№ 3

Содержание номера:

Обозреватель

Новости

• Новая Книга учета доходов и расходов...
  
• …И новая декларация для «упрощенки»
  
• Обособленные подразделения и УСН
  
• Субабонент также может списать «коммуналку» в расходы
  
• Приобретайте ценные бумаги!
  Фирмы, работающие на «упрощенке», вправе учесть расходы на приобретение ценных бумаг, предназначенных для последующей реализации. Об этом говорится в письме Минфина России от 02.12.2005 № 03-11-04/2/144. В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса «упрощенцы» в составе расходов учитывают затраты по оплате стоимости товаров, приобретенных для последующей реализации. А ценные бумаги, учитывая положения пункта 4 статьи 38 НК РФ и пункта 2 статьи 130 ГК РФ, — тот же товар. Поэтому затраты по приобретению таких ценных бумаг можно учесть в отчетном периоде их оплаты.
• Такой «разноликий» коэффициент-дефлятор…
  Минфин России в письме от 28.12.2005 № 03-11-02/85 разъяснил, когда и как нужно применять коэффициент-дефлятор, установленный приказом Минэкономразвития России от 03.11.2005 № 284. Напомним: размер коэффициента, установленный на 2006 год, составляет 1,132.
• О договоре аренды при ЕНВД
  
• Учет расходов при нескольких режимах налогообложения нужно вести по «нарастающей»
  
• Интернет — в расходы!
  
• «Товарищам» ЕНВД не грозит
  С 1 января 2006 года перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться «вмененка», пополнился еще одним — передачей во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей (подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
• О транспортировке товаров при УСН
  
• ПБУ 6/01 с поправками
  
• Какой статус нужно указывать при заполнении поля «101» платежки…
  
• Перевозка кассового аппарата грозит его перерегистрацией
  Если кассовый аппарат, зарегистрированный по месту нахождения центрального офиса, организация планирует установить в своем обособленном подразделении, ей нужно снять аппарат с учета и зарегистрировать его по месту нахождения этого подразделения. Об этом говорится в письме ФНС России от 15.12.2005 № 06-9-10/110. И вот почему.
• При «вмененке» округляем по-новому
  
• Киоск в магазине лучше не ставить
  Если фирма арендует у магазина часть торгового зала для установки киоска, ей придется платить единый налог на вмененный доход с показателем базовой доходности «площадь торгового зала». Такой неожиданный вывод делает главное финансовое ведомство страны в письме от 16.01.2006 № 03-11-04/3/15.

Арбитраж

• Незарегистрированный договор аренды не избавляет от уплаты НДС
  
• «Упрощенка» не исключает ЕНВД
  
• Налоговая ошибается, а отвечает налогоплательщик?!
  

Комментарии

Центральный вопрос

• Небезопасный минимальный налог
  Практически все «упрощенцы» слышали о минимальном налоге, но не все знают, что он собой представляет и чем, собственно, отличается от единого. В каком случае следует рассчитывать и уплачивать минимальный налог? А что делать с ранее уплаченными авансовыми взносами по единому налогу? Давайте посмотрим.

Типичные ошибки

• Оплачиваем мобильную связь
  В последнее время мобильные телефоны стали обычным атрибутом, причем не только личного, но и служебного характера. Поэтому вопрос отражения затрат на мобильную связь в налоговом учете вызывает немалый интерес.

Отдельные операции

• УСН и посредническая деятельность
  Зачастую посредниками становятся небольшие фирмы, применяющие УСН. Впрочем, «упрощенцы» могут оказаться и заказчиками посреднических услуг. В обоих случаях у бухгалтеров возникают вопросы по учету и налогообложению. Постараемся как можно точнее на них ответить.

Проблема

• Выдача средств под отчет: как сделать все правильно
  Предприниматели и организации, работающие на УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета (за ними остается лишь учет основных средств и нематериальных активов) и от уплаты ряда налогов. Но от соблюдения норм законодательства в части расчетов наличными денежными средствами их никто никогда не освободит; наоборот, государство все жестче контролирует эту область финансово-хозяйственной деятельности. Раз дело так серьезно, начнем с грамотного оформления сделок с участием подотчетных лиц.

Доходы минус расходы

• Убытки «без потерь»
  Случается: работает фирма, работает, а в итоге убыток. Что с ним делать? Какой платить единый налог? А не наказуемо ли с точки зрения налоговых органов наличие убытка? И так дела складываются неудачно, а еще эти вопросы... Ну что ж, придется снимать напряжение: положение вовсе не безысходное.

Итоги

• В подарок бухгалтеру: новая форма 2-НДФЛ
  Осталось совсем немного времени до завершения сдачи отчетов по налогу на доходы физических лиц за 2005 год. К «упрощенцам», как и любым другим работодателям, все это имеет непосредственное отношение — ведь осуществляя выплаты своим работникам, они являются их налоговыми агентами. Как обычно, придется осваивать новую форму отчета. Спешим на помощь!
• Отчетность у организаций, зарегистрированных в IV квартале
  Наверняка в течение IV квартала зарегистрировалось множество новых организаций. А кто-то из них, возможно, и подал заявление на применение УСН. В связи с этим в первую очередь встает вопрос: нужно ли отчитываться за один-несколько месяцев 2005 года? А далее — по списку: по каким же налогам? а какие вообще отчеты следует сдавать? Все ответы можно найти в этой статье.

Отрасль

• Учет незавершенного производства при УСН
  Наши публикации в рубрике «Отрасль» до сих пор были посвящены торговле и услугам. Настало время уделить внимание одной из главных сфер экономики и, по мнению многих, для бухгалтеров самой трудной — производству. Не углубляясь пока в специфику направлений, обрисуем общие проблемы. А так как бухгалтерский и налоговый учет в производстве при УСН — тема очень объемная, ее придется рассматривать в несколько заходов. Начнем с незавершенного производства.

Диалог

Консультации

• Не были на выставке? Не беда!
  Эксперты журнала «Упрощёнка» в рамках выставки «Бухгалтерский учет и аудит — 2006», которая проходила на ВВЦ с 24 по 28 января, три дня подряд консультировали всех желающих на стенде журнала «Упрощёнка». Выяснилось, что многих бухгалтеров волнует проблема восстановления НДС при переходе с общей системы на упрощенную, порядок уплаты минимального налога, включение в расходы коммунальных платежей... Вы можете узнать, каковы были рекомендации экспертов по этим и другим вопросам, прочитав ниже печатный вариант консультаций. А наиболее интересные темы, как, например, учет расходов, оплаченных за счет заемных средств, наши эксперты позже разовьют в отдельные обстоятельные статьи.

Вернемся к теме

• Отзыв на статью «Векселя в УСН: порядок применения установлен» // Упрощенка, 2005, № 2
  В вашей статье рассмотрены примеры, когда векселя были реализованы с прибылью (процентами). А как отразить в налоговом учете обратную ситуацию: вексель продан с убытком, то есть по цене ниже номинала и ниже учетной (цены приобретения)?
  А.В. Захарова, бухгалтер

Приложение

Полезные таблицы

• Упрощенная система налогообложения: до и после 1 января 2006 года