№ 5

Содержание номера:

Обозреватель

Новости

• Утверждены формы документов для применения УСН
  Приказом от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@ ФНС России утвердила новые формы документов для «упрощенцев» и налоговых инспекторов, работающих с ними:
• ИП, купивших патенты, освободят от обязанности использовать ККТ
  Правительство РФ считает необходимым пересмотреть отношение к патентам, об этом заявил Председатель Правительства РФ В.В. Путин на Инновационном форуме по малому и среднему предпринимательству общественной организации «ОПОРА РОССИИ».
• ОАО смогут публиковать отчетность без утверждения ее собранием акционеров
  Открытым акционерным обществам разрешат публиковать бухгалтерскую отчетность без проверки и подтверждения ее независимым аудитором (аудиторской фирмой) и без утверждения ее общим собранием акционеров.
• Резидент или нет — для применения «упрощенки» не имеет значения
  Нерезиденты РФ вправе применять УСН наряду с резидентами, считает Минфин (письмо от 11.03.2010 № 03-11-11/46).
• Новая норма пункта 1 статьи 346.17 НК РФ
  Суммы выплат, полученные из бюджета на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан, «упрощенцы» будут включать в доходы в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически понесенных затрат, предусмотренных условиями получения бюджетных средств.
• Разработаны новые формы бухгалтерской отчетности
  Минфин подготовил проект приказа, утверждающего формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об измене-ниях капитала, отчета о движении денежных средств.
• За непредоставление работнику ежегодного отпуска будет грозить штраф от 10 000 до 50 000 руб.
  Минздравсоцразвития подготовило проект федерального закона, который дополнит главу 5 КоАП РФ новыми статьями.
• Госреестр ККТ дополнили новыми моделями
  Приказом Минпромторга от 09.03.2010 № 179 в первый раздел Государственного реестра контрольно-кассовой техники включены сведения о следующих моделях: контрольно-кассовые машины «ПИРИТ ФР01К», «СОЮЗ-К», «SurePrint BK».
• При совмещении патентной УСН и ЕНВД нужно вести раздельный учет среднесписочной численности
  При совмещении патентной «упрощенки» и ЕНВД у индивидуальных предпринимателей возникает вопрос: как определять среднесписочную численность работников в целях применения этих спецрежимов? Разъяснения на этот счет Минфин России дает в письме от 02.03.2010 № 03-11-11/41.
• Перечень расходов при УСН может быть дополнен
  Депутаты предлагают включить в перечень расходов «упрощенцев» следующие виды затрат:
• Как рассчитать предельную величину процентов при несовпадении даты заключения договора и получения кредита
  «Упрощенцы» учитывают проценты по кредитам и займам на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. А согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ такие затраты признаются в соответствии с порядком, установленным в статье 269 НК РФ.
• Справку об отсутствии задолженности можно будет получить в более короткий срок
  Федеральная налоговая служба в письме от 25.01.2010 № ММ-22-8/45@ рекомендовала территориальным налоговым инспекциям организовать работу по выдаче справок об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов для налогоплательщиков, не имеющих задолженности, в оперативном режиме.
• Ваши показатели ниже средних по отрасли? К вам едет ревизор
  Актуальность темы круглого стола, организованного депутатом Мосгордумы И.Ю. Новицким 15 апреля, бесспорна: представители бизнеса, власти и СМИ обсуждали практику применения отраслевых показателей налоговой службой (подробнее об этом читайте в следующем номере журнала. — Примеч. ред.).
• Требование о представлении документов в налоговую не обязательно должно содержать подпись руководителя инспекции и печать
  Если такое требование подписано не руководителем инспекции, а другим должностным лицом, оно не считается незаконным. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 22.03.2010 № 03-02-07/1-122. (Аналогичная позиция отражена в Определении Конституционного суда от 04.12.2003 № 418-О).

