№ 2

Содержание номера:

Обозреватель

Новости

• «Входной» НДС отражается в Книге учета отдельной строкой
  Суммы налога на добавленную стоимость по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, «упрощенцы» учитывают по мере реализации таких товаров.
• Ставки транспортного налога в регионах зависят от региональных властей
  После долгих дебатов верхняя и нижняя палаты парламента все-таки приняли поправки в главу 28 НК РФ.
• Правильно перечислить новые взносы работодателям поможет ПФР
  Пенсионный фонд в помощь работодателям выпустил письмо от 08.12.2009 № 30/187, содержащее разъяснения по заполнению платежных поручений и коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования с 1 января 2010 года. В нем говорится, что платежные поручения оформляются в соответствии с правилами, установленными положением ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, а также приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н (в редакции от 01.10.2009 № 102н). По каждому виду платежа оформляются отдельные платежные поручения.
• В Госдуму поступил законопроект, снижающий ставки налога для «упрощенцев» с объектом доходы
  Депутаты предлагают предоставить регионам право вводить своими законами дифференцированные ставки от 6 до 2% для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом доходы.
• Утверждены новые формы отчетов в ФСС
  Приказами Минздравсоцразвития от 06.11.2009 № 871н и от 26.10.2009 № 847н утверждены новые формы отчетности — 4-ФСС РФ и 4а-ФСС РФ. Данные формы и рекомендуемый порядок их заполнения можно найти на сайте ФСС России www.fss.ru.
• Организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет
  Министерство финансов выпустило очередное письмо (от 06.11.2009 № 07-02-06/231), разъясняющее, почему компании, применяющие «упрощенку», обязаны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность.
• Имущество, приобретенное НКО за счет целевых средств, суммарную остаточную стоимость основных средств не меняет
  Если дачное некоммерческое партнерство профинансировало за счет целевых взносов своих членов строительство линий электропередачи, водопровода, газопровода и других объектов, которые оно впоследствии приняло на баланс, то их стоимость не увеличивает суммарную остаточную стоимость основных средств организации.
• Выплаты из среднего заработка, начисленные за время вынужденного прогула, облагаются НДФЛ
  Гражданин обратился в суд с иском к организации о восстановлении его на работе в связи с незаконным увольнением.
• Хозяйственным обществам дадут возможность применять «упрощенку»?
  На рассмотрение в Госдуму поступил законопроект, который внесет поправку в статью 346.12 НК РФ.
• Как учитывать доходы при совмещении спецрежимов
  Финансовое ведомство в письме от 23.11.2009 № 03-11-06/3/271 напомнило, как следует учитывать доходы налогоплательщикам, осуществляющим несколько видов деятельности и совмещающим УСН с уплатой ЕНВД.
• Возвращенный задаток налоговую базу не увеличивает
  Возврат суммы задатка не отвечает понятию дохода, данному в статье 41 НК РФ, согласно которому доходом признается экономическая выгода налогоплательщика в денежной или натуральной форме.
• Кабинет министров выступает против передачи местным администрациям права по введению патентной УСН
  Правительство России не поддерживает законопроект, при принятии которого региональные власти могли бы передавать свои полномочия по введению упрощенной системы налогообложения на основе патента местным муниципалитетам и городским округам на соответствующих территориях.
• Первичные документы подтвердят расходы контрагента «упрощенца» на приобретение товаров
  Как контрагенту «упрощенца» подтвердить расходы в целях налогообложения прибыли, а также как правильно заполнить книгу покупок, если «упрощенец» не выставляет счета-фактуры? Достаточно ли для документального подтверждения расходов актов и товарных накладных в отсутствие счетов-фактур?

Региональные новости

• Кассовый аппарат необходимо опломбировать
  (Статья доступна только подписчикам)
  Контрольно-кассовая техника должна быть опломбирована в установленном порядке.
• После реорганизации нужно подать новое заявление о применении УСН
  (Статья доступна только подписчикам)
  Специалисты УФНС России по Республике Тыва полагают, что фирме, созданной при реорганизации организации, применяющей «упрощенку», нужно заново подавать в налоговую инспекцию заявление о переходе на УСН.
• Распечатку Книги учета, которая велась в электронном виде, представляют в налоговую только по окончании года
  (Статья доступна только подписчикам)
  УФНС России по Белгородской области напоминает, что «упрощенцам» нужно заверить Книгу учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, по итогам года.
• Государство поможет при открытии собственного бизнеса
  (Статья доступна только подписчикам)
  Безработный гражданин имеет право на получение пособия по безработице. Новой федеральной программой по снижению безработицы предусмотрено, что, если он желает открыть собственное дело, он может получить единовременное пособие по безработице в размере годовой суммы, то есть 58 800 руб.
• Двойного налогообложения при ведении деятельности в России и за ее пределами «упрощенцу» не избежать
  (Статья доступна только подписчикам)
  Увы, УФНС России по г. Москве в письме от 12.11.2009 № 16-15/118743 лишний раз подтвердило, что «упрощенцы» не вправе воспользоваться международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
• Изготовленные на компьютере и принтере БСО недействительны
  (Статья доступна только подписчикам)
  Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 налогоплательщикам, оказывающим услуги населению, было разрешено использовать самостоятельно разработанные бланки строгой отчетности вместо применения ККТ.

