№ 4

Содержание номера:

Обозреватель

Новости

• Минздравсоцразвития настаивает на ставке страховых платежей в 34%
  Министерство здравоохранения и социального развития не поддержало инициативу Минфина насчет применения в 2011 году совокупной ставки страховых взносов 32% вместо 34.
• Госреестр ККТ пополнился новыми моделями
  Организации и индивидуальные предприниматели могут использовать в своей работе новые модели ККТ.
• Муниципалитетам могут предоставить право вводить УСН на основе патента
  
• Финансовая помощь, полученная в рамках областной программы, облагается «упрощенным» налогом
  По мнению Минфина России (письмо от 08.02.2010 № 03-11-11/26), финансовая помощь, выделяемая предпринимателям областным коми-тетом по развитию малого и среднего предпринимательства на создание и ведение собственного дела, является внереализационным дохо-дом, облагаемым налогом при УСН.
• Налоговики рассказали о порядке уплаты стоимости патента
  Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от 1 до 12 месяцев. При этом срок действия может начаться в одном календар-ном году, а закончиться в другом. По мнению ФНС России (письмо от 05.03.2010 № ШС-22-3/165@), если региональные власти изменяют размер потенциально возможного к получению годового дохода на следующий календарный год, пересчитывать стоимость патента, полу-ченного в этом году, не нужно.
• Трехлетний срок исковой давности на выявление недоимки не распространяется
  Минфин считает, что для выявления недоимки не существует срока давности (письмо от 11.02.2010 № 03-02-07/1-57). Ведомство отмечает, что Налоговый кодекс не устанавливает такой срок и не предусматривает распространение трехлетнего общего срока исковой давности, установленного статьей 196 ГК?РФ, на выявление недоимки.
• Правила выдачи средств защиты уточнили
  Приказом от 27.01.2010 № 28н Минздравсоцразвития России внесло коррективы в Межотраслевые правила обеспечения работников спе-циальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты (утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н).
• Организации, созданные вузами, смогут применять «упрощенку»
  В настоящее время Минфин рассматривает вопрос о том, чтобы предоставить предприятиям, организованным при вузах, право применять УСН.
• Платежи за коммунальные услуги являются доходом ТСЖ
  Товарищество собственников жилья, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные, членские и паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.
• Малый и средний бизнес освободят от уплаты НДС при выкупе государственных нежилых помещений
  Сейчас покупатели государственного имущества (в том числе «упрощенцы») являются налоговыми агентами по НДС.
• Утверждены правила ведения персонифицированного учета
  Теперь страхователям нужно руководствоваться Инструкцией по ведению индивидуального персонифицированного учета сведений, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н.
• Для регистрации ККТ в платежных терминалах и обычной ККТ подаются одни и те же документы
  Перечни документов для регистрации ККТ (в том числе ККТ, установленной в платежных терминалах) и оснований для отказа в регистрации определены пунктом 15 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470 и пунктом 27 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по регистрации в установленном порядке контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 10.03.2009 № 19н.
• Размер потенциально возможного дохода влияет лишь на стоимость патента
  Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную «упрощенку», уплачивают стоимость патента, установленную исходя из размера потенциально возможного к получению дохода. И то, что фактически полученные доходы превысили размер потенциально возможного дохода, не влияет на право применения УСН на основе патента.
• Письма Минфина не являются нормативными актами
  Министерство финансов сообщило, что его письма не являются нормативными актами и не подлежат обязательному официальному опубликованию (письмо от 24.02.2010 № 03-04-05/10-67).

