№ 6

Содержание номера:

Обозреватель

Новости

• В расчете участвует лишь один коэффициент-дефлятор
  Приказом  Минэкономразвития России от 22.10.2007 № 357 в целях применения главы 26.2 НК РФ установлен коэффициент-дефлятор на 2008 год в размере 1,34. Минфин России не раз разъяснял, как именно его применять (см., например, письмо от 31.07.2007 № 03-11-04/2/192). Но все равно у некоторых «упрощенцев» возникают по этому поводу вопросы.
• Расходы на ОСАГО: неожиданный поворот
  Очередное письмо Минфина России от 01.04.2008 № 03-11-04/2/63 поставило в тупик «упрощенцев», которые имеют транспортные средства. В этом документе финансовое ведомство указывает, что расходы на обязательное страхование гражданской ответственности автовладельцев не могут учитываться в налоговой базе при УСН. Доводы следующие.
• Расторжение договора аренды и госпошлина
  
• ККТ, исключенную из госреестра, списывать рано
  
• Сдача недвижимости внаем: без ККТ не обойтись
  
• Транспорта нет, а налог платить придется
  
• Спонсорская реклама уменьшает налоговую базу, но только в пределах нормы
  
• Смена объекта налогообложения или режима и корректировка налоговой базы по УСН
  
• Предпринимательская деятельность и сдача квартиры внаем
  Довольно часто индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, наряду с ведением какой-либо деятельности сдают внаем жилое помещение. Вправе ли они учитывать доходы от сдачи квартиры в налоговой базе при УСН?
• Уплата налогов и взносов в НКО
  
• Три условия для учета расходов на подготовку сотрудников
  
• Взносы с выплат за счет средств, оставшихся после уплаты налога
  
• Расходы на подбор персонала на налоговую базу не влияют
  
• НДС: до и после перехода на «упрощенку»
  
• Минфин России: торговым автоматам ККТ не нужна
  Наконец-то финансовое ведомство определилось со своей позицией в вопросе применения ККТ при осуществлении розничной торговли посредством торговых автоматов.

Арбитраж

• Обоснованность расходов и «упрощенка»
  Постановление Северо-Западного округа от 17.04.2008 № А56-14276/2007
• Опоздать с заявлением о применении УСН разрешается
  Определение ВАС РФ от 24.04.2008 № 5626/08
• Трудовой и гражданско-правовой договоры: найти отличия
  Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.03.2008 № А31-1340/2007-15
• Компенсация конкурсному управляющему не является доходом
  Постановление ФАС Поволжского округа от 13.03.2008 № А65-13401/2007
• Счет счету рознь
  Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.03.2008 № Ф03-А51/08-2/533

Комментарии

Центральный вопрос

• Отпускной сезон: что нужно знать бухгалтеру
  (Статья доступна только подписчикам)
  Несмотря на то что работники регулярно используют отпуска, а бухгалтеры занимаются оформлением и начислением выплат, вопросов не убывает. Рассмотрим, как правильно отправить работника отдыхать и отразить выплату отпускных в налоговом учете при УСН

Изменения

• Дивиденды в пользу «упрощенцев» и налог на прибыль
  Совсем недавно Минфин России выпустил письмо, согласно которому с 1 января 2008 года при выплате дивидендов в пользу компаний, применяющих УСН, нужно в обязательном порядке удерживать налог на прибыль. Учитывая, что разъяснения финансового ведомства носят лишь рекомендательный характер, мы решили детально разобраться в данном вопросе

Доходы минус расходы

• Форменная, фирменная или спецодежда?
  (Статья доступна только подписчикам)
  Многим работодателям нравится, когда внешний вид их сотрудников выдержан в едином стиле. А иногда особое внимание к одежде не прихоть, а необходимость в силу специфики предприятия. Разберемся, как учитывать расходы на экипировку персонала
• Командировочные расходы. Часть первая
  (Статья доступна только подписчикам)
  Сотрудники большинства организаций, даже небольших, выезжают по служебным делам, в том числе за рубеж. Посмотрим, какие виды расходов можно включить в налоговую базу при упрощенной системе

Проблема

• Счет-фактура с выделенным НДС: налоговые последствия
  Пожалуй, всем известно, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не должны выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Тем не менее выставляют, и, на удивление, часто. Проследим, как это сказывается на налогах

Отдельные операции

• Внимание: безвозмездные сделки
  (Статья доступна только подписчикам)
  Передача или получение имущества в безвозмездное пользование сейчас не редкость. Еще чаще происходит его дарение. Несмотря на то что деньги при этом не уплачиваются, об учете забывать нельзя. Расскажем, как правильно оформить и отразить такие операции

Итоги

• Очередная статистическая форма
  (Статья доступна только подписчикам)
  Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, наряду с остальными обязаны отчитываться в органах статистики. С 2008 года форма отчета, предусмотренного для малых предприятий, изменилась, и в нашу редакцию стали поступать вопросы, связанные с ее заполнением. Постараемся на них ответить

Диалог

Письмо в редакцию

• Расходы на реконструкцию
  

  Наша организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. В апреле 2007 года начали достраивать принадлежащее нам складское помещение. В этом году работы закончены. Реконструированное помещение введено в эксплуатацию в апреле 2008 года. Скажите, пожалуйста, когда следует учесть суммы, затраченные на реконструкцию в прошлом году, — в 2007 году или сейчас?