Арбитраж

• Пени за неуплату НДС налогоплательщикам на УСН не начисляются
  (Статья доступна только подписчикам)
  Постановление ФАС Московского округа от 30.11.2009 № КА-А40/12713-09
• Удаленность торговых точек от головного офиса освободит от штрафа
  (Статья доступна только подписчикам)
  Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2009 № А56-13469/2009
• Пять дней для подачи заявления о переходе на УСН нужно отсчитывать со дня выдачи правильных свидетельств
  (Статья доступна только подписчикам)
  Постановление ФАС Московского округа от 11.11.2009 № КА-А40/11741-09
• Достоверность сведений, заявленных при госрегистрации, налоговики проверять не вправе
  (Статья доступна только подписчикам)
  Постановления ФАС Поволжского округа от 09.12.2009 № А12-7831/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 02.12.2009 № А45-8896/2009 и некоторые другие
• В некоторых случаях «упрощенцы» все же могут возместить НДС
  (Статья доступна только подписчикам)
  Постановление ФАС Уральского округа от 24.11.2009 № Ф09-9264/09-С4

У всех на устах

• Выделенный в счете-фактуре и полученный от покупателя НДС: включать ли в доходы?
  (Статья доступна только подписчикам)
  «Упрощенцы» не являются плательщиками НДС, поэтому обязанности по выставлению счетов-фактур, о которых говорится в статье 169 НК РФ, к ним не относятся. Однако иногда выставлять счета-фактуры, причем с выделенной суммой НДС, все же приходится. Каковы налоговые последствия?

Комментарии

Центральный вопрос

• Упрощенная система налогообложения: что важного произошло в минувшем году. Продолжение
  В предыдущем номере журнала мы обращались к событиям 2009 года, повлиявшим на порядок налогового и бухгалтерского учета. Вспомним о произошедших изменениях и рассмотрим, как отражать в налоговой базе некоторые виды расходов, прошлогодние убытки и как применять налоговые вычеты. Коснемся и такого напряженного момента, как необходимость бухгалтерского учета

Изменения

• Поправки к главе 25 НК РФ, влияющие на учет при упрощенной системе
  (Статья доступна только подписчикам)
  Правила применения упрощенной системыи порядок учета доходов и расходов указаны в главе 26.2 НК РФ. Тогда какое отношение имеют к «упрощенцам» изменения, внесенные в главу 25 НК РФ? Оказывается, самое непосредственное

Азы "Упрощенки"

• Кассовый метод: учет расходов
  (Статья доступна только подписчикам)
  При упрощенной системе с объектом налогообложения доходы минус расходы налоговую базу составляют не только доходы. Ее можно уменьшить на затраты, правда, только если выполнены необходимые условия

Доходы минус расходы

• Расходы на безопасность
  (Статья доступна только подписчикам)
  Любой руководитель или индивидуальный предприниматель стремится защитить используемое в деятельности имущество от пожаров, краж и порчи. Для этого покупаются специальные средства и нанимаются охранники. Расскажем о том, как учесть такие затраты

Проблема

• Начисление и выплата дивидендов
  (Статья доступна только подписчикам)
  Целью деятельности коммерческой организации является получение прибыли. Об этом сказано в пункте 1 статьи 50 ГК РФ. Полученную же прибыль необходимо распределять. И один из способов распределения прибыли — выплата дивидендов участникам или акционерам

Отдельные операции

• Если работник заболел в декабре, а выздоровел после Нового года
  С этого года изменились правила расчета и начисления пособий по временной нетрудоспособности, причем как для работодателей на общем режиме, так и для «упрощенцев». Изменения для «упрощенцев» в целом положительные, но, как обычно, вызывают массу вопросов у бухгалтеров. Некоторые из них мы попытаемся разрешить