Региональные новости

• Торговля через социальный магазин не является предоставлением социальных услуг
  УФНС России по г. Москве разъяснило порядок применения пониженных ставок «упрощенцами» (письмо от 10.02.2010 № 16-15/013502@).
• В рамках досудебного урегулирования споров половину жалоб налогоплательщиков налоговики признали обоснованными
  УФНС России по Камчатскому краю рассказало о досудебном урегулировании споров в 2009 году.
• Перерегистрировать уставы можно в любое время
  Общества с ограниченной ответственностью, не успевшие до начала 2010 года перерегистрировать свои уставы, могут сделать это в любое время.
• Налоговики принимают сообщения об открытии счетов с двухмерным штрихкодом
  УФНС России по Республике Тыва проинформировало, что в налоговых инспекциях начали принимать машинно ориентированные формы документов, используемые при учете налогоплательщиков.
• Для «упрощенцев» Рязанской области снизили ставку налога
  На территории Рязанской области введена ставка в размере 10% по налогу, уплачиваемому при УСН с объектом доходы минус расходы.
• Затраты на оплату услуг по перерегистрации уставов уменьшают налоговую базу
  По мнению УФНС России по г. Москве (письмо от 22.01.2010 № 16-15/005297@), организации вправе учесть в составе расходов оплату услуг по приведению учредительных документов в соответствие с требованиями федерального законодательства.

Арбитраж

• Ввод в эксплуатацию ОС может быть подтвержден не только актом приема-передачи
  (Статья доступна только подписчикам)
  Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.02.2010 № А46-13159/2009
• Ошибочно уплаченный декларационный платеж не вернуть
  (Статья доступна только подписчикам)
  Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2009 № 09АП-25828/2009-АК
• Поторопились с учетом убытков в полном объеме? Штрафа не будет
  (Статья доступна только подписчикам)
  Постановление ФАС Поволжского округа от 04.02.2010 по делу № А49-6567/2009
• Неверное указание КБК в платежке не означает неуплату налога
  (Статья доступна только подписчикам)
  Постановление ФАС Московского округа от 19.01.2010 № КА-А41/14900-09
• О соразмерном уменьшении суммы пеней, начисленных на просроченные авансовые платежи, при уплате минимального налога
  (Статья доступна только подписчикам)
  Постановление ФАС Уральского округа от 20.01.2010 № Ф09-10965/09-С3
• Получать «детские» пособия сразу по нескольким местам работы нельзя
  (Статья доступна только подписчикам)
  Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 31.12.2009 № А79-5852/2009

У всех на устах

• Выплаты директору — единственному участнику организации облагаются пенсионными взносами
  Позиция официальных ведомств в вопросе обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплат в пользу руководителя, являющегося единственным учредителем организации, изменилась. Такой вывод следует из проекта разъяснений, подготовленных Минздравсоцразвития

Комментарии

Центральный вопрос

• Учет при возврате бракованного товара
  (Статья доступна только подписчикам)
  Довольно неприятная, но, к сожалению, знакомая ситуация. Товар приобрели или продали, а он оказался плохого качества. Пришлось возвращать или принимать обратно. Рассмотрим, как это осуществляет и учитывает та и другая сторона договора

Азы «упрощенки»

• Если в учет вкралась ошибка
  Даже у самого опытного бухгалтера бывают ошибки. Хорошо, если их удается отыскать самостоятельно до выездной налоговой проверки и есть время и возможность все исправить

Необязательный бухучет

• Как при «упрощенке» отражать НЗП
  (Статья доступна только подписчикам)
  Организации, применяющие упрощенную систему, не обязаны вести бухучет в полном объеме. Несмотря на это, некоторые его ведут. Причины самые разные. Открываем новую рубрику, в которой будут рассматриваться специфические вопросы такой работы

Отдельные операции

• Что нужно знать бухгалтеру о переработках
  (Статья доступна только подписчикам)
  В любой организации время от времени возникают обстоятельства, при которых сотрудники вынуждены задерживаться, а также работать в выходные или праздничные дни. Как оплачивать такой труд?

