№ 4

Содержание номера:

Обозреватель

Новости

• Коэффициент-дефлятор на 2008 год
  
• Отчитываемся в статистику
  
• Выбрали объектом доходы? Налоговый учет расходов не нужен
  
• Порядок ведения трудовых книжек поправили
  
• Арендные платежи без кассового чека — не расход
  
• Сообщения в налоговую инспекцию — по новой форме
  
• Не вели деятельность? Сдавайте единую декларацию
  
• Что делать, если товар вернули?
  
• Получение денежных средств на проведение строительных работ
  
• Премии покупателю — не расход
  
• Учет затрат на участие в семинаре
  
• Членские взносы ГСК не являются доходом
  
• Расходы на мобильную связь
  Затраты на оплату услуг мобильной связи «упрощенцы» вправе включить в состав расходов на услуги связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом документальным подтверждением таких расходов являются договоры с организациями — операторами связи, счета на оплату услуг связи, выставленные операторами потребителю с расшифровкой выполненных услуг и тарифами.
• Затраты на приобретение сырья и материалов
  Стоимость приобретенного сырья и материалов учитывается в расходах при упрощенной системе по мере списания этого сырья и материалов в производство. Об этом Минфин России напомнил в письме от 13.02.2008 № 03-11-04/2/33.
• Если командировка затянулась
  Как быть, если заграничная командировка затянулась? Положены ли в этом случае командированному работнику суточные? И включаются ли в этом случае в доход работника, облагаемый НДФЛ, расходы работодателя на оформление виз, проезд и проживание работника на территории иностранного государства?

Арбитраж

• Начислять пенсионные взносы на премии из чистой прибыли не нужно
  Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.01.2008 № А79-748/2007
• Регистрация кассы поставщиков — дело самих поставщиков
  Постановление ФАС Поволжского округа от 05.02.2008 № А65-1206/2007-СА3-47
• Продажа личных площадей, используемых в бизнесе, облагается в рамках УСН
  Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.02.2008 № Ф04-792/2008(225-А03-19)

Комментарии

Центральный вопрос

• Переходный период по НДС и «упрощенка»
  (Статья доступна только подписчикам)
  Налогоплательщики, применяющие УСН, освобождены от уплаты некоторых налогов, поэтому существует мнение, что после перехода на спецрежим о них можно забыть. Проверим, верно ли данное утверждение

Итоги

• Квартальный отчет: об общем и частном
  Обновленная форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вышла в начале прошлого года. Казалось бы, вопросов, связанных с ее заполнением, остаться не должно. Тем не менее в редакцию журнала до сих пор приходят письма с просьбой разъяснить отдельные нюансы

Доходы минус расходы

• Налог к уменьшению, или Расходы на открытие бизнеса
  На первых этапах формирования бизнеса требуются значительные вложения, причем некоторые затраты фактически несут учредители, а не вновь созданные организации. Первые доходы ожидаются по меньшей мере через несколько месяцев после регистрации. В этой ситуации у многих возникает вопрос: какие расходы, связанные с началом осуществления хозяйственной деятельности, уменьшают налоговую базу по налогу при УСН?

Отдельные операции

• Франчайзинг. Часть первая: предварительные процедуры
  (Статья доступна только подписчикам)
  О преимуществах деловых взаимоотношений, построенных на основе франчайзинга, известно давно. Заключив такой договор, одна сторона сможет значительно расширить свой бизнес, другая — вести деятельность под известной торговой маркой, тем самым сильно снижая риски, связанные с выходом на рынок. В первой роли выступают крупные корпорации с весьма солидными доходами. Во второй — более скромные компании, которые вполне могут применять УСН
• Если долг не вернули
  (Статья доступна только подписчикам)
  Когда задолженность погашается — деньгами или имуществом, учет понятен. Полученные суммы или имущество признают в доходах. На величину денежных средств, перечисленных кредитору, или на стоимость переданного ему имущества как на оплаченный расход уменьшают налоговую базу, выполнив еще некоторые условия. Обсудим, что делать с непогашенной задолженностью

Отрасль

• Автостоянки
  (Статья доступна только подписчикам)
  Не у всех автолюбителей есть свои гаражи. Где оставлять машину, приходится думать и тем, кто собирается путешествовать. Обычно в таких случаях пользуются платными автостоянками. Рассмотрим особенности налогового учета и документооборота у их владельцев

