№ 8

Содержание номера:

Обозреватель

Новости

• Совет Федерации одобрил изменения в главы 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ
  
• Формы для патентной «упрощенки» немного поправили
  
• Выплаты работникам должны быть предусмотрены локальными актами
  
• «Упрощенка» и индивидуальные предприниматели
  Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, продал недвижимое имущество, приобретенное для осуществления предпринимательской деятельности (например, для сдачи внаем), то полученную сумму доходов не следует облагать НДФЛ. Ее нужно включить в налоговую базу по налогу, уплачиваемому при УСН. Об этом напоминается в письме УФНС России по г. Москве от 24.06.2008 № 28-10/059256.
• Расходы на приобретение ОС: когда принять к учету?
  
• Имущество в безвозмездном пользовании
  
• Плата за аренду земли при «упрощенке»
  
• Дата признания доходов при участии в долевом строительстве
  
• Учет расходов на модернизацию ОС, полученных при реорганизации
  
• О положительной курсовой разнице
  
• Коммунальные платежи — доход ТСЖ и не доход управляющей компании
  
• Беспроцентные займы при УСН
  
• Участвуйте в торгах
  
• И на выставке без кассового аппарата не обойтись
  
• Выплата вознаграждения авторскому сообществу
  
• Учет ОС у лизингодателя
  
• Ставка рефинансирования немного увеличилась
  

Арбитраж

• Уплата налога за фирму третьим лицом возможна?
  Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.06.2008 № А42-6791/2007
• Переход на патентную «упрощенку»: есть ли сложности?
  Постановление ФАС Московского округа от 18.06.2008 № КА-А40/5226-08
• Информационные обязанности никто не отменял
  Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20.05.2008 № А43-16328/2007-8-392
• УСН и предоставление работников
  Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.05.2008 № А11-7745/2007-К2-18/354

Комментарии

Центральный вопрос

• Учет неотделимых улучшений объекта аренды
  (Статья доступна только подписчикам)
  Купить рабочее помещение довольно дорого, да и хлопот много. Легче найти подходящее и арендовать. Правда, иногда в целом все устраивает, но хочется что-то усовершенствовать. А как отражать результат в налоговом учете?

Проблема

• Питание сотрудников
  (Статья доступна только подписчикам)
  Сегодня многие работодатели обеспечивают своих сотрудников питанием, исполняя закон или, по-видимому, стремясь сэкономить драгоценное продуктивное время. Выясним, какова в этих случаях специфика налогового учета
• Истребование документов для выездной проверки. Часть первая
  (Статья доступна только подписчикам)
  Чтобы проконтролировать правильность начисления налогов и сборов, а также соблюдение прочих норм налогового законодательства, инспекции устраивают проверки. При камеральных их интересуют в основном декларации, а при выездных налогоплательщику приходится предъявлять уже множество документов. Поговорим, какие именно документы вправе запрашивать налоговики, когда, в какие сроки и как это оформляется

Доходы минус расходы

• Расходы на добровольное страхование
  (Статья доступна только подписчикам)
  Известно, что при упрощенной системе в расходы разрешается включать суммы, перечисленные на обязательное страхование. Обязанность страховать работников и имущество должна подтверждаться законом. А если страхование добровольное, то учесть в расходах ничего не получится. В общем, все обстоит именно так. Однако и здесь есть исключения

Юрист – бухгалтеру

• Юридические тонкости, связанные с использованием личного имущества в служебных целях
  Если у организации недостаточно собственных средств, чтобы приобрести, например, автомобиль, компьютер, сотовый телефон, она может использовать имущество, принадлежащее ее работникам. Расскажем, как это оформить документально

Типичные ошибки

• Ошибки в учете транспортных затрат
  (Статья доступна только подписчикам)
  Сложно представить фирму, которая обошлась бы в своей деятельности без транспорта. В пути находятся все и вся: сотрудники спешат на переговоры с клиентами, руководители — на деловые встречи, документы везут партнерам, сырье — на склад, товары — в магазин и к покупателям. Даже наличные деньги постоянно переправляют по строго заведенным маршрутам. Бесконечный круговорот, при котором случается нарушать не только правила движения. Но разбором ДТП занимаются свои ведомства. Объект нашего внимания другой

Отрасль

• Переоформление счетов-фактур посредниками на УСН
  Обычно в рубрике «Отрасль» обсуждается налоговый учет на предприятиях разного профиля. На этот раз отступим от заведенного правила и поговорим об одной обязанности посредников, от которой не освобождает даже применение «упрощенки»

