№ 1

Содержание номера:

Обозреватель

Новости

• За 2010 год нужно будет сдавать декларацию по УСН по новой форме
  Начиная с декларации за 2010 год «упрощенцы» будут отчитываться по обновленной в очередной раз форме.
• Средняя численность работников при подаче заявления о переходе на УСН может быть более 100 человек
  Минфин России полагает, что на дату подачи заявления о переходе на «упрощенку» (в период с 1 октября по 30 ноября) средняя численность работников налогоплательщика может не соответствовать требованию подпункта 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, то есть превышать 100 человек.
• Представительство не должно быть помехой для применения УСН
  Участники V Всероссийского налогового форума, организованного Торгово-промышленной палатой Российской Федерации, рекомендовали Госдуме ускорить рассмотрение и принятие проекта федерального закона, который разрешит применять УСН организациям, имеющим представительства.
• Со стоимости подаренного работнику имущества следует удержать НДФЛ
  Если организация что-то подарила работнику, доходов и расходов, учитываемых при УСН, у нее не возникает. А что касается удержания из доходов работника НДФЛ, то в соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по этому налогу учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Следовательно, стоимость имущества, полученного сотрудником в порядке дарения, является его доходом и соответственно облагается НДФЛ.
• Оплату услуг программиста-предпринимателя можно учесть в расходах
  «Упрощенцы» с объектом доходы минус расходы вправе уменьшить налоговую базу на оплату услуг программиста, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, с которым заключен договор на обслуживание информационных баз, конфигурацию и настройку, выявление неисправностей и т. п. По мнению Минфина России, высказанному в письме от 03.11.2009 № 03-11-06/2/235, такие затраты относятся к материальным расходам, учитываемым при УСН на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
• Предельный размер остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов при применении УСН для предпринимателей и организаций един
  Остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов индивидуальным предпринимателям нужно определять по тем же правилам, которые действуют для организаций. А чтобы организация имела возможность применять УСН, согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ остаточная стоимость ее основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, не должна превышать 100 млн. руб.
• Возврат покупателю аванса: как правильно отразить в учете
  «Упрощенцы» должны учитывать в налоговой базе авансы, поступающие от покупателей и заказчиков, на дату их получения.
• Моментом реализации товаров является день поступления оплаты от покупателя
  По мнению финансового ведомства (письмо от 12.11.2009 № 03-11-06/2/242), моментом реализации товаров «упрощенцам» следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав за реализованные товары.
• Доходов может и не быть, но режим остается
  Если «упрощенец» начинает осуществлять вид деятельности, облагаемый ЕНВД, у него сохраняется право на применение УСН в отношении деятельности, которая под ЕНВД не подпадает.
• При смене объекта налогообложения новый порядок учета убытков не применяется
  С 1 января 2009 года согласно новой редакции пункта 7 статьи 346.18 НК РФ «упрощенцы» с объектом доходы минус расходы вправе уменьшить налоговую базу по итогам налогового периода на всю сумму прошлых убытков, полученных при применении УСН.
• Не забудьте отчитаться о среднесписочной численности за 2009 год
  В соответствии с пунктом 3 статьи 80 НК РФ все организации и индивидуальные предприниматели должны представлять в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.
• Об учете доходов при реализации акций
  В письме от 30.10.2009 № 03-11-06/2/233 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию.
• Предложения о снижении нагрузки на малый бизнес не нашли поддержки в Минфине России
  Финансовое ведомство не поддерживает инициативы общероссийской общественной организации «ОПОРА РОССИИ» по снижению ставки УСН с объектом доходы с 6 до 2%, введению добровольного порядка применения ЕНВД, повышению стоимости амортизируемого имущества с 20 тыс. до 30 тыс. руб.

Региональные новости

• Предприниматель не вправе использовать личный банковский счет в предпринимательской деятельности
  (Статья доступна только подписчикам)
  Использование личного (текущего) счета предпринимателя для расчетов по предпринимательской деятельности является нарушением Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И, полагает УФНС России по Саратовской области.
• «Упрощенцы» могут сдавать единую декларацию, но не обязаны
  (Статья доступна только подписчикам)
  УФНС России по Амурской области считает, что «упрощенцам» представлять в налоговую инспекцию упрощенную единую декларацию не нужно.
• «Спецрежимников» призывают к «обелению» зарплат
  (Статья доступна только подписчикам)
  Налоговики при работе по легализации заработной платы уделяют пристальное внимание налогоплательщикам, применяющим специальные режимы.
• Не будьте доверчивы!
  (Статья доступна только подписчикам)
  УФНС России по Челябинской области призывает налогоплательщиков быть бдительными. Известно о случаях телефонных звонков в организации, исходящих от мошенников, которые представляются сотрудниками налоговых инспекций и просят передать им сведения, содержащиеся в бухгалтерской и налоговой отчетности.
• Ежегодно подавать заявление о применении УСН нет необходимости
  (Статья доступна только подписчикам)
  Если в налоговом периоде «упрощенец» не превысил установленный предельный размер доходов и не нарушил требования, установленные в статье 346.12 НК РФ, то за ним сохраняется право на применение данной системы налогообложения в следующем налоговом периоде.
• Учитываем затраты на мобильную связь
  (Статья доступна только подписчикам)
  «Упрощенцы» вправе уменьшить налоговую базу на стоимость мобильной связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Арбитраж

