Порядок учета затрат, возникающих на первых этапах формирования бизнеса, если с момента регистрации применяется УСН
| Вид затрат | Порядок учета | Комментарий |
|---|---|---|
| Госпошлина за регистрацию индивидуальных предпринимателей и организаций | Не учитывается | Затраты несут физические лица, пока не являющиеся индивидуальными предпринимателями, и учредители организаций |
| Стоимость нотариального заверения подписи на заявлениях о регистрации, составленных по формам № Р11001 и Р21001 | Не учитывается | |
| Плата юридическим компаниям за подготовку комплекта документов для государственной регистрации | Включается в расходы после перечисления согласно подпункту 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ | Расходы можно учесть только в том случае, если заключить договор с юридической компанией и оплатить услуги от имени индивидуального предпринимателя или организации, то есть уже по факту регистрации. В договоре и акте должно быть прямо указано, что налогоплательщику оказаны юридические услуги |
| Стоимость изготовления печатей и штампов | Не учитывается | В пункте 1 статьи 346.16 НК РФ такого вида расхода нет |
| Вклад в уставный капитал (оплата долей или акций)* | Не учитывается | Затраты несут учредители (акционеры) |
| Госпошлина за рассмотрение заявления о регистрации выпуска акций и отчета о его итогах, а также госпошлина за регистрацию выпуска акций | Включаются в расходы после уплаты в бюджет согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ | Госпошлины относятся к федеральным налогам и сборам в соответствии с пунктом 10 статьи 13 НК РФ |
| Стоимость нотариального заверения документов | Включаются в расходы после оплаты согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ | Учитываются в пределах тарифов, установленных Основами законодательства РФ о нотариате от 11.02.93 № 4462-1 |
| Стоимость нотариального удостоверения подписи на банковской карточке | ||
| Стоимость удостоверения подписи на банковской карточке работником банка | Включается в расходы после оплаты согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ | Открытие и ведение счетов физических и юридических лиц относятся к банковским операциям согласно статье 5 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1 |
| Плата за аренду офисного помещения | Включается в расходы после оплаты на основании договора и акта приемки-передачи арендованного имущества согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ | Еще раз обращаем внимание: авансы, выданные при УСН, не учитываются. Соответственно если аренда оплачивается на несколько месяцев вперед, данная сумма будет списываться частями по факту пользования имуществом (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Например, в последнее число каждого месяца |
| Плата за коммунальные услуги | Включается в расходы после перечисления согласно подпункту 4 или 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ | Если платежи входят в стоимость аренды, они списываются в составе арендной платы. Если арендатор сам рассчитывается с коммунальными службами или отдельно компенсирует стоимость услуг арендодателю, затраты считаются материальными расходами (подп. 5 п. 1 ст. 254 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ) |
| Стоимость приобретенного кассового аппарата | Включается в расходы согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в порядке, установленном в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.16 и подпункте 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, или же сразу после оплаты и ввода объекта в эксплуатацию на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ | Если стоимость кассового аппарата превышает 20 000 руб., он признается основным средством. Если ККТ куплена за 20 000 руб. или дешевле, затраты на ее приобретение относятся к материальным расходам (подп. 3 п. 1 ст. 254 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ) |
| Плата центру техобслуживания или изготовителю за профилактику и ремонт кассового аппарата | Включается в расходы после перечисления и подписания акта выполненных работ согласно подпункту 35 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ | — |
* Стоимость имущества (в том числе сумма денежных средств), полученного в счет уплаты доли (за акции) в уставном капитале, не увеличивает налогооблагаемые доходы организации согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ (ст. 346.15 НК РФ).
Комментарии пользователей
- На данный момент комментариев нет.
