№ 5

Содержание номера:

Обозреватель

Новости

• Смена объекта налогообложения и учет ОС, сырья, материалов и готовой продукции
  Организация, которая с 1 января 2006 года поменяла объект налогообложения доходы на доходы за вычетом расходов, может учесть в целях налогообложения остаточную стоимость основных средств, приобретенных до перехода на «упрощенку», по состоянию на дату такого перехода (то есть на 1 января 2003 года).
• Излишне уплаченные взносы не вернуть
  
• Выездная проверка может быть не ограничена по срокам
  В Налоговом кодексе РФ нет норм, запрещающих приостановление выездной проверки, напоминают специалисты Минфина России в письме от 20.02.2006 № 03-02-07/1-35. Срок, на который она может быть приостановлена, Кодексом также не определен.
• Штрафы по «отчислениям на травматизм» — без суда!
  С 1 января 2006 года сотрудники Фонда социального страхования так же, как и налоговые инспекторы, вправе взыскивать штрафы в бесспорном порядке. Но только в том случае, если сумма долга по уплате штрафа не превышает 5000 руб. для индивидуальных предпринимателей и 50 000 руб. для организаций.
• Авторские платежи уменьшают налоговую базу по единому налогу
  Обоснованные и документально подтвержденные расходы в виде периодических платежей по авторским договорам уменьшают базу по единому налогу. Об этом говорится в письме Минфина России от 07.03.2006 № 03-11-04/2/56.
• О нюансах при определении розничной торговли…
  Реализацию товаров, которые не могут быть использованы в личных целях, нельзя признать розничной торговлей в целях исчисления ЕНВД. Даже если такие товары реализуются физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, за наличный расчет. И вот почему.
• Когда жилье сдается в аренду в одном городе, а налог платится в другом
  
• «Товарищи», «упрощенка» и НДС
  Фирма, применяющая УСН и осуществляющая ведение общих дел по договору простого товарищества, признается плательщиком НДС. На это указывает Минфин России в письме от 21.02.2006 № 03-11-04/2/49. В своих объяснениях он придерживается следующей логики.
• Как заполнить строку 010 декларации участникам простого товарищества
  
• С выходного пособия НДФЛ платить не нужно
  

Арбитраж

• Нет счета-фактуры с выделенным НДС — нет вины
  
• Взносы на ОПС свыше 150 рублей уменьшают базу по единому налогу?
  
• Изготовленные основные средства можно было списать в расходы и раньше…
  
• С арестованного счета можно выдать зарплату?!
  
• Не оприходовал наличку? Жди проверки два месяца
  

Комментарии

Центральный вопрос

• Повторение непройденного: снова об учете приобретенных основных средств
  На страницах нашего журнала мы уже писали об учете основных средств. Но с тех пор законодательство о налогах и сборах претерпело существенные изменения, по некоторым положениям высказал свое мнение Минфин и уже сложилась определенная арбитражная практика. Поэтому есть смысл вернуться к теме и понять, а как сегодня обстоят дела в налогообложении и бухучете операций, связанных с приобретением основных средств

Отдельные операции

• Списание невостребованных задолженностей
  Бывают такие любопытные случаи, когда долги не возвращают, а списывают. Если при общей системе налогообложения все ясно (списанная кредиторская задолженность — доход, дебиторская — расход), то про УСН такого не скажешь. Дело в том, что для признания доходов и расходов здесь используется кассовый метод, а при списании невостребованных задолженностей реального перечисления денежных средств или передачи имущества не происходит.
• Оплачиваем работу в выходные и праздничные дни
  Позади счастливая череда: Новый год, 23 февраля, 8 Марта, майские праздники. Однако некоторым отдохнуть не удалось: всему виной рабочая смена. Для восстановления справедливости в таких случаях полагаются поощрения. Наша задача — правильно их распределить и учесть.

Проблема

• Курсовые разницы при УСН: заявлять или нет?
  У организации, где вы ведете учет, есть валютный счет? А внешнеэкономическая деятельность ведется? Тогда эта статья для вас: именно при названных обстоятельствах и возникают пресловутые курсовые разницы. Наши законодатели расщедрились и с 1 января 2006 года разрешили «упрощенцам» включать в расходы отрицательные курсовые разницы. Что же касается положительных…

Структурные особенности

• Учет и отчетность при открытии обособленных подразделений
  Появилась идея расширить бизнес, и хотелось бы создать обособленное подразделение? Или оно уже есть, но вы не уверены, что все предусмотрели? Надеемся, после этой статьи общая картина прояснится и вы сможете спокойно заниматься своими проектами.

Типичные ошибки

• Договор цессии и «упрощенка»
  В настоящее время очень распространены операции по уступке права требования. Успех в бизнесе порой зависит от активного маневра, и у предпринимателей нет времени ждать оплаты от своих клиентов. В этом случае они прибегают к передаче своего права требования другим фирмам, причем чаще — себе в убыток. И если о налоговом учете таких операций при общей системе налогообложения можно прочитать во многих изданиях, то информации, касающейся УСН, очень мало. Попытаемся восполнить этот пробел.

Отрасль

• Ремонтные мастерские
  Ремонтные мастерские, или на современном языке сервис-центры, — это в основном небольшие предприятия, которые могут применять УСН. Как следует построить учет, зависит от рода выполняемых работ, но независимо от их содержания все они представляют собой услуги по гарантийному или обычному ремонту. В этом ключе мы и рассмотрим тему.

Диалог

Горячая линия

• Упрощенная система налогообложения: практика применения
  31 марта 2006 года в редакции журнала «Упрощенка» проводилась «горячая линия». Все желающие могли позвонить и задать вопросы, касающиеся учета при УСН в 2006 году. На них отвечала эксперт журнала «Упрощенка», кандидат экономических наук Людмила Масленникова. Ниже вы найдете наиболее интересные отрывки «стенограммы»…

Вернемся к теме

• Отзыв на статью «“Статистика” для малых предприятий» // Упрощенка, 2006, № 4
  Хотелось бы узнать, какую статистическую отчетность нужно сдавать организации, которая применяет УСН, но при этом не является малым предприятием?
  В.П. Васильева, бухгалтер

Приложение

Полезные таблицы

• Варианты регистров бухгалтерского учета основных средств (для тех, кто не ведет бухгалтерский учет в полном объеме)