№ 9

Содержание номера:

Обозреватель

Новости

• Организации на «упрощенке» могут не сдавать бухгалтерский баланс в налоговую
  
• Страховые взносы нужно будет платить уже в 2010 году
  
• Внезапные проверки кассовых аппаратов все еще возможны
  
• Для УСН с объектом доходы могут установить ставки от 3 до 6%
  
• В патентную «упрощенку» внесли коррективы
  
• Предельный размер процентов по кредитам увеличен
  
• Полученные субсидии являются доходом
  
• Минимальный налог: порядок уплаты
  
• Затраты на рекламу в интернете можно учесть в целях налогообложения
  
• Взносы в саморегулируемую организацию не являются расходами при УСН
  
• Как встать на учет и сняться с учета при патентной «упрощенке»
  
• Не всякую комиссию банка можно учесть в расходах
  
• Минфин о правилах перехода на УСН
  

Арбитраж

• Гражданско-правовой и трудовой договоры: суд перечислил отличия
  Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.06.2009 № А26-6637/2008
• Доход от продажи нежилого помещения, использовавшегося в предпринимательской деятельности, учитывается при УСН
  Постановление Дальневосточного округа от 06.07.2009 № Ф03-3008/2009
• Выплаты работникам из чистой прибыли пенсионными взносами не облагаются
  Постановление ФАС Московского округа от 16.07.2009 № КА-А41/4840-09
• Имущество, переданное в лизинг, основным средством для лизингодателя не является
  Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.06.2009 № А21-5188/2008

Комментарии

Центральный вопрос

• Оригинальная арифметика, или Путаница с лимитом
  (Статья доступна только подписчикам)
  Для тех, кто работает на упрощенной системе, установлено ограничение по доходам. Нарушив его, придется перейти на общий режим. Рассчитать допустимый максимум легко: величину доходов,указанную в Налоговом кодексе, нужно умножить на коэффициент-дефлятор. Но не торопитесь: простота эта только видимость. На самом деле здесь скрыта причина нешуточных баталий

Проблема

• Бухгалтерский учет при упрощенной системе
  (Статья доступна только подписчикам)
  Известно, что организации, находящиеся на «упрощение», не обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме, а тем более составлять и сдавать по нему отчетность. Но последние письма Минфина_ заставили в этом усомниться

Доходы минус расходы

• УСН: покупка и создание компьютерных программ, предназначенных для работы предприятия
  Компьютер стал таким же привычным инструментом, каким еще недавно был кульман, логарифмическая линейка или авторучка. Поэтому учет программного обеспечения касается всех, кто применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы

Типичные ошибки

• О налогах и сборах
  Скоро предстоит уплачивать налоги за девять месяцев. Работа кропотливая: сначала понадобится их рассчитать и перечислить, а потом еще учесть при налогообложении. Разберемся, на что нужно обратить особое внимание

Случай из практики: детали

• Перепродажа товаров, когда ваши поставщик и покупатель — плательщики НДС
  (Статья доступна только подписчикам)
  Ситуация. Пишет А.Я. Серова, главный бухгалтер, г. Ярославль
  Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Перепродаем компьютерную технику. Все наши контрагенты (и поставщики, и покупатели) находятся на общем режиме и являются плательщиками НДС. Естественно, покупатели просят оформлять счета-фактуры с выделенным НДС, что нам как раз невыгодно. Что бы вы посоветовали?
• Индивидуальный предприниматель и новый вид деятельности
  (Статья доступна только подписчикам)
  Ситуация. Пишет Каверин Н.Г., индивидуальный предприниматель, г. Курск
  Я применяю УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Занимаюсь розничной торговлей и, когда регистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, ее и указал в заявлении. Товары храню на складе, который находится у меня в собственности. Часть помещения какое-то время оставалась свободной, и я сдал ее в аренду. В налоговой мне сказали, что с арендной платы нужно уплачивать НДФЛ. Так ли это — ведь я работаю на упрощенной системе и доходы от предпринимательской деятельности не должны облагаться НДФЛ?

Отрасль

• Ветеринарные клиники
  (Статья доступна только подписчикам)
  Когда домашним питомцам нужна помощь или прививка, мы отправляемся к ветеринару. Животных, причем не только проживающих с нами под одной крышей, становится рядом все больше. А с ними и проблем, поэтому спрос на ветеринарные услуги год от года растет. Поговорим о тех, для кого забота о братьях наших меньших — призвание и долг

