Расчет авансовых платежей по страховым взносам в ПФР

Июнь — последний месяц затишья перед горячей отчетной порой. Начнем готовиться? Разберем заполнение одной из форм, которую предстоит сдавать.

До 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, все фирмы, в том числе и применяющие УСН, обязаны представить в налоговые органы форму, называемую Расчетом авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (далее — Расчет).

Отчетными периодами по взносам в ПФР являются I квартал, полугодие и 9 месяцев

Форма Расчета и рекомендации по его заполнению утверждены приказом Минфина России от 24.03.2005 № 48н.

Кстати, следует напомнить, кто является страхователями в Пенсионном фонде. Согласно статье 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ ими признаются те, кто выплачивает вознаграждения физическим лицам. На этом основании ПБОЮЛ и организации тоже относятся к страхователям.

Вернемся к отчетности. Расчет можно оформлять в бумажном или электронном виде. В зависимости от способа передачи (лично, по почте, по каналам связи) датой представления будет считаться день получения Расчета налоговым инспектором, отправления по обычной или электронной почте.

Расчет состоит из титульного листа (на двух страницах) и нескольких разделов:

• 1 — сводка авансовых платежей;
• 2 — расчет авансовых платежей;
• 2.1 — расчет разницы между начисленными и уплаченными взносами;
• 2.2 — распределение налоговой базы и численности работников в соответствии с регрессивной шкалой;
• 2.3 — сводка взносов, начисленных в обособленных подразделениях.

На каждой странице формы нужно проставлять ИНН и КПП (предпринимателям — только ИНН).

Рекомендуем оформлять Расчет в такой последовательности: сначала разделы 2.2 и 2.3 (если необходимо), потом разделы 2, 2.1, 1, а в конце уже титульный лист.

Так как у организации 10-значный ИНН, а клеток для его написания 12, в первых двух ставят нули

Все денежные значения следует указывать в целых рублях. Если показатель в графе отсутствует, ставят прочерк, если не заполняется целая таблица — знак Z.

При необходимости в Расчете допускаются исправления. Для этого нужно перечеркнуть показатель и вписать верное значение, поставить рядом дату, заверив подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью. Корректирующими средствами пользоваться нельзя.

Предпринимателю достаточно указать дату и расписаться

Описательная часть завершена — можно переходить к практике. Следуя собственному совету, начнем с раздела 2.2.

Раздел 2.2

Эта страница формы отведена под расчет показателей для строк 0100, 0300 и 0400 раздела 2. Ее поля заполняются отдельно по группам лиц двух возрастных категорий: по 1966 год рождения и начиная с 1967 года рождения.

Графа 4 заполняется на основе итоговых данных из индивидуальных карточек учета. Полное название — индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Форма индивидуальной карточки утверждена приказом МНС России от 27.07.2004 № САЭ-3-05/443

В графе 1 обозначены интервалы величины дохода, на которые следует ориентироваться, заполняя графу 4. Так, если ни у одного работника доход, рассчитанный нарастающим итогом, не превысил 280 000 руб., следует заполнять строки 100—102 и 400—402. Если хотя бы у кого-то доход больше указанной суммы, предстоит заняться и другими строками, а какими именно, подскажет графа 1.

Воспользуемся нашим обычным приемом: расскажем более подробно о заполнении Расчета на примере.

Пример 1

ООО «Лайт плюс» применяет УСН, обособленных подразделений не имеет. На фирме работают 4 сотрудника; их данные приведены в табл. 1.

 

Таблица 1. Данные о сотрудниках ООО «Лайт плюс»

№ п/п	ФИО	Год рождения	Доход в месяц, руб.	Итого за II квартал 2006 года, руб.	Итого за первое полугодие 2006 года, руб.
1	Иванов И.И.	1951	13 000	39 000	78 000
2	Петров П.П.	1970	11 000	33 000	66 000
3	Сидоров С.С.	1948	12 000	36 000	72 000
4	Федоров Ф.Ф.	1975	10 000	30 000	60 000

В первом полугодии Пенсионному фонду было перечислено 38 640 руб., из них:

• на страховую часть трудовой пенсии — 33 600 руб.;
• на накопительную часть трудовой пенсии — 5040 руб.