Региональные новости

• Закон не запрещает использовать личный счет в деятельности ИП
  Такой позиции придерживается УФНС России по Самарской области.
• Опоздали с заявлением о переходе на УСН? Перейти можно, только рассматривать заявление никто не будет
  Ранее налоговики в своих разъяснениях неоднократно указывали: налогоплательщик не имеет права перейти на УСН, если подал заявление позже установленного срока.
• От работников, получающих зарплату в конвертах, налоговые инспекторы ждут деклараций
  УФНС России по Чувашской Республике считает, что каждый работник, получающий зарплату в конверте, обязан самостоятельно в срок до 30 апреля следующего года задекларировать такой доход по месту своего жительства и до 15 июля самостоятельно уплатить НДФЛ.
• Сведения о стоимости чистых активов на дату окончания последнего отчетного периода вносить в ЕГРЮЛ пока не нужно
  31 декабря 2009 года вступили в силу поправки в пункт 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
• Чтобы ваше помещение и паспортные данные не были использованы мошенниками, нужно подать заявление в налоговую инспекцию
  Налоговые инспекторы продолжают борьбу с регистрацией организаций по массовым адресам и массовыми регистраторами.
• Главбух должен состоять в штате организации либо работать по гражданско-правовому договору
  Организация задала столичному налоговому управлению следующий вопрос: вправе ли главный бухгалтер вести бухгалтерский учет и подписывать необходимые документы, если ему не начисляется заработная плата?

Арбитраж

• О праве на вычет НДС в переходный период
  (Статья доступна только подписчикам)
  Определение ВАС РФ от 26.03.2010 № ВАС-14230/09
• Предприниматель может не оформлять приходные и расходные ордера
  (Статья доступна только подписчикам)
  Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.03.2010 № А33-20650/2009
• В стоимость товаров, работ и услуг НДС лучше не включать
  (Статья доступна только подписчикам)
  Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.01.2010 по делу № А32-8806/2009
• Оклад сотрудницы перед наступлением декретного отпуска должен быть соразмерным
  (Статья доступна только подписчикам)
  Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.02.2010 № Ф03-237/2010

Интервью

• В поддержку специалистов узкого профиля, навстречу профессионалам в области применения УСН…
  Пройти экспресс-курс обучения методике «упрощенного» учета либо проверить имеющиеся знания можно различными способами. Самый доступный из них — принять участие в программе «Профессионал в области применения УСН» и получить именной сертификат, подтверждающий соответствующую квалификацию бухгалтера. Должный уровень организации и социальную значимость проводимого мероприятия оценил и заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Ю.В. Подпорин

Комментарии

Центральный вопрос

• Ставка рефинансирования и учет при УСН
  Всем, кто каким-то образом сталкивался с финансовым рынком или интересуется экономическими новостями, знакомо такое понятие, как ставка рефинансирования, и то, что она меняется. Разберемся, зачем ухгалтеру фирмы, работающей на упрощенной системе, необходимо располагать более конкретными сведениями по данному вопросу

Азы «упрощенки»

• Налоговый учет операций с векселями
  (Статья доступна только подписчикам)
  В последнее время при расчетах все чаще и чаще используются векселя. Их выдают в качестве оплаты, когда на покупку не хватает свободных денежных средств, если, конечно, продавцы не возражают. Документ служит гарантией, что покупатель исполнит обязательство. Кроме того, по некоторым векселям можно получить дополнительный доход в виде процентов или дисконта

Кассовый фактор

• О кассовых проверках
  (Статья доступна только подписчикам)
  Практически все организации и индивидуальные предприниматели так или иначе сталкиваются с кассовыми операциями. Какие органы вправе контролировать кассовую дисциплину и за что могут оштрафовать?

Отдельные операции

• Добровольные взносы в ПФР
  (Статья доступна только подписчикам)
  Социальная защита более надежна, если наряду с государством о ней заботятся сами граждане. Чтобы обеспечить себе безбедное будущее, самое верное — откладывать деньги сейчас. Расскажем об учетных операциях, выполняемых в случае, когда работники хотят увеличить свою пенсию

Доходы минус расходы

• Участвуем в выставке
  (Статья доступна только подписчикам)
  Выйти на широкого потребителя и наладить деловые контакты быстрее, если демонстрировать свои предложения, общаясь с массовой аудиторией. Выясним, как возникающие затраты учесть при налогообложении

Типичные ошибки

• Страхование обязательное и добровольное: отражать или нет
  Практически любая финансово-хозяйственная деятельность организации или индивидуального предпринимателя связана с какими-либо рисками. Частично избежать потерь при неблагоприятном развитии событий можно при наличии страховки. Затраты, которые несут налогоплательщики при различных видах обязательного и добровольного страхования, учитываются по-разному, оттого и ошибки встречаются часто

УСН плюс ЕНВД

• Распределение общих расходов
  (Статья доступна только подписчикам)
  В отличие от упрощенной системы режим уплаты ЕНВД обязателен, поэтому хочешь не хочешь, но если он введен в регионе и применим к деятельности, придется его перечислять. Мало того, в случае, когда ЕНВД облагается выручка не всего предприятия, а только отдельных участков, доходы и расходы потребуется учитывать раздельно