Итоги

• Отчитываемся по пенсионным взносам
  ЕСН заменен страховыми взносами во внебюджетные фонды, но если от налога применяющие упрощенную систему освобождались, то взносы им необходимо уплачивать. Правда, в 2010 году только на обязательное пенсионное страхование

Типичные ошибки

• Безвозмездные сделки
  (Статья доступна только подписчикам)
  Заключив безвозмездные договоры, многие полагают, что, поскольку движения денег не происходит, подобные операции не влияют на налогообложение. Но это не всегда так. Посмотрим, к чему может привести отсутствие соответствующих записей в Книге учета доходов и расходов

Отрасль

• Страховые агенты
  (Статья доступна только подписчикам)
  Обычно страховые продукты реализуются через посредников, в качестве которых выступают страховые агенты. Выясним, вправе ли они применять упрощенную систему налогообложения и каковы у них особенности налогового учета

Случай из практики: детали

• Покупка через Интернет у иностранного продавца
  (Статья доступна только подписчикам)
  Ситуация. Пишет О.В. Прохорова, бухгалтер, г. Владимир
  Наша организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. По лицензионному договору мы приобрели права на использование компьютерной программы у владельца австралийского сайта, оплатили их пластиковой картой и получили код для скачивания. Программу мы скачали и начали использовать в производственной деятельности, с этим все в порядке. Однако в учете возникли некоторые вопросы. В наличии у нас имеется только выписка с банковского счета, подтверждающая денежный перевод. Других документов нет. Скажите, правильно ли, что мы отнесли стоимость программы на расходы, уменьшающие налоговую базу при УСН? Нужно ли было перечислять какие-то таможенные платежи, ведь программный продукт приобрели за рубежом? Мы это не делали, но у меня появились некоторые сомнения.