• Передача основного средства на время от восстановления НДС не спасет
  (Статья доступна только подписчикам)
  Определение Президиума ВАС РФ от 20.11.2009 № ВАС-14999/09
• Расчетную ставку НДС при принудительном переходе на общий режим применять нельзя
  (Статья доступна только подписчикам)
  Определение ВАС РФ от 10.11.2009 № ВАС-14132/09
• Налоговики отозвали уведомление о праве на УСН? Лучше вернуться на общий режим
  (Статья доступна только подписчикам)
  Определение ВАС РФ от 13.11.2009 № ВАС-10359/09
• Организация и предприниматель: кто в более выгодном положении?
  (Статья доступна только подписчикам)
  Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.11.2009 № А52-1130/2009

У всех на устах

• Хочешь получить уведомление о возможности применения УСН — направь запрос
  (Статья доступна только подписчикам)
  Налоговики больше не будут выдавать уведомления о возможности или невозможности применения упрощенной системы налогообложения без специальных запросов. Подобную директиву содержит письмо ФНС России от 04.12.2009 № ШС-22-3/915@
• Налоговики хотят обложить НДФЛ «черные» зарплаты
  (Статья доступна только подписчикам)
  В некоторых СМИ прошла информация, что скоро налоговые инспекторы будут вызывать на «зарплатные» комиссии не только работодателей, но и работников, получающих заработную плату в конверте. В письме от 02.12.2009 № 3-5-04/1774 ФНС России поспешила опровергнуть данный слух...

Комментарии

Центральный вопрос

• Упрощенная система налогообложения: что важного произошло в минувшем году
  (Статья доступна только подписчикам)
  Предлагаем обзор событий, затронувших порядок применения и налогового учета при упрощенной системе. Уверены, и тем, кто работает на ней давно, и новичкам статья окажется полезной
• Составляем учетную политику — 2010
  (Статья доступна только подписчикам)
  Перед тем как начать учет в новом году, нужно определиться, как именно он будет вестись. И для этого недостаточно только изучить положения Налогового кодекса и законодательства о бухгалтерском учете. Есть некоторые ситуации, в которых порядок учета может быть различным по выбору организации или предпринимателя. И выбранные способы учета необходимо отразить в учетной политике

Азы "Упрощенки"

• Кассовый метод: основные положения и неочевидные моменты
  кассовым методом, а расходы — только оплаченные. Поговорим о кассовом методе для «упрощенцев». Какие есть особенности?

Доходы минус расходы

• Услуги сторонних организаций производственного характера
  (Статья доступна только подписчикам)
  Перечень расходов, учитываемых при упрощенной системе (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), закрытый. Вместе с тем в нем есть позиции, которым соответствует сразу несколько типов издержек. Пожалуй, наиболее яркий пример — материальные расходы. Обсудим одну из их составляющих

Проблема

• Обязательный аудит
  (Статья доступна только подписчикам)
  Прежде чем отчитаться за прошлый год, многие организации на общем режиме проводят аудиторскую проверку. Касается ли это применяющих упрощенную систему? Что тогда выясняют аудиторы? Удастся ли снизить налоговую базу на стоимость их услуг?

Типичные ошибки

• НДС. Часть первая: учет и восстановление
  (Статья доступна только подписчикам)
  Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС (кроме отдельных случаев), но время от времени сталкиваются с данным налогом. Рассмотрим возможные ошибки

Итоги

• Заполняем декларацию при УСН
  (Статья доступна только подписчикам)
  Скоро организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему, придется отчитываться по единому налогу за 2009 год. Задача осложняется тем, что бухгалтеры будут заполнять новую форму впервые. Расскажем, как это сделать

Случай из практики: детали

• Если юридический адрес не совпадает с фактическим
  Наша организация применяет упрощенную систему и имеет два адреса — юридический и фактический. Регистрировала ее юридическая фирма, она же предоставила адрес. В том месте, что располагается по адресу, указанному в уставе, мы никогда не были, и с компанией, которая по нему находится, не общались. Недавно налоговая инспекция приостановила операции по нашему расчетному счету. Оказалось, что бухгалтер-кассир, заполнявшая платежное поручение об уплате налога, ошиблась в реквизитах, и у нас образовалась недоимка. Требование об уплате задолженности по налогу было направлено по почте на наш юридический адрес. Естественно, мы его не получили, о задолженности не знали и в указанный в документе срок ее не погасили. В связи с этим руководитель инспекции принял сначала решение о взыскании, а затем о приостановлении операций. Чтобы работать с расчетным счетом, нам лучше срочно погасить недоимку, а потом уже выяснять, куда была зачислена сумма по ошибочному платежному поручению. Это понятно. Но что предпринять, чтобы такая ситуация не повторилась? Перерегистрироваться по фактическому адресу или есть другой вариант?
  Ситуация. Пишет Е.В. Сомова, бухгалтер, г. Задонск

Диалог

Горячая линия

• Переход на упрощенную систему в 2010 году
  (Статья доступна только подписчикам)
  В октябре и ноябре прошлого года, когда желающие перейти на упрощенную систему в 2010 году подавали заявления в налоговые инспекции, редакция ежедневно с 10.00 до 13.00 проводила горячую линию. Правда, вопросы касались не только перехода на УСН, но ни один не остался без ответа. Знакомим читателей с наиболее интересными случаями

Приложение

Справка

• Алфавитно-предметный указатель статей, опубликованных в журнале «Упрощенка» в 2009 году