• Новая фирма со старым названием
  Организация, зарегистрированная в декабре 2006 года, с момента постановки на налоговый учет применяла упрощенную систему, но в сентябре 2007 года право на нее было утрачено, а в ноябре ликвидировали и саму организацию. В июне 2008 года планируется опять создать юридическое лицо с прежним наименованием. Знаем, что сменившие налоговый режим вправе вернуться на «упрощенку» только через год после потери права на ее применение. Объясните, пожалуйста, сможем ли мы работать на упрощенной системе после того, как зарегистрируемся? Сразу оговоримся, что режим уплаты в виде ЕНВД нам не грозит.
• Лишних записей в Книге учета делать не нужно
  Мы продаем товары в розницу за наличные, ежедневно сдавая выручку в банк. Периодически с расчетного счета снимаются деньги и приходуются в кассе. Будьте добры, расскажите, как эти операции отражать в Книге учета доходов и расходов. У нас «упрощенка», объект налогообложения — доходы минус расходы.
• Основные средства, приобретенные до перехода на УСН
  1 января 2008 года наша организация перешла на «упрощенку» (объект налогообложения — доходы минус расходы). Еще применяя общую систему, мы купили основное средство со сроком полезного использования 96 месяцев (8 лет) и первоначальной стоимостью 3 420 480 руб. К моменту перехода на «упрощенку» имущество эксплуатировалось 80 месяцев, а его остаточная стоимость была равна 570 080 руб. Можно ли эту сумму полностью учесть в расходах в течение 2008 года, поскольку на 1 января оставшийся срок полезного использования — 16 месяцев?
• Расходы материальные, только учесть нельзя
  Я шью детскую одежду, а потом продаю. Работаю как индивидуальный предприниматель, применяю упрощенную систему (объект налогообложения — доходы минус расходы). Закупив и оплатив ткань, я постепенно, после отпуска в производство, списывал ее стоимость как материальные расходы на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 и подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Часть одежды, сшитой из этой ткани, была реализована, часть — отдана в детский дом. Один бухгалтер мне сказал, что нельзя учесть в расходах стоимость ткани, которая была использована на подаренную одежду. Так ли это?
• Госпошлина за арбитраж
  Подавая исковое заявление в арбитражный суд, мы заплатили госпошлину. Тяжбу выиграли, и суд обязал ответчика компенсировать нам госпошлину. Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете уплату и возврат госпошлины? У нас «упрощенка», объект налогообложения — доходы минус расходы.
• Организуете лотереи? Придется отказаться от УСН
  Как посредники мы распространяем лотерейные билеты тиражных и моментальных лотерей. Работаем на упрощенной системе налогообложения. Можно ли будет и дальше ее применять, если мы станем организовывать лотереи?
• Книга покупок и журнал учета счетов-фактур не для «упрощенцев»
  Наша организация торгует продовольственными товарами, находясь на «упрощенке». Нужно ли вести журнал учета полученных счетов-фактур и книгу покупок? Если нужно, то что в них заносить: реквизиты счетов-фактур, по которым мы принимаем НДС в расходы, или всех счетов-фактур? И еще: когда надо учитывать НДС в расходах — после оплаты, получения счета-фактуры или продажи товара?
• Рекламные расходы
  У нас заключен договор на размещение рекламы своей продукции в интернете, за что мы ежеквартально уплачиваем владельцам сайтов по 25 000 руб. Нормируются ли такие расходы? Организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.
• Когда стоимость реализованного товара не будет расходом
  Я индивидуальный предприниматель, применяю УСН (объект налогообложения — доходы минус расходы). В марте 2008 года купил товар стоимостью 68 000 руб., а в апреле продал за 82 000 руб. с рассрочкой платежа. Однако в мае организация-покупатель была признана банкротом и ликвидирована. Мне успели заплатить только 35%. Можно ли считать расходом всю покупную стоимость товара?
• Стоимость аудиторских услуг является расходом
  Наша организация применяет упрощенную систему и по своей инициативе ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Недавно у нас прошла аудиторская проверка, параллельно с которой была проанализирована и хозяйственная деятельность. Вправе ли мы учесть в расходах стоимость данных услуг, если аудит для нас необязателен?
• Затраты на упаковку
  Наша организация занимается розничной торговлей, применяя УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Мы купили оберточную бумагу за 42 000 руб. (без НДС). Физическому лицу, которое по договору подряда упаковывало в нее товары, заплатили 15 000 руб. Можно ли списать указанные затраты?

Приложение

Календарь

• Производственный календарь
  
• Налоговый календарь