Диалог

Письмо в редакцию

• Доходы и расходы издательства
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация занимается издательской деятельностью, применяя УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Мы заключили договор с почтовым отделением, согласно которому в почтовый каталог включена информация о нашем журнале. Деньги от подписчиков почтовое отделение перечисляет нам, вычитая свое вознаграждение. Подскажите, какие суммы нужно включать в доходы, а какие в расходы?
• Платежи строительных организаций
  (Статья доступна только подписчикам)
  Строительная организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, вступила в некоммерческое партнерство СРО. В связи с этим были перечислены взносы в компенсационный фонд, вступительные и членские взносы, а также стоимость страхования. Все это обошлось в 500 000 руб. Уплата указанной суммы являлась обязательным условием, позволяющим получить свидетельство о допуске к проектированию и инженерным изысканиям для строительства зданий. В письме от 26.03.2009 № 03-03-05/52 Минфин разрешил учитывать такие затраты в прочих расходах согласно подпункту 29 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В данном письме не указано, касается ли это упрощенной системы. Ответьте, пожалуйста, вправе ли мы уменьшить налоговую базу при УСН на 500 000 руб.?
• Расходы, осуществляемые после перехода на УСН
  (Статья доступна только подписчикам)
  В 2009 году наша организация применяла общую систему, а в 2010-м перешла на упрощенную с объектом налогообложения доходы минус расходы. В прошлом году мы получили заем, а кроме того, приобрели автомобиль в лизинг. И проценты по займу, и лизинговые платежи мы перечисляем, уже примененяя УСН. Можно ли учесть их в расходах, уменьшающих налоговую базу?
• Обязанности агента и счета-фактуры с НДС
  (Статья доступна только подписчикам)
  Мы реализуем товары, выступая в качестве агента. Применяем упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, а принципал — общую, являясь плательщиком НДС. Не знаем, нужно ли, продавая товар от своего имени, но за счет принципала, выдавать покупателям счета-фактуры с НДС? Если нужно, то каковы для нас налоговые последствия?
• Заверяем Книгу учета доходов и расходов
  (Статья доступна только подписчикам)
  Я индивидуальный предприниматель, применяю упрощенную систему. Когда принес в налоговую инспекцию Книгу учета доходов и расходов, инспектор потребовал все банковские выписки и договоры за прошедший год, на основании которых делались записи. Иначе отказался ее принимать. Неужели это законно?
• Ремонт автомобилей: какой режим налогообложения?
  (Статья доступна только подписчикам)
  Я зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и собираюсь оказывать услуги по защите грузовых и легковых автомобилей от коррозии. Работников нанимать не планирую. Смогу ли я применять упрощенную систему налогообложения, или должен буду уплачивать ЕНВД?
• Документы, подтверждающие расходы
  (Статья доступна только подписчикам)
  Я индивидуальный предприниматель, применяю УСН. Недавно купил товар за наличные, а продавец вместо кассового чека выдал квитанцию. Я возразил, но администратор сказал, что организация уплачивает ЕНВД и вправе не использовать кассовый аппарат. Это правда? А у меня не будет проблем, если в Книге учета доходов и расходов я отражу расходы на покупку товара на основании квитанции?
• Имущество от учредителя
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация недавно была зарегистрирована, своего оборудования мы пока не приобрели. Учредитель принес в офис два своих компьютера, на которых сейчас работают сотрудники. Как это оформить? Применяем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.
• Конкурсные торги
  (Статья доступна только подписчикам)
  Мы участвовали в конкурсных торгах, проводимых при размещении заказа на поставку товара для муниципалитета. Помогите, пожалуйста, разобраться. Учитывать ли затраты на подготовку документов и плату за участие в торгах в расходах, уменьшающих налоговую базу? А как быть с суммой задатка, возвращенного после проигранных торгов, — включать в облагаемые доходы?
• Расходы на рекламу
  (Статья доступна только подписчикам)
  У нас интернет-магазин, продаем канцтовары. Чтобы увеличить объем продаж, мы заключили договор на оказание информационно-рекламных услуг. Согласно ему на различных сайтах размещены сведения о наших товарах и указаны наши телефоны, почтовый адрес и адрес электронной почты. Учитываются ли в налоговой базе расходы по такому договору и в каком размере? Организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.
• Проценты по депозиту
  (Статья доступна только подписчикам)
  Организация применяет упрощенную систему. Ежеквартально мы получаем сумму по процентам за размещение свободных средств на депозитном банковском счете. Нужно ли ее учитывать в облагаемых доходах?
• Расходы на банковскую гарантию
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наш магазин применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Недавно мы купили большую партию товара и, чтобы обеспечить обязательства перед продавцом, оформили банковскую гарантию. Расскажите, как учитывать затраты на нее — в составе покупной стоимости товаров по мере реализации или сразу после оплаты?
• Лимит расчетов наличными
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация применяет УСН. Мы сдали помещение в аренду индивидуальному предпринимателю на 11 месяцев. Месячная арендная плата равна 30 000 руб. Предприниматель пожелал рассчитаться наличными. Нам где-то сказали, что после того, как примем деньги за четвертый месяц, мы нарушим лимит расчетов. Верно ли это? Если на самом деле так, какие санкции за это предусмотрены?
• Компенсация от страховой компании — облагаемый доход
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Основной вид деятельности — пассажирские перевозки на такси. Недавно один из автомобилей, принадлежащих организации, попал в аварию, а так как он был застрахован, нам выплатили страховую премию. Объясните, пожалуйста, включать ли ее в налоговую базу?

Вернемся к теме

• Отзыв на статью «Заполняем декларацию при УСН» // Упрощенка, 2010, № 1
  Здравствуйте! В прошлом году я зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и стал применять упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, ставка — 15%. Декларацию по налогу, уплачиваемому при упрощенной системе, заполняю впервые. Ваша статья оказалась очень полезной. Тем не менее с разделом 1 у меня возникли сложности. Показатели деятельности следующие. Облагаемые доходы за I квартал 2009 года — 20 500 руб., за полугодие — 30 000 руб., за девять месяцев — 32 000 руб., за год — 32 000 руб. Отражаемые расходы за I квартал — 20 000 руб., за полугодие — 29 000 руб., за девять меся-цев — 31 600 руб., за год — 31 800 руб. Начисленные авансовые платежи (я их перечислил в бюджет) за 1-е полугодие получились больше, чем за девять месяцев и за год. Поэтому во 2-м полугодии я налог не платил. Вопрос в том, какие платежи отражать в разделе 1 — начис-ленные или уплаченные? Буду очень признателен, если вы рассмотрите порядок заполнения декларации на моем примере.

Приложение

Полезные таблицы

• Коды тарифов плательщиков страховых взносов