Годовой отчет 2009

Содержание книги:

Введение

• Введение
  Уважаемый читатель!

Изменения, действующие с 2009 года, и некоторые поправки, вступившие в силу с 2010 года

Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения

• Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения
  В главу 26.2 НК РФ изменения внесены федеральными законами:

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль

• Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль
  Определенные расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, признаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль. В пункте 2 статьи 346.16 НК РФ указаны статьи из главы 25 НК РФ, которыми следует при этом руководствоваться. В некоторые из них также внесены изменения. Рассмотрим их.

Глава 23 НК РФ. Налог на доходы физических лиц

• Глава 23 НК РФ. Налог на доходы физических лиц
  Согласно пункту 5 статьи 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов. Порядок исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет предусмотрен главой 23 НК РФ. С 1 января 2009 года и с 1 января 2010 года в нее внесены поправки. Отметим, что изменений по НДФЛ очень много, поэтому ознакомим читателей только с некоторыми из них.

Страховые взносы вместо ЕСН

• Страховые взносы вместо ЕСН
  На основании Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) ЕСН заменили страховыми взносами во внебюджетные фонды. Соответственно глава 24 НК РФ, посвященная единому социальному налогу, с 1 января 2010 года утратила силу (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07. 2009 № 213-ФЗ). Для нас главный вопрос заключается в следующем. Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на упрощенной системе, освобождены от ЕСН (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Не означает ли это, что они не должны уплачивать и страховые взносы? К сожалению, нет. Поправок, которые бы на это указывали, в статью 346.11 НК РФ не внесено. Не упоминается об освобождении «упрощенцев» от уплаты страховых взносов и в Законе № 212-ФЗ.

Расчет социальных пособий в 2010 году

• Расчет социальных пособий в 2010 году
  При болезни, декретном отпуске, рождении ребенка сотрудникам полагаются государственные выплаты. С 2010 года их размер будет определяться по-новому. Другим станет и порядок выдачи.

• Изменения, действующие с 2009 года, и некоторые поправки, вступившие в силу с 2010 года
  

Упрощенная система налогообложения

Расчет единого налога

• Расчет единого налога
  Порядок исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, регулируется главой 26.2 НК РФ.

Минимальный налог

• Минимальный налог
  В главе 26.2 НК РФ, посвященной упрощенной системе налогообложения, есть понятие минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). «Упрощенцы» вынуждены его платить при следующих обстоятельствах:

Убытки при УСН

• Убытки при УСН
  В соответствии с пунктом 7 статьи 346.18 НК РФ налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, могут уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму прошлых убытков, полученных также при применении УСН. До 2009 года снизить налоговую базу разрешалось не более чем на 30%. Начиная с расчета налога за 2009 год, уменьшать налоговую базу можно даже до нуля. Изменения внесены Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ. Если полученный в налоговом периоде убыток (или его часть) не перенесен на следующий год, его можно использовать целиком или частично в любом году из последующих девяти лет применения УСН.

Порядок уплаты единого и минимального налогов

• Порядок уплаты единого и минимального налогов
  Единый налог по истечении налогового периода уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций (31 марта следующего года — для организаций, 30 апреля — для индивидуальных предпринимателей).

Порядок представления декларации

• Порядок представления декларации
  Главной темой книги является отчетная кампания по итогам 2009 года. Поэтому сразу уточним, что декларацию по единому налогу за 2009 год организации, применяющие УСН, должны представить не позднее 31 марта 2010 года, а индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля. О сроках представления декларации по единому налогу при УСН за налоговый период сказано в статье 346.23 НК РФ. Напомним, что с 1 января 2009 года «упрощенцы» больше не отчитываются за отчетные периоды (I квартал, полугодие и 9 месяцев), декларации подаются только по итогам налогового периода.

