказом № 67н, позволяет отследить финансовые результаты деятельности за отчетный период.
Все показатели рассчитываются нарастающим итогом. Если они отрицательные, их ставят в круглые скобки.
Показатели отчета соответствуют:
- в графе 3 — концу отчетного периода;
- в графе 4 — концу аналогичного отчетного периода прошлого года. Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»
В строке 010 отражают доходы от обычных видов деятельности — выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Обратите внимание: доходы нужно указывать без учета НДС и акцизов.
Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель по строке 020. При подсчете итога его учитывают со знаком «минус», поэтому в своей строке он заключается в скобки.
В строке 029 указывается сумма валовой прибыли (разность показателей строк 010 и 020), в строке 030 — коммерческие расходы, в строке 040 — управленческие расходы.
Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) записывают в строку 050. Если он отрицательный, значит, организация работала в убыток.
Раздел «Прочие доходы и расходы»
В строке 060 объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам.
А суммы, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносятся в строку 070. Это расходы, поэтому их записывают в скобках.
Доход, обусловленный участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям) и совместной деятельностью, указывается в строке 080, но только если такой доход не является основным. В противном случае его величина должна стоять в строке 010.
В строках 090 и 100 приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели строк 060, 070 и 080.
В строке 190 рассчитывается чистая прибыль (или убыток) за отчетный год. Для «упрощенцев» это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога. Кстати, показатель по строке 190 отчета о прибылях и убытках должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из раздела III пассива баланса.
Раздел «Справочно»
Показатель строки 201 представляет собой прибыль, причитающуюся за отчетный период владельцам обыкновенных акций. Она выражается следующей формулой:
Базовая прибыль на акцию = Базовая прибыль (убыток) : Средневзвешенное число акций.
Средневзвешенное число — это частное от деления общего числа акций, находящихся в обращении на 1-е число каждого календарного месяца отчетного года, на число месяцев в этом периоде.
Другой показатель, относящийся к фондовому рынку, — разводненную прибыль (убыток) на акцию — отражают в строке 202. Его рассчитывают так:
Разводненная прибыль (убыток) на акцию = (Чистая прибыль - Дивиденды по привилегированным акциям) ÷ Средневзвешенное количество обыкновенных акций.
Этот показатель приводится только акционерами, у которых есть конвертируемые ценные бумаги.
Предлагаем схему, позволяющую определить показатели отчета (Д и К — дебетовое и кредитовое сальдо на счетах бухгалтерского учета).
Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»
Строка 010 «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей)» = К 90 субсчет «Выручка» — Д 90 субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».
Строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» = Д 90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Показатель заключается в скобки.
Строка 029 «Валовая прибыль» = строка 010 - строка 020.
Строка 030 «Коммерческие расходы» = Д90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44. Показатель заключается в скобки.
Строка 040 «Управленческие расходы» = Д 90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26. Показатель заключается в скобки.
Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж» = показатели 029-030-040.
Раздел «Прочие доходы и расходы»
Строка 060 «Проценты к получению» = К 91 субсчет «Прочие доходы» в сумме по процентам к получению.
Строка 070 «Проценты к уплате» = Д 91 субсчет «Прочие расходы» в сумме по процентам к уплате.
Строка 080 «Доходы от участия в других организациях» = К 91 субсчет «Прочие доходы» в сумме доходов от долевого участия.
Строка 090 «Прочие доходы» = К 91 субсчет «Прочие доходы».
Строка 100 «Прочие расходы» = Д 91 субсчет «Прочие расходы». Показатель заключается в скобки.
Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = показатели строк 050 + + 060 - 070 + 080 + 090 - 100. Убыток указывается в скобках.
Строка 150 «Текущий налог на прибыль» = К 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Показатель заключается в скобки.
Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» = показатели строк 140 + (-) 141 + (-) 142 - 150. Убыток указывается в скобках.
Раздел «Справочно»
Строка 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» = Д 99 субсчет «ПНО» - К 99 субсчет «ПНА». Отрицательная разность указывается в скобках.
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
Строка 210 «Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании» = оборот по счету 91 в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по претензиям» счета 76.
Строка 220 «Прибыль (убыток) прошлых лет» = оборот по счету 91 в корреспонденции со счетами, на которых проводится корректировка.
Строка 230 «Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств» = оборот по счету 91 в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по претензиям» счета 76 за вычетом суммы, которая вошла в показатель строки 210.
Строка 240 «Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте» = оборот по счету 91 в корреспонденции со счетами 60, 62, 66, 67, 76, 71, 50, 52 и другими, кроме счета 75 субсчет 1.
Строка 250 «Отчисления в оценочные резервы» = сальдо по счетам 14, 59, 63.
Строка 260 «Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности» = оборот счета 91 в корреспонденции со счетами 60, 62 и 76.
Пример 15
ООО «Драцена», зарегистрированное в 2009 году, применяет УСН с объектом налогообложения доходы и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Данные бухгалтерского учета по состоянию на 31 декабря 2009 года приведены в табл. 10. Заполним отчет о прибылях и убытках за 2009 год.
Таблица
Данные бухгалтерского учета ООО «Драцена» на 31 декабря 2009 года Таблица 10 Обороты по счетам Сумма, руб. Д 62 К 90-1 36 441 Д 90-2 К 43 18 600 Д 90-2 К 44 4300 Д 90-2 К 26 2200 Д 60 К 91-1 (списана невостребованная кредиторская задолженность) 12 000 Д 91-2 К 62 (списана невостребованная дебиторская задолженность) 15 000 Д 99 К 68 (начислен единый налог) 2580 Образец заполненного отчета ООО «Драцена» см. на с. 192—193.
Как и в балансе в строке «за_200_г. », укажем период, за который заполняем
отчет, то есть за год, — 2009. После этого впишем полное наименование общества, вид деятельности, организационно-правовую форму и форму собственности. Далее ненужную единицу измерения необходимо зачеркнуть. В нашем случае мы будем фиксировать показатели в тысячах рублей. Опять же не забудем про местонахождение фирмы, укажем адрес. Справа будут коды.
На основании данных табл. 10 рассчитаем показатели отчета (в тыс. руб.).
В строке 010 показываем обороты по счетам Д 62 К 90-1 — 36.
В строке 020 — по счетам Д 90-2 К 43 — 19. Этот показатель в скобках, то есть отрицательный.
Теперь из строки 010 вычитаем показатель строки 020, получим 17. Это значение заносим в строку 029.
В строке 030 отражаем обороты по счетам Д 90-2 К 44 — 4. В строке 040 — по счетам Д 90-2 К 26 — 2. Рассчитываем показатель строки 050: 17 - 4 - 2 = 11.
Строка 090 равна оборотам по счетам Д 60 К 91-1 — 12.
Строка 100 — по счетам Д 91-2 К 62 — 15.
Находим прибыль до налогообложения:
11 (строка 050) + 12 (строка 090) - 15 (строка 100) = 8.
Записываем значение в строку 140.
В строку 151 вписываем обороты по счетам Д 99 К 68 — 3.
В строке 190 рассчитаем чистую прибыль фирмы:
8 (строка 140) - 3 (строка 151) = 5.
В расшифровке по строке 211 (графа 3) укажем списанную невостребованную кредиторскую задолженность — 12, а по той же строке 211 (графа 4) — списанную невостребованную дебиторскую задолженность — 15.
Комментарии пользователей
- На данный момент комментариев нет.