Диалог

Письмо в редакцию

• Совмещение налоговых режимов и наличие ККТ
  (Статья доступна только подписчикам)
  Я индивидуальный предприниматель, занимаюсь розничной и оптовой торговлей. С розничной перечисляю ЕНВД, с оптовой — единый налог, предусмотренный при упрощенной системе. Слышал, что плательщикам ЕНВД разрешили работать без кассовых аппаратов. Относится ли это ко мне? Расскажите, пожалуйста, обо всем подробнее.
• Уточненная декларация по результатам выездной проверки
  (Статья доступна только подписчикам)
  В нашей организации, совмещающей режим уплаты ЕНВД и упрощенный с объектом налогообложения доходы минус расходы, была проведена выездная налоговая проверка. Обнаружено, что раздельный учет доходов и расходов не велся, из-за чего инспектор не согласился с величиной расходов на покупку товаров. Мы исправили ошибки и откорректировали расходы, а сумму дополнительно начисленного налога, которую позже инспектор указал в акте, отразили в уточненной декларации в строках 120 и 140. Уточненную декларацию, а также карточку бухгалтерского счета 90 «Продажи» и пояснительные записки-расчеты сдали в инспекцию до окончания проверки. Потом состоялась камеральная проверка уточненной декларации, и показатели строк 120 и 140 раздела 2 были признаны ошибочными. Права ли инспекция?
• Штат у предпринимателя, работающего по патенту
  (Статья доступна только подписчикам)
  Я индивидуальный предприниматель, занимаюсь тремя видами деятельности, имея на них патенты. Знаю, что при патентной «упрощенке» можно привлекать работников, но их среднесписочная численность не должна превышать пять человек. Скажите, это касается каждого вида деятельности на основе патента или всех вместе?
• Участие работодателя в формировании пенсионных накоплений сотрудников
  (Статья доступна только подписчикам)
  Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, уплачивает взносы из собственных средств на сотрудников, перечисляющих дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Учитывать ли эти суммы в расходах? Облагаются ли они НДФЛ и пенсионными взносами?
• Коммунальные платежи по посредническому договору
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация (УСН, объект налогообложения — доходы) сдает в аренду помещение. С арендатором заключен агентский договор, по которому мы от своего имени приобретаем для него коммунальные услуги. Арендатор выплачивает нам вознаграждение и компенсирует расходы. Что отражать в доходах — всю сумму, полученную от арендатора, или одно вознаграждение?
• Отчетность и налоги обособленного подразделения
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация, находящаяся на «упрощенке», работает в Твери, а недавно открыла обособленное подразделение в Конаково. Объясните, пожалуйста, где за него уплачивать единый налог, НДФЛ, ЕНВД, страховые взносы и сдавать отчеты?
• Затраты на строительство
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация в 2002 году арендовала земельный участок и начала строить АЗС. Работы выполняли подрядчики. Тогда мы находились на общем налоговом режиме, другой деятельности не вели и соответственно доходов не имели. На счете 08-3 «Строительство объектов основных средств» отражались затраты, в том числе на зарплату директору и главному бухгалтеру. В 2006 году мы перешли на упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. Строительство закончилось в 2009 году, документы были поданы на регистрацию, а объект оприходован в составе основных средств. Общая стоимость АЗС составила 6500000 руб. Как ее учесть, если затраты на строительство производились при разных налоговых режимах?
• Транспортные расходы
  (Статья доступна только подписчикам)
  Занимаемся торговлей, применяем упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. Недавно купили морозильные камеры. За их доставку заплатили 4300 руб. Как эту сумму списать на расходы?
• Продажа доли в уставном капитале
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация владеет долей в уставном капитале юридического лица номинальной стоимостью 7000 руб. Намереваемся ее продать за 10000 руб., но не можем понять, появится ли у нас облагаемый доход? Применяем упрощенную систему.
• За товары — векселем
  (Статья доступна только подписчикам)
  Я индивидуальный предприниматель. Применяю УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В июне купил наборы посуды. Деньги за них сразу не перечислил, а выписал собственный вексель. 17 августа я его погасил. Покупатель получил и оплатил товар в июле. Когда мне отражать в налоговом учете затраты на покупку наборов посуды и доходы от их продажи? Помогите, пожалуйста, разобраться, а то я совсем запутался!
• Расходы организаторов детских мероприятий
  (Статья доступна только подписчикам)
  Мы устраиваем праздники детям и часто для этого закупаем воздушные шары, игры, книжки, игрушки, костюмы и др. Можно ли затраты на них включить в налоговую базу? Применяем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.
• Вычет на покупку квартиры
  (Статья доступна только подписчикам)
  Я бухгалтер организации, применяющей УСН. Недавно один работник принес документы на покупку квартиры и попросил предоставить имущественный вычет по НДФЛ. Кто должен этим заниматься — я или инспекция?
• Помогли городские власти? Плати налог!
  (Статья доступна только подписчикам)
  В соответствии с федеральной Программой дополнительных мер по снижению напряженности на рынке труда Костромской области на 2009 год (утверждена постановлением администрации Костромской области от 12.02.2009 № 68-а) нам частично возмещаются расходы на зарплату. Нужно ли полученные средства включать в облагаемые доходы? У нас общество с ограниченной ответственностью, применяем упрощенную систему.
• Стройка на арендованном участке
  (Статья доступна только подписчикам)
  Мы арендовали участок, заасфальтировали, построили на нем автостоянку и собираемся оказывать платные услуги по хранению транспортных средств. Вправе ли мы учесть в расходах затраты на сооружение стоянки? Применяем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

Вернемся к теме

• Отзыв на статью «Курсовые разницы и упрощенная система»//Упрощенка, 2008, № 7
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Время от времени закупаем товары и материалы за рубежом, поэтому статья об учете курсовых разниц мне очень помогла. К сожалению, я так и не смогла разобраться в двух вопросах и решила обратиться к вам.
  Во-первых. У нас есть валютный счет. Когда лучше проводить переоценку остатков для расчета курсовых разниц — еженедельно, ежемесячно или ничего страшного, если это делать в последний день квартала? И во-вторых. В начале года мы заключили договор купли-продажи оборудования с иностранной организацией, имеющей представительство в России. В марте перевели партнеру аванс в размере 30%. Счет был выписан в евро, а деньги следовало перечислять в рублях по курсу на день оплаты. В июле поступило оборудование, но сумма в накладной была указана в рублях. Оставшиеся 70% долга мы погасили в августе. Курс к этому времени вырос, и общая рублевая сумма, которую мы заплатили, оказалась больше указанной в накладной. Что делать с курсовой разницей и как отразить в Книге учета доходов и расходов стоимость оборудования? Заранее спасибо.
  Е.П. Соловьева, главный бухгалтер

Приложение

Календарь

• Производственный календарь
  
• Налоговый календарь
  

Полезные таблицы

• Порядок уплаты налогов и сборов, а также сдачи отчетности при УСН