№ 5

Содержание номера:

Обозреватель

Новости

• Подарок от Минфина: в скором времени «упрощенцы» будут сдавать только годовые декларации
  Согласно Основным направлениям налоговой политики на 2009 — 2011 годы, подготовленным Министерством финансов РФ, количество отчетности, представляемой налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы, должно уменьшиться. Речь идет о том, чтобы отменить обязанность сдавать декларации по итогам отчетных периодов. В результате «упрощенцы» будут подавать декларацию только по итогам налогового периода — календарного года.
• Если у работника нет ИНН
  
• НДС переходного периода — для тех, кто применяет УСН с этого года
  Плательщики НДС, определявшие до 1 января 2006 года налоговую базу по НДС «по оплате», суммы дебиторской задолженности, возникшей до этой даты и не погашенной до 1 января 2008 года, должны включать в налоговую базу в I квартале 2008 года. Об этом сказано в статье 2 Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 01.04.2008 № 03-11-04/2/64, то же правило распространяется и на налогоплательщиков, перешедших с 1 января 2008 года на УСН.
• Фиксированный платеж в Пенсионный фонд увеличился
  
• Затраты на капитальные вложения в виде неотделимых улучшений предмета лизинга
  Организация-лизингополучатель, применяющая УСН, может учесть в расходах затраты на капитальные вложения в виде неотделимых улучшений предмета лизинга.
• Компенсации работнику за использование личного имущества в служебных целях и взносы на ОПС
  Суммы компенсаций, выплаченных работнику за использование его личного мобильного телефона в служебных целях, не облагаются пенсионными взносами. Об этом Минфин сообщает в письме от 11.03.2008 № 03-04-06-02/28. При этом финансовое ведомство придерживается следующей логики.
• Новые нормы расхода топлива
  
• Подлинник трудовой книжки: выдавать или нет
  
• НДС должен платить один из «товарищей»
  Две организации, одна из которых применяет УСН, объединили свои вклады и ведут предпринимательскую деятельность в рамках договора простого товарищества. Нужно ли каждой из них исчислять и уплачивать НДС пропорционально своей доле?
• Помещение в качестве компенсации
  Организация, применяющая УСН, лишилась нежилого помещения в результате сноса здания по постановлению городских властей, а затем по решению суда получила в качестве компенсации другое помещение. Как в данном случае отразить стоимость нового объекта в налоговом учете? Ответ содержится в письме Минфина России от 21.03.2008 № 03-11-04/2/56.
• Неустойка за нарушение срока передачи предварительно оплаченного товара
  С 12 декабря 2007 года вступил в силу Федеральный закон от 25.10.2007 № 234-ФЗ (далее — Закон № 234-ФЗ), который внес поправки в Закон РФ от 07.02.92 № 2300-1 «О защите прав потребителей». Поскольку его применение вызывает вопросы, Роспотребнадзор выпустил письмо от 31.03.2008 № 01/2889-8-32 с соответствующими разъяснениями.
• Как перейти на УСН на основе патента
  Согласно пункту 5 статьи 346.25.1 НК РФ индивидуальные предприниматели подают заявление на применение УСН на основе патента в налоговую инспекцию не позднее чем за один месяц до начала применения этого режима. В силу пункта 4 той же статьи патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год. Таким образом, можно начать применять УСН на основе патента в середине года, например с 1 апреля.

Арбитраж

• Если в расчетном документе неверно указан статус плательщика
  Постановление ФАС Поволжского округа от 04.03.2008 № А65-6313/2007-СА1-29
• Рыночные цены не так-то просто определить
  Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.03.2008 № Ф04-1169/2008(1169-А46-19)
• О своих филиалах лучше не забывать
  Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.01.2008 № А28-6151/2007-278/21
• Отсутствие экологической подготовки — недостаток экологической культуры
  Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2008 № А56-18136/2007
• Индекс в почтовом адресе не главное
  Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.02.2008 № А19-14406/07-30-Ф02-307/08

Комментарии

Центральный вопрос

• Девять важных моментов при работе с наличными
  Расчеты между организациями или индивидуальными предпринимателями, как правило, происходят в безналичной форме. Если же предприятие работает преимущественно с физическими лицами, то ему приходится принимать наличные деньги. Многие организации и предприниматели используют наличные для выдачи заработной платы, пособий, командировочных и подотчетных сумм. Расскажем о некоторых особенностях кассовых операций

Доходы минус расходы

• ККТ и ТБО, или Сложности в учете новых видов затрат
  (Статья доступна только подписчикам)
  С этого года «упрощенцы» могут учитывать новые виды расходов. Обсудим, что именно под ними подразумевается и каков порядок их списания

Отдельные операции

• Франчайзинг. Часть вторая: функционирование франшизы
  (Статья доступна только подписчикам)
  В прошлом номере мы рассмотрели правовую основу договора коммерческой концессии (так обозначен договор франчайзинга в Гражданском кодексе) и налоговый учет затрат на покупку и открытие франшизы. Перейдем к расходам и доходам франчайзи, образующимся в процессе работы под чужой торговой маркой

Проблема

• Доплаты работникам: деньги вместо отпуска и выходные пособия
  (Статья доступна только подписчикам)
  В некоторых случаях работникам полагается не только сумма основного оклада или премии, но и различные доплаты и компенсации. Поговорим о порядке расчета, учета дополнительных сумм и налогах, которыми они облагаются у предприятия, применяющего УСН
• Если товар импортируется
  (Статья доступна только подписчикам)
  Принято считать, что закупки за рубежом производят крупные организации. Но при наличии средств ничто не мешает стать импортером любому предприятию. Каким же при этом будет налоговый учет, если применять упрощенную систему?