Порядок заполнения декларации

• Порядок заполнения декларации
  Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н. Обратите внимание: по этой форме «упрощенцы» будут отчитываться впервые.
  Приложения:

  Пример заполнения декларации по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы (PDF, 961.0 Кб)

  Пример заполнения декларации по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы 2 (PDF, 988.8 Кб)

  
  

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Порядок исчисления и уплаты страховых пенсионных взносов

• Порядок исчисления и уплаты страховых пенсионных взносов
  Применение упрощенной системы налогообложения не освобождает организации и ин­дивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов на обязательное пенси­онное страхование согласно Федеральному закону от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обяза­тельном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ). Отметим, что в указанный закон с 1 января 2010 года внесено множество изменений, и в 2010 году страховые взносы (в том числе и на обязательное пенсионное страхова­ние) уплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Но за 2009 год, за который предстоит отчитываться, «упрощенцы» уплачивали пенсионные взносы, предусмотренные Законом № 167-ФЗ прежней редакции.

Порядок представления и заполнения декларации

• Порядок представления и заполнения декларации
  Срок, до которого следует отчитаться, установлен в пункте 6 статьи 24 Закона № 167-ФЗ. Так, все страхователи, в том числе и применяющие УСН, обязаны представить в налого­вые органы не позднее 30 марта 2010 года декларацию по страховым взносам на обяза­тельное пенсионное страхование за истекший расчетный период — 2009 год.
  Приложения:

  Образец заполнения декларации (PDF, 1553.9 Кб)

  
  

Налог на доходы физических лиц

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ

• Порядок исчисления и уплаты НДФЛ
  Согласно пункту 5 статьи 346.11 НК РФ «упрощенцы» не освобождаются от обязанностей налоговых агентов. Поэтому наряду с остальными работодателями, осуществляя выплаты своим работникам или лицам, с которыми заключили гражданско-правовые договоры, они исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет налог на доходы физических лиц в порядке, определенном в главе 23 НК РФ.

Состав и порядок заполнения формы 2-НДФЛ

• Состав и порядок заполнения формы 2-НДФЛ
  Справку о доходах составляют на каждое физическое лицо и по каждой ставке налога в отдельности. Таким образом, если налогоплательщик получал в течение года доходы, облагаемые по разным ставкам, придется заполнить не одну, а две или даже три справки. И это не предел.

Отчетность по средствам ФСС России

• Особенности выплаты пособий по обязательному социальному страхованию
  

Порядок представления расчетной ведомости по средствам ФСС России

• Порядок представления расчетной ведомости по средствам ФСС России
  Сначала разберемся с формой и сроками. Формой отчета является расчетная ведо­мость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (4-ФСС РФ), утвержденная постановлением ФСС России от 22.12.2004 № 111 (в редакции по­становлений ФСС России от 31.03.2006 № 37, от 19.01.2007 № 11, от 27.07.2007 № 165, от 21.08.2007 № 192 и от 13.04.2009 № 92). Ее представляют в территориальное отделение фонда по месту регистрации налогоплательщика. Если организация высылает отчет по почте заказным письмом с описью вложения, то датой подачи считается дата почтового отправления.

Порядок заполнения расчетной ведомости по средствам ФСС России

• Порядок заполнения расчетной ведомости по средствам ФСС России
  чТребования по оформлению стандартные. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывают только один показатель, если его нет — делают прочерки. Для исправления ошибок неверную цифру перечеркивают и вписывают нужную. Под исправлением ставят подпись и дату. Отчет подписывают руководитель и главный бухгалтер организации (ин­дивидуальный предприниматель) с указанием фамилии, имени, отчества и номера теле­фона исполнителя. Обязательно ставят печать фирмы.

Данные о несчастных случаях и профзаболеваниях

• Данные о несчастных случаях и профзаболеваниях
  Осталось еще две таблицы: 11 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года» и 12 «Численность пострадавших (застрахованных) по страховым случаям, произошедшим (впервые установленным) в отчетном периоде (человек)». Перейдем к ним.

Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС России добровольно

• Страховые взносы, уплачиваемые в ФСС России добровольно
  Как мы уже писали, до 2010 года работникам, занятым на предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения, за счет средств ФСС России выплачивалась лишь определенная сумма пособия по временной нетрудоспособности, которая составляла не более одного МРОТ на одного работника за полный календарный месяц. В пересчете на один рабочий день, например в декабре 2009 года, часть пособия, покрываемая соцстрахом, равна 139 руб. 68 коп. (4330 руб. : 31 календ. дн.).

Единый налог на вмененный доход

Порядок исчисления и уплаты ЕНВД

• Порядок исчисления и уплаты ЕНВД
  Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — специальный налоговый режим, вводимый в действие на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга нормативными правовыми актами (законами) представительных (законодательных) органов. И если в регионе, где функционирует предприятие, его вид деятельности подпадает под ЕНВД, платить этот налог обязательно.

Порядок представления декларации

• Порядок представления декларации
  Сначала разберемся с формой и сроками. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности утверждена приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н.

Порядок заполнения декларации

• Порядок заполнения декларации
  Заполняют декларацию шариковой или перьевой ручкой либо распечатывают на принтере.
  Приложения:

  Образец заполненной налоговой декларации по единому налогу на вменённый доход (PDF, 1475.2 Кб)

  
  

Бухгалтерская отчетность

Общие положения

• Общие положения
  Вы можете спросить, какая бухгалтерская отчетность? Ведь «упрощенцы» не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность! Да, действительно, организации, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета в полном объеме на основании пункта 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 129-ФЗ). В их обязанности входит только бухучет по объектам основных средств и нематериальных активов, и соответственно никакой бухгалтерской отчетности они формировать не должны. Однако есть частные случаи, когда вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность все же придется. Приведем некоторые из них (табл. 8).

Проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности

• Проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
  Начнем с определения. Инвентаризация — это периодическая проверка наличия имущества и обязательств, их состояния и оценки.

Реформация баланса

• Реформация баланса
  Перед составлением годовой отчетности необходимо выполнить еще одну важную операцию — закрытие года в бухгалтерском учете. Оно проводится после того, как отражены все финансово-хозяйственные операции, начислены необходимые налоги и определены финансовые результаты последнего месяца.

Бухгалтерский баланс (форма № 1)

• Бухгалтерский баланс (форма № 1)
  Форма № 1 «Бухгалтерский баланс», утвержденная приказом № 67н, отражает имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. Баланс содержит две части — актив и пассив.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
  Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», также утвержденная приказом № 67н, позволяет отследить финансовые результаты деятельности за отчетный период.

Приложение

Некоторые изменения во второй части Налогового кодекса, касающиеся упрощенной системы и введенные в действие с 1 января 2009 года

• Некоторые изменения во второй части Налогового кодекса, касающиеся упрощенной системы и введенные в действие с 1 января 2009 года
  

Некоторые изменения в главе 26.2 НК РФ, введенные в действие с 1 января 2010 года

• Некоторые изменения в главе 26.2 НК РФ, введенные в действие с 1 января 2010 года
  

Коды бюджетной классификации (КБК)

• Коды бюджетной классификации (КБК)
  

Коды налоговых периодов (к декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН)

• Коды налоговых периодов (к декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН)
  

Коды представления декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН

• Коды налоговых периодов (к декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН)
  

Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика (к справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ)

• Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика (к справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ)
  

Виды доходов (к справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ)

• Виды доходов (к справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ)
  

Виды вычетов (к справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ)

• Виды вычетов (к справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ)
  

Коды субъектов РФ и иных территорий (к справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ)

• Коды субъектов РФ и иных территорий (к справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ)
  

Коды налоговых периодов (к декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности)

• Коды налоговых периодов (к декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности)
  

Коды вида места представления налоговой декларации по месту учета налогоплательщика (к декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности)

• Коды вида места представления налоговой декларации по месту учета налогоплательщика (к декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности)
  

Коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя (к декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности)

• Коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя (к декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности)