Перечень доходов, не включаемых в налоговую базу
«Упрощенцы» учитывают доходы в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. В ней и в статье 251 НК РФ, на которую дана ссылка, указаны необлагаемые доходы. Те, которые при «упрощенке» встречаются чаще всего, приведены в нашей таблице.
| № п/п | Объект дохода | Комментарий |
|---|---|---|
| 1 | Имущество и имущественные права, полученные в задаток или в залог для обеспечения обязательств по договору | Стоимость выбывших активов, внесенных как задаток в оплату материально-производственных запасов и иных ценностей (работ, услуг) или внесенных как залог, расходом не признается |
| 2 | Имущество и имущественные или неимущественные права, переданные организации в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал (фонд) | Доход от превышения цены размещенных акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером) налогом не облагается |
| 3 | Имущество и имущественные права, выданные в пределах вклада (взноса) участнику при выходе из хозяйственного общества (товарищества) или при распределении имущества в случае ликвидации общества (товарищества) | Разница между действительной стоимостью доли и стоимостью вклада, внесенного участником в уставный капитал общества (товарищества), облагается налогом |
| 4 | Имущество, имущественные права и (или) неимущественные права, полученные в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) при выделении доли или при разделе общего имущества | Все вклады — как первоначальный, так и последующие — налогом не облагаются |
| 5 | Основные средства и нематериальные активы, принятые безвозмездно в соответствии с международными договорами РФ | — |
| 6 | Денежные средства и иное имущество, полученные по закону в порядке безвозмездной помощи | Денежные средства (стоимость иного имущества), полученные как безвозмездная помощь, но используемые не по назначению, относятся на внереализационные доходы в момент использования |
| 7 | Суммы по процентам, поступившие из бюджета (внебюджетного фонда) в соответствии со статьями 78, 79, 176 и 203 НК РФ | — |
| 8 | Имущество (включая денежные средства), выданное комиссионеру, агенту и (или) другому поверенному для исполнения обязательств по договору | Стоимость имущества (включая денежные средства), возмещающая затраты комиссионера, агента и (или) другого поверенного, если в соответствии с заключенными ими договорами такие затраты не принимаются к расходам, тоже не облагается налогом |
| 9 | Денежные средства или иное имущество, полученные по договорам кредита или займа | Денежные средства или иное имущество, полученные в счет погашения кредита или займа, тоже не учитываются в налоговой базе |
| 10 | Безвозмездное имущество, полученное российской организацией от учредителя (организации или физического лица), обладающего более чем | Стоимость имущества не признается доходом только в том случае, если в течение одного года со дня получения имущества (за исключением денежных средств) не передано третьим лицам. Стоимость имущественных прав, полученных безвозмездно, в любом случае облагается налогом |
| 50-процентной долей в ее уставном капитале, либо от организации с уставным капиталом, более чем наполовину принадлежащим получателю | ||
| 11 | Имущество, поступившее в рамках целевого финансирования, в том числе: — гранты; — иностранные инвестиции в производство; — денежные средства для лечебных учреждений, предоставляемые медицинскими страховыми компаниями |
Если раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования, не ведется, средства облагаются налогом с момента получения; грантодатель диктует условия, одним из которых является обязательный отчет об использовании предоставляемых средств; должны быть использованы в течение одного года; учреждение должно входить в систему обязательного медицинского страхования |
| 12 | Кредиторская задолженность по налогам и сборам перед бюджетами разных уровней, списанная и (или) уменьшенная иным образом в соответствии с законодательством или по решению правительства | Задолженность по пеням и штрафам не приравнена к задолженности по налогам и сборам, поэтому является облагаемым доходом |
| 13 | Капитальные вложения арендатора в арендованное имущество (неотделимые улучшения) | Улучшения признаются амортизируемым имуществом, если произведены с согласия арендодателя |
| 14 | Суммы, на которые в отчетном (налоговом) периоде уменьшен уставный (складочный) капитал в соответствии с законодательством | В иных случаях суммы, на которые уменьшен уставный капитал и которые не возвращены акционерам (участникам), признаются внереализационным доходом |
| 15 | Имущество (работы, услуги) медицинских организаций, работающих в рамках ОМС, которое получено от страховых организаций системы ОМС за счет резервного финансирования предупредительных мероприятий и используется по целевому назначению | Имущество не амортизируется, и его стоимость не включается в расходы |
| 16 | Суммы, полученные операторами универсального обслуживания из резерва в соответствии с законодательством в области связи | Универсальные услуги связи — это обеспечение телефонных переговоров по таксофону, а также коллективного доступа в Интернет и передачи данных |
| 17 | Имущество, имущественные и неимущественные права, получаемые созданными, реорганизуемыми и реорганизованными юридическими лицами, а также правопреемниками реорганизованных юридических лиц | Имущество, имущественные и неимущественные права должны быть приобретены (сформированы) до завершения реорганизации |
| 18 | Дивиденды после того, как налоговый агент удержал с них налог | — |
| 19 | Безвозмездное имущество, полученное на уставную деятельность государственных, муниципальных и негосударственных образовательных учреждений | Негосударственное учреждение должно иметь лицензию на образовательную деятельность |
| 20 | Имущество (включая денежные средства), поступившее в рамках целевого финансирования некоммерческих организаций, в том числе: — по наследству на основании завещания; — на благотворительную деятельность; — из федерального, местного бюджетов, бюджетов субъектов РФ и государственных внебюджетных фондов | Имущество выделяется на содержание организаций и на их уставную деятельность. Если такое имущество — подакцизный товар, его стоимость облагается налогом |
Комментарии пользователей
- На данный момент комментариев нет.