Типичные ошибки

• НДС. Часть вторая: уплата в бюджет
  (Статья доступна только подписчикам)
  Несмотря на то что применяющие упрощенную систему не относятся к плательщикам НДС, иногда и они перечисляют данный налог в бюджет. Поскольку это особые случаи, неудивительно, что допускаются ошибки. Рассмотрим наиболее вероятные

Отрасль

• Торговля по каталогам
  (Статья доступна только подписчикам)
  Торговля по каталогам достаточно распространенный бизнес. Тем не менее многие покупатели пока с недоверием относятся к нему, предпочитая приобретать нужный товар в обычных магазинах. Однако те, кто однажды совершил покупку по каталогу и остался доволен, как правило, становятся постоянными заказчиками. Рассмотрим особенности в налоговом учете у организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся таким видом торговли

Случай из практики: детали

• Коммунальные платежи арендатора. Что нужно сделать, чтобы они не пропали для налогообложения?
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. Занимаемся оптовой и розничной торговлей, для этих целей арендуем помещения под офис и товарный склад. Арендную плату перечисляем на счет арендодателя и отражаем в расходах. Проблема в том, что плата за потребленную электроэнергию, воду и отопление по просьбе арендодателя перечисляется непосредственно коммунальным предприятиям. Естественно, все документы коммунальщики выставляют на имя арендодателя, а наши расходы подтверждают лишь платежные поручения. Не знаю, снижать ли налоговую базу организации на сумму коммунальных платежей? Если нет, подскажите, пожалуйста, как исправить ситуацию. Не хотелось бы «терять» расходы: помещения снимаем большие и ежемесячные траты у нас довольно крупные. Ситуация. Пишет А.П. Кольцова, бухгалтер, г. Великий Новгород

Диалог

Письмо в редакцию

• Учет имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация зарегистрировалась в декабре 2009 года и сразу стала применять упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. Учредитель оплатил долю в уставном капитале производственным оборудованием, оценочная стоимость которого составила 43 000 руб. Скажите, какие доходы и расходы у организации при этом возникают? А что будет в учете, если мы это оборудование впоследствии продадим?
• Доходы предпринимателя и НДФЛ
  (Статья доступна только подписчикам)
  Я зарегистрирован индивидуальным предпринимателем и применяю упрощенную систему. Недавно услышал, что «упрощенцы»-предприниматели должны с определенных доходов уплачивать не единый налог, а НДФЛ. Это так? Если да, то скажите, пожалуйста, с каких именно?
• Доходы ТСЖ
  (Статья доступна только подписчикам)
  ТСЖ применяет «упрощенку» с объектом налогообложения доходы. Скажите, облагаются ли единым налогом платежи членов товарищества и других жильцов дома за коммунальные услуги, которые зачисляются на расчетный счет ТСЖ? Наш директор считает, что нет, так как полученные от жильцов суммы мы полностью перечисляем специализированным организациям и не получаем от них экономической выгоды. Прав ли он?
• Совмещение ЕНВД и УСН
  (Статья доступна только подписчикам)
  Организация сдает в аренду помещения и занимается розничной торговлей. По первому виду деятельности применяем упрощенную систему, по второму — уплачиваем ЕНВД. 31 января срок договоров аренды подходит к концу, и мы не будем больше их заключать. С1 февраля собираемся вести только один вид деятельности — розничную торговлю. Можно ли нам с этой даты применять только режим уплаты ЕНВД, а от упрощенной системы отказаться? Если да, то как это сделать?
• Декларация по УСН
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Помогите заполнить декларацию. Доходы за девять месяцев 2009 года составляют 520 000 руб. Пенсионных взносов за этот период было уплачено 13 600 руб. (в пределах начисленных). Всего авансовых платежей по налогу при УСН за девять месяцев было перечислено 17 600 руб. ВIV квартале доходов не было. Однако зарплата некоторым сотрудникам начислялась и выплачивалась. В декабре перечислены пенсионные взносы (в пределах начисленных) в сумме 6800 руб. Пособий по временной нетрудоспособности в 2009 году не выплачивалось.

Вернёмся к теме

• Отзыв на статью «Платежные агенты» // Упрощенна, 2009, № 11
  (Статья доступна только подписчикам)
  Здравствуйте! Наша организация принимает платежи от физических лиц и перечисляет их по назначению, но не через платежный терминал, как описано в статье, а с помощью программы, которая обеспечивает обмен данными с операторами сотовой связи. Нужно ли пробивать кассовые чеки клиентам? Слышала, что в Федеральный закон от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» внесены изменения. Расскажите, пожалуйста, в чем их суть. В.А. Козырева, бухгалтер

Приложение

Полезные таблицы

• Коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов, штрафов и пеней во внебюджетные фонды
  (Статья доступна только подписчикам)