ИП на «упрощение» и налог на имущество
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц, если это имущество используется в предпринимательской деятельности. Но как это доказать? Вышло сразу несколько писем Минфина, которые помогут предпринимателям предупредить возможные претензии налоговиков
С одной стороны, право предпринимателей-«упрощенцев» на освобождение от уплаты налога на имущество в отношении используемых в предпринимательской деятельности объектов черным по белому прописано в пункте 3 статьи 346.11 НК РФ. Там же указывается, что основанием для освобождения от уплаты данного налога являются документы, подтверждающие факт использования имущества в предпринимательской деятельности. С другой стороны, налоговики часто не признают такое право, называя разные причины. В частности, они уверены, что получить освобождение от уплаты налога на имущество индивидуальный предприниматель может, только самостоятельно (!) представив в налоговую инспекцию документы, подтверждающие, что объекты используются им в предпринимательской деятельности (письмо УФНС России по г. Москве от 25.11.2008 № 18-12/1/109648@). Теперь такой же точки зрения придерживается и Минфин России. Мало того, в письме от 01.02.2010 № 03-05-04-01/06 он указывает совершенно определенные сроки.
По мнению Минфина, индивидуальному предпринимателю необходимо представить соответствующие документы в сроки, позволяющие налоговой инспекции исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику уведомление об уплате налога до 1 августа. При этом налоговики также должны проверить фактическое использование имущества.
Какие документы признаются подтверждающими, вроде бы ясно. Подтверждающими документами могут служить договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов, и др. И здесь финансовое ведомство делает «реверанс» в сторону налогоплательщика. Как выясняется, перечисленные документы являются достаточными, но не обязательными. Поскольку Минфин допускает, что имущество может в течение налогового периода временно не использоваться в предпринимательской деятельности, например при проведении ремонтных и строительных работ или в период поиска, потенциальных арендаторов. Таким образом, отсутствие у коммерсанта договоров аренды, ремонт помещения или использование имущества для управленческих нужд согласно письмам Минфина от 18.01.2010 № 03-11-11/1 и от 01.02.2010 № 03-05-04-01/06 еще не говорит о том, что имущество не применяется для предпринимательской деятельности.
На какой дополнительный критерий могут ориентироваться для установления факта использования имущества в бизнес-целях налоговые инспекторы? Этим критерием может быть указание (или неуказание) соответствующего вида деятельности в Государственном реестре (ЕГРИП) при государственной регистрации. В письме от 18.01.2010 № 03-11-11/02 Министерство финансов рассмотрело ситуацию со сдачей внаем жилья индивидуальным предпринимателем. По мнению Минфина, если данный вид предпринимательской деятельности указан в свидетельстве о государственной регистрации, то доходы от сдачи помещения могут учитываться в налоговой базе при УСН. Следовательно, лишь при выполнении данного условия предпринимателю не нужно платить налог на имущество физических лиц, а также НДФЛ. Однако арбитры считают, что это обстоятельство не может быть определяющим. И для включения в налоговую базу по УСН доходов от сдачи помещения в аренду предпринимателю вовсе не обязательно при подаче заявления на государственную регистрацию указывать данный вид деятельности. По мнению судей, отсутствие в свидетельстве конкретного вида деятельности не означает, что лицо в отношении него не приобрело статус индивидуального предпринимателя. Подобный прецедент был создан ФАС Дальневосточного округа (постановление от 28.06.2006 № Ф03-А59/06-2/1674).
Олеся Смолина, корреспондент журнала «Упрощенна»
Комментарии пользователей
- На данный момент комментариев нет.