Диалог

Письмо в редакцию

• Первоначальная стоимость основных средств
  (Статья доступна только подписчикам)
  Подскажите, пожалуйста, как определять для налогового учета первоначальную стоимость приобретенных основных средств? Мы работаем на УСН, объект налогообложения — доходы минус расходы.
• Если Книга учета вовремя не зарегистрирована
  (Статья доступна только подписчикам)
  Вышло следующее. Наша организация применяет УСН, и недавно было обнаружено, что Книга учета доходов и расходов за 2006 год не зарегистрирована в налоговой инспекции. Можно ли сделать это сейчас и грозит ли чем-нибудь подобное опоздание?
• Кассовые операции по договору займа
  (Статья доступна только подписчикам)
  Я учредитель организации, которая, испытывая недостаток в свободных денежных средствах, заключила со мной договор займа. По договору я внесла деньги в кассу, которые в тот же день были израсходованы по назначению (на выдачу заработной платы и как подотчетные суммы). Теперь сомневаюсь: может быть, нужно было сначала сдать их в банк? Соответственно не знаю, погашать заем из наличной выручки или лучше сдать ее в банк, а потом получить деньги по чеку? Организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.
• НДС с расходов будущих периодов
  (Статья доступна только подписчикам)
  1 января 2008 года наша организация перешла с общего режима налогообложения на упрощенный. В связи с этим пришлось восстанавливать НДС с остаточной стоимости основных средств и стоимости прочего имущества, числящегося на балансе к концу года.
  
  В 2007 году мы приобрели права на пользование компьютерной программой, которую нужно периодически обновлять. В бухгалтерском учете эти затраты отражены на счете 97 «Расходы будущих периодов», НДС по ним принят к вычету. В налоговом учете заплаченные суммы также списывались как расходы будущих периодов (равными долями в течение соответствующего срока). На конец 2007 года остаток по счету 97 составил 10 000 руб. Не уверены, нужно ли было восстанавливать с него НДС.
• НДС при взаимозачете
  (Статья доступна только подписчикам)
  Помогите, пожалуйста, разобраться. Должна ли организация на общем режиме при взаимозачете с индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения доходы, перечислять ему НДС по платежному поручению?
• Стандартные вычеты временным работникам
  (Статья доступна только подписчикам)
  Довольно часто для некоторых работ мы привлекаем временных исполнителей на срок от двух недель до нескольких месяцев. Возникает такой вопрос: нужно ли им предоставлять стандартные вычеты по НДФЛ, если с начала года других доходов у них не было? Наша организация применяет упрощенную систему.
• Ремонт арендованного помещения
  (Статья доступна только подписчикам)
  В арендованном помещении мы провели текущий ремонт и проложили телефонный кабель, а на затраченную сумму арендодатель снизил нам арендную плату. Как правильно отразить данные операции в Книге учета доходов и расходов? Применяем «упрощенку», объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов.
• Санкции за превышение лимита
  (Статья доступна только подписчикам)
  Известно, что существует лимит, устанавливаемый ЦБ РФ для расчета наличными денежными средствами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем. А предусмотрены ли какие-нибудь санкции за его несоблюдение? В указаниях Центробанка такой информации я не нашел.
• Оплата дополнительных отпусков
  (Статья доступна только подписчикам)
  Следуя коллективному договору, мы ежегодно предоставляем работникам дополнительный отпуск. Можно ли при УСН учесть его оплату в расходах?
• Похищенные материалы — не расход
  (Статья доступна только подписчикам)
  Недавно у нас произошло ЧП: были украдены материалы. Виновного нашли, но материалов мы все равно лишились. Можно ли списать в расходы их стоимость? Организация применяет УСН, объект налогообложения — доходы минус расходы.

Вернемся к теме

• Отзыв на статью «Считаем лимит по доходам» // Упрощенка, 2006, № 11
  С интересом прочитала статью. «Упрощенцам» всегда важно понимать, какие доходы учитывать, сравнивая с ограничением пункта 4 статьи 346.13 НК РФ, и как их индексировать. Меня волнует следующий вопрос. Есть ли какие-нибудь законные способы избежать превышения лимита по доходам? Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Закупаем товар у одной организации, а потом продаем его другой.
  Г.Я. Ермакова, главный бухгалтер

Приложение

Полезные таблицы

• Порядок учета затрат, возникающих на первых этапах формирования бизнеса, если с момента регистрации применяется УСН