Отрасль

• Доверительный управляющий
  (Статья доступна только подписчикам)
  В идеале любое имущество должно приносить прибыль, однако часто не хватает либо знаний, либо времени, чтобы грамотно распорядиться собственностью. Возможно, оптимальный выход — доверить управление ею другому лицу. Рассмотрим правовую сторону такого решения и особенности налогового учета у управляющего

Случай из практики: детали

• Если в документах указаны у. е.
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Изготовляем пластиковые окна. Недавно купили у российского поставщика производственное оборудование, в тот же день оплатили. Проблема в том, что в накладной стоимость оборудования записана в условных единицах, хотя оплачивалось оно согласно договору в рублях по курсу, равному установленному ЦБ РФ плюс 2%. Можно ли затраты на покупку считать расходами? Если можно, то в каком размере? И второй вопрос: по какой стоимости принимать имущество к бухгалтерскому учету?

Диалог

Письмо в редакцию

• НДФЛ и расходы при УСН
  (Статья доступна только подписчикам)
  Просим помочь вот в каком вопросе. Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Из заработной платы сотрудников удерживается НДФЛ и перечисляется в бюджет. Читала в вашем журнале, что этот налог при упрощенной системе можно списать в расходы, однако в нашей инспекции думают иначе. В ответ на наш запрос налоговики указали, что так как предприниматели и организации, находящиеся на упрощенной системе, уплачивают НДФЛ лишь в качестве налоговых агентов, то согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ отражать его в налоговой базе неправомерно. Как же быть?
• Экзамен для охранников
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация — частное охранное предприятие. В связи с изменениями в законодательстве все сотрудники частных охранных предприятий должны сдать квалификационные экзамены и получить разряд. Мы заключили договор на проведение таких экзаменов с негосударственным частным учреждением, имеющим лицензию на обучение. Поясните, пожалуйста, вправе ли мы учесть стоимость его услуг в расходах? Применяем УСН, объект налогообложения — доходы минус расходы.
• Минимальный налог и авансовые платежи
  (Статья доступна только подписчикам)
  За 2009 год нашей организации, применяющей УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, пришлось уплатить минимальный налог, причем полностью. Переплату по единому налогу, предусмотренному при УСН и определенному по обычной ставке за девять месяцев 2009 года, мы попросили засчитать в авансовых платежах за 2010 год. Объясните, пожалуйста, как перечислять единый налог в 2010 году?
• Записи о расходах при объекте налогообложения доходы
  (Статья доступна только подписчикам)
  С 2010 года организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Нужно ли в Книге учета отражать оплаченные расходы, то есть заполнять графу 5 раздела 1 и раздел 2? Почему-то в налоговой инспекции на этот вопрос не ответили.
• Первая декларация для вновь созданной организации
  (Статья доступна только подписчикам)
  Организацию зарегистрировали в ноябре 2009 года и сразу подали заявление о применении УСН, но деятельность начали только в феврале 2010 года. Требовалось ли подавать декларацию по УСН за 2009 год? И если да, то какие санкции ожидают за позднюю сдачу?
• Если валюта продана в день поступления
  (Статья доступна только подписчикам)
  Применяем УСН с объектом налогообложения доходы. Знаем, что должны учитывать в налоговой базе внереализационные доходы в виде курсовых разниц. Ответьте, пожалуйста, возникнут ли курсовые разницы, если иностранный заказчик расплатился авансом в валюте или в валюте был получен заем и в тот же день ее продали?
• Cтраховые взносы, перечисляемые предпринимателем за себя
  (Статья доступна только подписчикам)
  Я индивидуальный предприниматель. Применяю УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, наемных работников нет. Подскажите, пожалуйста, по каким ставкам в этом году мне определять страховые взносы с собственных доходов? Где-то слышал, что, кроме пенсионных взносов, нужно уплачивать взносы на медицинское страхование. Так ли это?

Вернемся к теме

• Отзыв на статью «Добровольное соцстрахование в новом формате» // Упрощенка, 2009, № 12
  Я зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и применяю УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Сразу после регистрации задумалась, стоит ли уплачивать добровольные взносы в ФСС, и ваша статья мне многое разъяснила. Остался один вопрос. Как определить величину пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам предпринимателям, перечисляющим добровольные взносы на социальное страхование?

Приложение

Полезные таблицы

• Учет доходов и расходов по операциям с векселями