Отзыв на статью «Ремонтные мастерские» // Упрощенка, 2006, № 5

Прочитав вашу статью, которая для меня была крайне актуальна, я все-таки не нашла ответа на свой вопрос. У нас такая ситуация. Мы занимаемся ремонтом компьютеров, оказывая услуги как физическим, так и юридическим лицам. В первом случае наша деятельность подпадает под уплату ЕНВД, во втором — под УСН, 15%. Но кроме простого ремонта, оплачиваемого клиентами, мы выполняем и гарантийный. Деньги за него по договору поступают от фирмы-изготовителя (мы ежемесячно представляем акт работ и счет на оплату). Вопрос заключается в следующем: надо ли из полученной от изготовителя суммы выделять стоимость гарантийного ремонта, произведенного для физических лиц, и включать ее в выручку, облагаемую ЕНВД, или вся сумма должна войти в доходы, облагаемые по «упрощенке»?
Светлана Свиязева, главный бухгалтер, г. Санкт-Петербург

Давайте разбираться. Для начала откроем статью 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса РФ. В пункте 2 обозначены направления, на которые распространяется режим уплаты ЕНВД. Под первым номером читаем: «оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению». Заодно отметим, что согласно статье 346.27 НК РФ учитываться будут только платные услуги для физических лиц.

В перечень бытовых услуг Общероссийского классификатора услуг населению, утвержденного постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163, включен ремонт электрокалькуляторов и персональных ЭВМ (код 013325), а это как раз и есть ваша работа. Но, как вы правильно заметили, необходимо отделять услуги, предоставляемые физическим лицам, от услуг, предоставляемых юридическим.

Осталось выяснить, кто заказчик гарантийного ремонта, и тогда будет понятно, какую систему налогообложения применять. Ответ очевиден: физическое лицо, только платит за него фирма-изготовитель. Заметим, что в Налоговом кодексе ничего не говорится о том, кто должен оплачивать обслуживание. Таким образом, независимо от того, сам человек заплатил или нет, услуга признается бытовой и должна облагаться ЕНВД.

Итак, мы пришли к следующему выводу. Из суммы, перечисляемой фирмой-изготовителем, необходимо выделять часть за услуги, оказанные физлицам, и включать в выручку, облагаемую ЕНВД, а оставшуюся часть — в выручку, облагаемую по УСН.

Кстати, чтобы развеять последние ваши сомнения. На эту тему существует письмо Минфина России от 02.03.2006 № 03-11-04/3/107, в котором указано буквально следующее: «Услуги по ремонту бытовой техники населению предусмотрены ОКУН (код 013000). При этом исключений для ремонта в период гарантийного срока эксплуатации бытовой техники статьей 346.27 НК РФ и ОКУН не предусмотрено. Следовательно, указанные бытовые услуги могут быть переведены на уплату ЕНВД».

Прокомментировать

Оставлять комментарии к статье могут только зарегистрированные пользователи. Если Вы уже зарегистрированны, пожалуйста авторизуйтесь. Если нет — зарегистрируйтесь