Учет начисленных выплат, страховых взносов в ПФР ведется в индивидуальных карточках учета.

Мы рассматриваем заполнение расчета за полугодие, и нужные нам данные, содержащиеся в индивидуальных карточках, собраны в таблице (табл. 1).

К первой возрастной категории относятся И.И. Иванов (1951 г. р.) и С.С. Сидоров (1948 г. р.), ко второй — П.П. Петров (1970 г. р.) и Ф.Ф. Федоров (1975 г. р.).

Сначала в графе 4 фиксируются данные о базе для начисления взносов — доходах работников. В строку 100 (по первой возрастной группе) занесено 150 000 руб. (78 000 руб. + 72 000 руб.); в строку 101 (по второй возрастной группе) — 126 000 руб. (66 000 руб. + 60 000 руб.). Сложив показатели, в строке 102 получаем 276 000 руб. (150 000 руб. + 126 000 руб.).

Так как ни у одного работника совокупный доход не превысил 280 000 руб., строки 200—302 не заполнены.

В строки 400—402 вносятся итоговые показатели. У нас они совпадают с показателями строк 100—102 (в остальных — прочерки).

Графа 5 предназначена для данных по лицам, занятым в сфере деятельности на общем режиме налогообложения. Организации, применяющие УСН, ее не заполняют (совмещение указанных режимов не предусмотрено действующим законодательством).

В строках, где есть цифры, в графах 6 и 8 приводятся тарифы, установленные Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ). Так, в строке 100 графы 6 у нас записано 14 (ст. 33 Закона № 167-ФЗ), в строке 101 графы 6 — 10, графы 8 — 4 (ст. 22 Закона № 167-ФЗ).

Напоминаем, что ставки переходного периода для лиц 1967 года рождения и моложе действуют в течение 2005—2007 годов (ст. 33 Закона № 167-ФЗ)

Показатели граф 7 и 9 равны показателям графы 4, умноженным на процентные ставки в графах 6 и 8. Они получились следующие (далее ПN — показатель строки, где N — номер строки):

в графе 7: П100 = 150 000 руб. х 14% = 21 000 руб.;

в графе 7: П101 = 126 000 руб. х 10% = 12 600 руб.;

в графе 9: П101 = 126 000 руб. х 4% = 5040 руб.

Итоговые строки 400—402 у нас совпали со строками 100—102, как и в графе 4.

В графе 10 указывается численность работников, чьи доходы указаны в графе 4. В строке 100 — 2 человека, в строке 101 — 2 человека, в строке 102 — итоговое значение 4.

Показатели для раздела 2 готовы. Можно приступить к новой странице.

Раздел 2

Если в предыдущем разделе 2.2 содержатся суммы, исчисленные нарастающим итогом за отчетный период, то здесь предстоит их расшифровать. Доходы разбиваются по месяцам за последние три месяца и группируются по возрастным категориям.

Итак, сверяясь с табл. 2, переносим показатели из раздела 2.2 в раздел 2.

 

Обратите внимание: мы рассматриваем ситуацию, когда у организации нет обособленных подразделений. Но все, о чем мы говорим, остается в силе и при их наличии. Если же подразделения находятся на отдельном балансе, имеют собственный расчетный счет и выплачивают вознаграждения физическим лицам, организация оформляет дополнительный раздел Расчета (об этом чуть позже).

В графе 6, как и в графе 5 раздела 2.2, «упрощенцы» ставят прочерки, так как там содержится информация о работниках, занятых в деятельности на общем режиме.

Перейдем к оставшимся полям. Чтобы их заполнить, бухгалтер должен заглянуть в сводную карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета).

Сводная карточка учета утверждена приказом МНС России от 27.07.2004 № САЭ-3-05/443. «Упрощенцам» отведен ее второй раздел

Пример 2

Воспользовавшись данными примера 1, заполним раздел 2 Расчета.

Нужные сведения возьмем из табл. 1.

