№ 3

Содержание номера:

Обозреватель

Новости

• Предельный размер доходов в 2008 году
  Для организаций, планирующих перейти на УСН с 1 января 2009 года, Минфин России дал разъяснения о том, как правильно рассчитать величину предельного размера доходов по итогам девяти месяцев 2008 года (см. письмо от 31.01.2008 № 03-11-04/2/22).
• Если «упрощенец» — налоговый агент
  «Упрощенцы» не являются плательщиками НДС в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ. Однако применение УСН не освобождает от обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ), в том числе и по НДС. Случаи, при которых организация или индивидуальный предприниматель становится налоговым агентом по НДС, перечислены в статье 161 НК РФ. Один из них Минфин России рассмотрел в письме от 11.01.2008 № 03-07-08/06.
• Налогообложение заработной платы в НКО
  
• Аренда автомобиля у работника: платить ли взносы на ОПС?
  В случае, когда организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, арендует у работника транспортное средство, суммы выплачиваемой ему арендной платы облагать пенсионными взносами не нужно. И вот почему.
• До выпуска новых голограмм на ККТ можно использовать прежние
  
• Разблокировать счет можно быстрее
  Разблокировка счета, операции по которому были приостановлены налоговой инспекцией, — процесс сложный и длительный. И даже когда копия решения налоговиков об отмене приостановления операций уже на руках у налогоплательщика, ему приходится ждать до тех пор, пока оригинал решения получит банк.
• Оплата проезда работников организации, применяющей «упрощенку»
  
• НДС налог не уменьшает
  
• Земля не является амортизируемым имуществом
  Затраты на покупку земельного участка учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу при УСН, не получится. И вот почему.
• Учет безвозмездно полученного имущества и налогообложение компенсации за использование работником личного авто
  В письме от 24.12.2007 № 03-11-04/3/513 Минфин России рассмотрел несколько вопросов.
• Расходы на улучшение товаров не предусмотрены
  Минфин России рассмотрел ситуацию, когда организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы, приобрела для перепродажи объект незавершенного строительства. После завершения строительства здание было введено в эксплуатацию. При этом расходы на приобретение и достройку здания, конечно, не учитывались. Можно ли будет их списать после смены объекта налогообложения на доходы за вычетом расходов?
• Когда расходы на реконструкцию уменьшают единый налог
  
• О бухучете при УСН, а также о правилах пункта 3 статьи 346.16 НК РФ
  Финансовое ведомство в письме от 17.01.2008 № 03-04-06-01/6 напомнило, что организации, применяющие «упрощенку» и освобожденные от ведения бухгалтерского учета в полном объеме согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ, при выплате доходов в виде дивидендов обязаны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета.
• Адвокат не может быть «упрощенцем»
  

Арбитраж

• Путевые листы при аренде автомобиля с экипажем можно не оформлять
  Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2008 № А56-15033/2007
• Переход с ЕНВД на «упрощенку»: особые обстоятельства
  Постановление ФАС Центрального округа от 23.01.2008 № А09-6259/07-12
• Кража документов
  Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.01.2008 № А56-51999/2006

Комментарии

Центральный вопрос

• Новое в учете затрат на использование интеллектуальной собственности
  В прошлом номере журнала рассматривался учет расходов на создание или приобретение интеллектуальной собственности. Теперь перейдем к вопросам, связанным с ее использованием

Доходы минус расходы

• «Входной» НДС
  (Статья доступна только подписчикам)
  еречень расходов, которые можно признавать при упрощенной системе налогообложения, не так уж и мал (в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ целых 39 подпунктов). Среди них есть довольно необычный вид затрат: с одной стороны, он признается самостоятельным расходом, а с другой — может учитываться только одновременно с каким-то другим. Речь, как вы догадались, идет о НДС

Изменения

• Расчет среднего заработка: сравнительный анализ двух положений
  (Статья доступна только подписчикам)
  На первый взгляд определить средний заработок несложно: складываем все начисления и делим на число дней. Однако прежде чем приступить к подобным действиям, бухгалтер должен детально ознакомиться со специальными документами. Один из них — положение, регулирующее расчет среднего заработка, недавно появился в новой редакции. Документ адресован всем работодателям, включая и тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения

Итоги

• Отчитываемся по пенсионным взносам за 2007 год
  По окончании года даже «упрощенцам» приходится сдавать многочисленные отчеты. Один из них — декларация по взносам на обязательное пенсионное страхование. Расскажем, как правильно ее заполнить

Типичные ошибки

• Как учесть возврат
  (Статья доступна только подписчикам)
  Как торговые и производственные, так и все остальные организации хотя бы раз сталкивались с возвратом товара. А уж возврат денежных сумм, полученных или выданных в качестве предварительной оплаты предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), встречается постоянно. При оформлении подобных операций допускается множество самых разнообразных ошибок, особенно в налоговом учете

Отрасль

• Гостиницы, мотели, хостелы…
  (Статья доступна только подписчикам)
  Находясь в отпуске или командировке, мы часто живем в гостиницах. Это удобно во многих отношениях. Во-первых, можно заранее забронировать номер и не волноваться, что, попав в незнакомый город, негде будет остановиться. Во-вторых, при большинстве гостиниц имеются рестораны, кафе и автостоянки, а комфорт и хорошее обслуживание никогда не бывают лишними. Расскажем об учете у организаций или индивидуальных предпринимателей, которые все это предоставляют

Диалог

Письмо в редакцию

• Переход с УСН на режим уплаты ЕНВД
  (Статья доступна только подписчикам)
  Наша организация находится на «упрощенке». Что нужно сделать, чтобы сменить ее на режим уплаты ЕНВД?
• Покупаем земельный участок для продажи
  (Статья доступна только подписчикам)
  Мы работаем на УСН (объект налогообложения — доходы минус расходы) и ведем бухгалтерский учет в полном объеме. Собираемся купить земельный участок, чтобы его в будущем перепродать. Можно ли учесть в расходах на приобретение основных средств стоимость земельного участка? Уменьшится ли налоговая база при УСН на сумму уплаченной госпошлины?
• Новая декларация
  (Статья доступна только подписчикам)
  Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н утверждена единая налоговая декларация. Подскажите, пожалуйста, кто должен ее сдавать и когда?
• Переход с УСН на общий режим
  (Статья доступна только подписчикам)
  С 1 января 2008 года наша фирма стала применять УСН. Теперь руководитель хотел бы, чтобы организация вернулась на общий режим. Это возможно?
• Уплачен минимальный налог. Что дальше?
  (Статья доступна только подписчикам)
  По итогам девяти месяцев 2007 года организация перечислила 83 000 руб. аванса по единому налогу. По итогам года единый налог составил 115 000 руб., минимальный — 132 000 руб. Естественно, заплатим минимальный. Расскажите, пожалуйста, когда и какую сумму можно будет учесть в расходах и что делать с авансом.
• Показывать убыток обязательно?
  (Статья доступна только подписчикам)
  По итогам 2006 года у нас получился убыток. Вправе ли мы не уменьшать на него налоговую базу за 2007 год? Организация применяет УСН с 2006 года (объект налогообложения — доходы минус расходы).
• Уменьшаем налог законным способом
  (Статья доступна только подписчикам)
  Мы занимаемся торговлей: закупаем товар, а потом перепродаем. Применяем УСН с объектом налогообложения доходы. Что нужно сделать, чтобы платить единый налог не со всей суммы, а только со своей наценки?
• Компенсация за неиспользованный отпуск — расход?
  (Статья доступна только подписчикам)
  Я индивидуальный предприниматель на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. У меня работает несколько человек по трудовым договорам. Могу ли я на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ учесть компенсацию, выплаченную работнику за не использованный в 2007 году отпуск?
• Затраты по поиску персонала
  (Статья доступна только подписчикам)
  Мы разместили в интернете объявление о вакансии бухгалтера. Услуга платная. Признаются ли такие затраты? Применяем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.
• ПБОЮЛ может работать по ТК РФ
  (Статья доступна только подписчикам)
  Я являюсь индивидуальным предпринимателем. Применяю УСН с объектом доходы. Могу ли я где-то работать и по трудовому договору? Как в этом случае будут облагаться мои доходы?
• Учет основных средств
  (Статья доступна только подписчикам)
  Организация, работающая на УСН с объектом налогообложения доходы, купила оборудование стоимостью 850 000 руб. Нужно ли как-то его учитывать?
• Начисленные дивиденды и НДФЛ
  (Статья доступна только подписчикам)
  В июне 2007 года по решению общего собрания общество начислило дивиденды за 2006 год. В какой момент нужно уплатить НДФЛ в бюджет, если акционеры в течение 2007 года дивиденды так и не получили?
• Лишние деньги доход не увеличат
  (Статья доступна только подписчикам)
  Организация работает на «упрощенке» (объект налогообложения — доходы минус расходы). Контрагент заплатил по договору дважды. Включаются ли суммы, перечисленные ошибочно, в облагаемый доход? Если да, то можно ли после возврата учесть их в расходах?
• Затраты на услуги типографии
  (Статья доступна только подписчикам)
  Издательство работает на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Как следует учитывать расходы на оплату услуг сторонней организации (печать тиража в типографии) — сразу или по мере реализации книг?
• Имущество в безвозмездном пользовании
  (Статья доступна только подписчикам)
  По договору безвозмездного пользования организация занимает помещение, принадлежащее учредителю. Появляется ли в связи с этим у организации облагаемый доход? Если да, как при УСН определить его размер?
• Уставный капитал оплачен имуществом
  (Статья доступна только подписчикам)
  Организация зарегистрировалась в феврале 2008 года, выбрав УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Учредитель в качестве вклада в уставный капитал внес компьютер стоимостью 16 000 руб. Как отразить это в налоговом и бухгалтерском учете?
• Налоги садоводческого товарищества
  (Статья доступна только подписчикам)
  У нас садоводческое некоммерческое товарищество. Применяем УСН с объектом налогообложения доходы. Кроме членских и целевых взносов, направляемых на развитие внутренней инфраструктуры и охрану товарищества, никаких поступлений нет. Естественно, организация выплачивает зарплату председателю, бухгалтеру и наемным работникам. Какие налоги она должна платить?
• Платежи за пользование лесом
  (Статья доступна только подписчикам)
  Мы знаем, что лесные подати в налоговом учете не отражаются. А можно ли включить в расходы арендную плату за пользование лесом? На наш взгляд, подати и арендная плата — разные понятия. Организация применяет УСН, объектом налогообложения являются доходы минус расходы.
• Пенсионные взносы
  (Статья доступна только подписчикам)
  В октябре 2007 года я зарегистрировалась как индивидуальный предприниматель. Применяю УСН с объектом налогообложения доходы. В декабре перечислила пенсионные взносы в размере 1848 руб. Могу ли я уменьшить на них единый налог за 2007 год?
• Социальный вычет и предприниматель
  (Статья доступна только подписчикам)
  Я индивидуальный предприниматель, применяю УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Могу ли я рассчитывать на социальный вычет в сумме, потраченной на лечение?

Приложение

Календарь

• Производственный календарь
  
• Налоговый календарь