Диалог

Письмо в редакцию

• Покупка имущества у гражданина
  Наша организация купила у физического лица мотодельтаплан для использования в предпринимательской деятельности. Как отразить покупку в налоговом учете? Должны ли мы удержать и перечислить НДФЛ с дохода ее продавца? Применяем УСН, объект налогообложения — доходы минус расходы.
• Когда бухгалтерский баланс нужен «упрощенцам»
  (Статья доступна только подписчикам)
  Скажите, в каком случае организация или индивидуальный предприниматель, находящиеся на упрощенной системе, должны сдавать в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность?
• Компенсация за использование имущества не для всех
  Я индивидуальный предприниматель, применяю УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Работников не нанимал. Использую свой легковой автомобиль в служебных целях. Могу ли я выплачивать себе компенсацию в пределах норм, предусмотренных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92, и учитывать ее в расходах согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ? Какие затраты по содержанию автомобиля отражать в налоговой базе?
• Почтовые услуги
  (Статья доступна только подписчикам)
  Организация арендует ячейку абонентского почтового шкафа, перечисляя деньги по почте в начале месяца, то есть авансом. Вправе ли мы учесть их в расходах? Применяем УСН, объект налогообложения — доходы минус расходы.
• Проезд работников до учебного заведения и обратно
  (Статья доступна только подписчикам)
  У нас есть сотрудник, студент заочного отделения. Его институт находится в другом городе. Должны ли мы оплачивать сотруднику проезд? Если да, то можно ли стоимость проезда включать в расходы? Облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами? Мы применяем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.
• Получен убыток? Внимательно читаем, как уменьшить налоговую базу
  Мы работаем на упрощенной системе (объект налогообложения — доходы минус расходы). По итогам 2006 года вышло 36 570 руб. убытка, а налоговая база за 2007 год составила 42 300 руб. На какую сумму мы вправе ее уменьшить? В пункте 7 статьи 346.18 НК РФ сказано, что не более чем на 30%. Обязательно на 30? А можно ли, например, на 10%?
• Переплата налога в декларации не отражается
  (Статья доступна только подписчикам)
  По итогам 2007 года у нас образовалась переплата налога на 22 804 руб. Авансовый платеж за I квартал 2008 года составил 26 246 руб. Мы учли переплату и перечислили налог в сумме 3442 руб. (26 246 руб. – 22 804 руб.), и в декларации также указали, что налог к уплате равен 3442 руб. Правильно ли мы поступили? Организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.
• Все учитываемые расходы вносим в Книгу учета
  У нас упрощенная система (объект налогообложения — доходы минус расходы). Скажите, пожалуйста, уменьшают ли налоговую базу пенсионные взносы и взносы на случай травматизма? Нужно ли их записывать в Книгу учета доходов и расходов?
• Расходы на получение товаров не связаны с доходами от продажи
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация продает товары в розницу. Применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Из-за уплаты неустойки поставщику по одной партии затраты на получение товаров превысили доход от их продажи. Как учитывать затраты — полностью или только в пределах доходов?
• Учет у ТСЖ
  Мы зарегистрировались как товарищество собственников жилья. Применяем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Недавно на членские взносы купили бухгалтеру компьютер. Вправе ли мы включить в расходы его стоимость?
  И еще. Разрешено ли ТСЖ сдавать в аренду помещение, которое находится в общей собственности? Появятся ли в этом случае учитываемые доходы и расходы?
• Внесение имущества в уставный капитал
  (Статья доступна только подписчикам)
  Работаем на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В январе 2008 года приобрели автомобиль стоимостью 340 032 руб., в том же месяце полностью оплатили, ввели в эксплуатацию и подали документы на регистрацию. Срок его полезного использования — четыре года (48 месяцев), амортизацию рассчитывали линейным методом. В июле автомобиль передали другой организации в качестве оплаты доли в уставном капитале. Стоимость, определенная независимым оценщиком и утвержденная участниками на общем собрании, составила 297 528 руб. Нам сказали, что теперь нужно пересчитывать налоговую базу по налогу при УСН. Так ли это? Если нужно, то как это делать?
• Затраты на поиск помещения в расходы не попадают
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. Мы заплатили риэлторской компании за подбор офисного помещения для аренды. Затраты документально подтверждены. Можно ли их учесть в налоговой базе при УСН? И еще. Это помещение мы сейчас ремонтируем. Получится ли учесть и стоимость ремонта?
• Как оплачиваются выходные
  (Статья доступна только подписчикам)
  Я бухгалтер организации, находящейся на УСН (объект налогообложения — доходы минус расходы). У нас пятидневная рабочая неделя. В июле 2008 года один наш сотрудник работал в выходной день. Его месячный оклад составляет 23 000 руб. Доплачивать ли ему за сверхурочные? Если да, то можно ли доплату учесть в расходах? Какие понадобятся документы?
• Когда в декларации появляется налог к уменьшению
  Я работаю бухгалтером недавно. Объясните, пожалуйста, когда в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, указывать сумму налога к уменьшению.
• Что делать с прошлогодней зарплатой
  (Статья доступна только подписчикам)
  Организация перешла с 2008 года с общего режима на УСН с объектом доходы минус расходы. В январе 2008 года была выдана заработная плата за декабрь 2007 года и перечислены с нее налоги и взносы. Поясните, пожалуйста, можем ли мы учесть эти суммы в налоговой базе при УСН при условии, что в прошлом году мы применяли для учета доходов и расходов по налогу на прибыль кассовый метод?
• Если расходы оплачены с опозданием
  Генеральный директор нашей организации, применяющей УСН с объектом доходы минус расходы, ездил в служебную командировку. Документы, связанные с проездом и проживанием во время командировки, он предъявил сразу после приезда. Однако из-за нехватки свободных денежных средств задолженность перед директором по оплате командировочных расходов погасили только через три месяца после его возвращения. Получится ли у нас учесть командировочные расходы в налоговой базе при УСН?
• Подарок от учредителя
  (Статья доступна только подписчикам)
  Один из учредителей нашей организации (доля в уставном капитале — 50%) передает безвозмездно основное средство. Нужно ли включать его стоимость в состав доходов? У нас «упрощенка», объект — доходы.

Приложение

Полезные таблицы

• Порядок учета взносов и иных платежей на добровольное страхование работников