В строках 0120, 0130 и 0140 указывается база для начисления страховых взносов за три последних месяца. Ежемесячный доход работников «Лайт плюс» не менялся, поэтому у нас везде стоит одна и та же сумма. В графе 3 (для первой возрастной группы) записано 25 000 руб. (13 000 руб. + 12 000 руб.); в графе 4 (для второй возрастной группы) — 21 000 руб. (11 000 руб. + 10 000 руб.).

Графа 5, а также строка 0110 в графах 3, 4, 5 отведена под итоговые показатели.

В Расчете за первое полугодие это будут апрель, май и июнь

В строках 0220, 0230 и 0240 следует записать сумму авансового платежа, начисленную за каждый из трех последних месяцев в отдельной возрастной группе.

Посмотрим, как были получены наши цифры.

Графа 3: П0220 (0230, 0240) = П0120 (0130, 0140) х 14% = 25 000 руб. х 14% = 3500 руб.;

графа 4: П0220 (0230, 0240) = П0120 (0130, 0140) х 14% = 21 000 руб. х 14% = 2940 руб.

В этих же строках графы 5 и в строке 0210 граф 3, 4, 5, воспользовавшись формулами, приведенными на бланке, указывают итоговые суммы начисленных авансовых платежей.

В строках 0200—0240 указаны общие пенсионные начисления. Теперь эту сумму надо разделить на страховую и накопительную части.

Для лиц первой возрастной группы (графа 3) накопительная часть трудовой пенсии отсутствует. Следовательно, показатели строк 0300—0340 совпадут с показателями строк 0200—0240.

Для лиц второй возрастной группы (графа 4) тариф страховой части пенсии составляет 10%, накопительной — 4%.

В нашем случае показатели получились такими:

П0320 (0330, 0340) = П0120 (0130, 0140) х 10% = 21 000 руб. х 10% = 2100 руб.;

П0420 (0430, 0440) = П0120 (0130, 0140) х 4% = 21 000 руб. х 4% = 840 руб.

В строки 0310—0410 графы 5 записывают итоговые суммы страховой и накопительной частей пенсии, полученные по формулам на бланке.

Раздел 2 готов.

Раздел 2.1

В этот раздел заносятся суммы перечисленных авансовых платежей. В идеале, когда все взносы перечислены своевременно и в полном объеме, показатели раздела 2.1 будут совпадать с показателями раздела 2 (табл. 3). Строки 015—019 «упрощенцы» не заполняют.

См. пункт 15 Рекомендаций по заполнению Расчета, утвержденных приказом Минфина России от 24.03.2005 № 48н

 

Пример 3

Заполним раздел 2.1 Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по данным примеров 1 и 2.

ООО «Лайт плюс» уплатило за полугодие взносы полностью, следовательно, показатели разделов 2 и 2.1 совпадают и с заполнением раздела 2.1 вопросов не возникает.

Раздел 1

Данный раздел, хотя и открывает отчетность, является итоговым.

В строке 001 указывается код страхователя. Для работающих на УСН организаций (кроме сельскохозяйственных) это 10, для предпринимателей — 30.

В строке 010 должен стоять код по ОКАТО.

Не забудьте, что на каждой странице все должны указывать ИНН, а юридические лица еще и КПП

Далее следуют два подраздела — для страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

В первом подразделе указывается КБК (строка 020) — 182 1 02 02010 06 1000 160. В строки 030, 040 и 050 переносят показатели из строк 0320, 0330 и 0340 графы 5 раздела 2.

Во втором подразделе — 182 02 02020 06 1000 160. Показатели для строк 030, 040 и 050 берут из строк 0420, 0430 и 0440 графы 5 раздела 2.

Достоверность и полноту сведений подтверждают лица, подписывающие титульный лист.

Пример 4

Продолжим заполнение Расчета, начатого в предыдущих примерах. Займемся разделом 1.

Так как ООО «Лайт плюс» применяет УСН, в строке 001 будет 10. В строках 010 и 020 указаны соответствующие коды. А в строках 050 (для страховой и накопительной частей) — суммы пенсионных взносов к уплате за апрель, май и июнь из раздела 2. Данных для заполнения раздела 1 достаточно.

Раздел 2.3

Этот раздел относится к фирмам с обособленными подразделениями, находящимися на отдельном балансе. В прошлом номере журнала таким фирмам была посвящена статья; напомним здесь некоторые положения.