Отрасль

• Частные охранные предприятия
  Быть в уверенности, что ни нам, ни имуществу ничто не угрожает, мы можем, доверив обеспечение безопасности охранному агентству. Такие предприятия обычно невелики и могут применять упрощенную систему. Рассмотрим юридические основы и налоговый учет в этой отрасли

Диалог

Вернемся к теме

• Отзыв на статью «Основные средства: ремонт, реконструкция или модернизация» // Упрощенка, 2007, № 6
  С интересом прочитала вашу статью, но, к сожалению, наша ситуация в ней не рассмотрена. Поэтому прошу совета. Организация, где я работаю, занимается розничной торговлей, с самого начала применяя УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Однако до 2008 года уплачивался только ЕНВД, так как вся наша деятельность подпадала под обложение этим налогом. 1 января этого года мы расширили торговые площади и перестали платить ЕНВД. Соответственно со всех наших доходов теперь будет взиматься единый налог, предусмотренный при упрощенной системе. Так вот. Еще в прошлом году мы принялись за реконструкцию складского помещения для хранения товаров — стали достраивать второй этаж. Сможем ли мы учесть в расходах стоимость этого помещения, а также затраты на реконструкцию после ее завершения?
  О.С. Вербицкая, главный бухгалтер, г. Москва

Письмо в редакцию

• Сколько ждать уведомления?
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация зарегистрировалась в январе 2008 года. Вместе с заявлением о регистрации было подано заявление на применение упрощенной системы налогообложения. Сейчас уже апрель, а уведомления из налоговой инспекции все нет. Что посоветуете? Как выставлять счета — с НДС или без него?
• Объединение учредителей
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация применяет «упрощенку». Ситуация следующая. Два учредителя (с долями в уставном капитале 50 и 30%), объединившись, приобрели мебель и оргтехнику, а затем безвозмездно передали своей организации. Можно ли не включать в налоговую базу стоимость полученного имущества — ведь суммарная доля учредителей составляет 80%?
• Бухгалтерские проводки по единому налогу
  (Статья доступна только подписчикам)
  С 1 января 2008 года мы перешли на УСН (объект налогообложения — доходы минус расходы). Хотя это необязательно, продолжаем вести бухгалтерский учет в полном объеме. Подскажите, пожалуйста, проводки для начисления и уплаты единого налога.
• Штраф за нулевую декларацию
  (Статья доступна только подписчикам)
  В этом году я пришла на работу в качестве главного бухгалтера в организацию, применяющую УСН. Ознакомилась с делами и выяснила, что мой предшественник не отчитался по «упрощенке» за 2007 год. Правда, деятельности тогда у организации не было. Какие нам грозят штрафы?
• Некому платить по договору? Отразите доход
  (Статья доступна только подписчикам)
  Недавно я устроилась на работу бухгалтером в организацию, применяющую УСН с 2005 года (объект налогообложения — доходы). В 2006 году организация закупила материалы. Они были получены, но их не оплатили. Попыталась связаться с кредитором и выяснила, что он ликвидирован. Что теперь делать?
• Расходы на покупку основных средств, списанные не до конца
  (Статья доступна только подписчикам)
  В прошлом году часть стоимости приобретенного основного средства осталась несписанной. Объект был оплачен и введен в эксплуатацию в мае 2007 года. Вправе ли мы включить в расходы неучтенную часть стоимости в 2008 году? Применяем УСН, объект налогообложения — доходы минус расходы.
• Как учесть НДФЛ?
  (Статья доступна только подписчикам)
  Где-то читала, что НДФЛ с заработной платы, перечисленный в бюджет, нельзя признать расходом на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Что же получается, при УСН его учесть нельзя?
• Распределение расходов
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация совмещает упрощенную систему с уплатой ЕНВД. Скажите, пожалуйста, какие доходы брать в качестве базы для распределения расходов, относящихся ко всем видам деятельности, — за месяц или за все время начиная с января?
• Если договор аренды не зарегистрирован
  (Статья доступна только подписчикам)
  Используем в производственных целях арендованный земельный участок, только договор аренды (его срок — пять лет) не зарегистрировали. Имеем ли мы право учитывать в расходах арендную плату? У нас упрощенная система, объект налогообложения — доходы минус расходы.
• Пособия по беременности и родам и больничные
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация выплачивает своим работникам пособия по беременности и родам и по временной нетрудоспособности в размерах, установленных законодательством. Являются ли суммы, возмещаемые ФСС, облагаемым доходом? Можно ли уменьшить единый налог на выплаченные пособия? У нас УСН с объектом налогообложения доходы.
• Как облагаются выплаты бывшим работникам?
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, время от времени оказывает своим пенсионерам материальную помощь, частично компенсирует им расходы на питание, поддерживает деньгами в праздники. Облагаются ли данные выплаты взносами на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний?
• Списываем материалы вовремя
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация работает на «упрощенке» с объектом налогообложения доходы минус расходы. Изготовляем мебель. Обычно материалы покупает работник за свой счет, а потом ему возмещается их стоимость. Можем ли мы учесть затраты на материалы в период, когда деньги еще не были возвращены?
• Неверно заполняете Книгу учета? Готовьтесь к неприятностям
  (Статья доступна только подписчикам)
  Скажите, пожалуйста, что грозит за неправильное ведение Книги учета доходов и расходов для налогоплательщиков, применяющих УСН?
• Погашение процентов взаимозачетом
  (Статья доступна только подписчикам)
  У нас упрощенная система с объектом налогообложения доходы минус расходы. Еще в самом начале работы мы взяли заем у одной организации. Сейчас возвращаем, но проценты решили не перечислять заимодавцу, а погасить взаимозачетом в счет его задолженности за наши услуги. Можно ли сумму по процентам списать в расходы?