Организациям, применяющим УСН, не разрешено иметь филиалы и представительства, но они могут создать обособленное подразделение, не отражая этого в своих учредительных документах. Его учет ведется либо на отдельном балансе, либо на общих счетах. В первом случае организация обязана стоять на учете не только в налоговой инспекции по месту нахождения своего подразделения, но и в Пенсионном фонде. Перечисляет же взносы и отчитывается само подразделение. Его Расчет состоит только из разделов 1, 2, 2.1 и 2.2. А Расчет головной организации, который она представляет по месту своей регистрации, будет содержать еще один раздел — 2.3.

Расскажем о его заполнении. Графа 4 предназначена лишь для тех налогоплательщиков, кто применяет общий режим налогообложения. Нас будет интересовать графа 3.

Строки 010, 020, 030 и 040 относятся к организации в целом; строки 011, 021, 031 и 041 — к подразделениям с отдельным балансом.

Важно продумать и наладить систему, при которой обособленные подразделения своевременно передавали бы информацию в головную бухгалтерию

В табл. 4 даны соотношения, которые должны соблюдаться при оформлении раздела 2.3.

 

 

Пример 5

Дополним условия предыдущих примеров следующим. У ООО «Лайт плюс» есть обособленное подразделение на отдельном балансе, которое самостоятельно выплачивает вознаграждения своим работникам, перечисляет пенсионные взносы и отчитывается. 10 апреля 2006 года головная бухгалтерия получила из подразделения сведения о выплаченных доходах и начисленных взносах (табл. 5). Заполним раздел 2.3 Расчета.

Образец заполнения раздела 2.3 ниже. Объясним, как мы действовали.

Строка 010. К показателю строки 0100 графы 5 раздела 2 «База для исчисления страховых взносовѕ» мы прибавили вознаграждения, начисленные в подразделении, получили 456 000 руб. (276 000 руб. + 180 000 руб.).

Строка 030. Показатель в строке 0300 графы 5 раздела 2 сложили с пенсионными взносами, начисленными в подразделении на страховую часть трудовой пенсии. Величина по строке 030 — 56 280 руб. (33 600 руб. + 22 680 руб.).

Строка 040. Аналогично предыдущему — 7560 руб. (5040 руб. + 2520 руб.).

Строка 020. Сложили показатели строк 030 и 040, записали 63 840 руб. (56 280 руб. + 7560 руб.).

Титульный лист

Расчет готов, остались последние формальности.

На первой странице титульного листа сначала указывают вид документа. Все как обычно: если Расчет первичный, в левой клеточке поля «Вид документа» ставится 1, если корректирующий — 3 и через дробь номер корректировки (3/1, 3/2…).

При заполнении Расчета за I квартал в поле «Отчетный период» пишут 1, за полугодие (как в нашем случае) — 6, за 9 месяцев — 9. Так как расчетным периодом для пенсионных взносов является календарный год, во всех расчетах, сдаваемых за этот год, в поле «Текущий расчетный период» будет стоять 2006.

Далее идут наименование налогового органа и его код (например, ИФНС № 21 ЮВАО г. Москвы, 7721).

Поставив знак V в нужной клетке поля «По месту нахождения (жительства)», указывают наименование организации в точном соответствии с учредительными документами. Предприниматели вписывают фамилию, имя, отчество.

Если наименование содержит латинские буквы, его следует привести в оригинальном и русском написании

Поле «ОГРН» заполняют организации, «ОГРНИП» — предприниматели.

Теперь следует вписать регистрационный номер ПФР, взяв его из извещения страхователя, и указать количество листов Расчета вместе с подтверждающими документами.

Подтверждающие документы прикладывают по требованию налоговых органов

Расчет заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера, затем ставятся дата и печать. Предприниматель расписывается и ставит дату.

Вторую страницу титульного листа (сведения о физических лицах, не имеющих ИНН) «упрощенцы» не заполняют.

Прокомментировать

Оставлять комментарии к статье могут только зарегистрированные пользователи. Если Вы уже зарегистрированны, пожалуйста авторизуйтесь. Если нет — зарегистрируйтесь