Интересные цифры, или Как заполнить платежку

Законодательством за каждым лицом закреплена обязанность уплачивать установленные налоги и сборы. Казалось бы, процедура перечисления налогов должна быть как можно проще. На деле же выходит, что налоговики и органы федерального казначейства выдвигают к оформлению платежного поручения на уплату налогов множество собственных требований. В результате такое рутинное дело, как заполнение платежки, требует повышенной концентрации. Вызовемся помочь бухгалтеру.

Бланк платежного поручения условно можно разделить на шесть частей. Первая — «официальная»: наименование и номер формы, номер платежки, дата, вид платежа. Сюда же можно отнести поля для отметок банка, подписи уполномоченных лиц плательщика и для печати. Вторая и третья части — сугубо «деловые»: для обозначений суммы платежа (цифрами и прописью), счетов и банков плательщика и получателя. Четвертая отведена под информацию о плательщике, пятая — о получателе, шестая — о платеже.

Займемся деталями, а поскольку больше всего затруднений возникает при заполнении именно последних трех частей платежного поручения, на них и сделаем акцент.

Информация о налогоплательщике

Для идентификации налогоплательщика служат его наименование, ИНН и КПП (поля 8, 60 и 102). Индивидуальный предприниматель указывает фамилию, имя, отчество, а в скобках ИП. ИНН и КПП можно взять из Свидетельства (Уведомления) о постановке на учет в налоговом органе.

Не забудьте заполнить поле 101, которое отведено для статуса юридического или физического лица, осуществляющего платеж. Обозначение статуса и его двухзначный цифровой код приведены в табл. 1.

Пример 1

ООО «Пионер» перечисляет НДФЛ, страховые взносы на случай травматизма и страховые взносы в ПФР. Заполним поле 101 платежных поручений.

В поле 101 платежного поручения на перечисление НДФЛ следует вписать 02 (в этом случае ООО «Пионер» выступает как налоговый агент своих работников); на перечисление взносов в ФСС России — 01 (как налогоплательщик — юридическое лицо); взносов в ПФР — 14 (как организация, выплачивающая зарплату сотрудникам).

Таблица 1. Расшифровка кода статуса в поле 101 платежного поручения

Код статуса	Статус лица, оформляющего платежку
01	Налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо
02	Налоговый агент
03	Сборщик налогов и сборов
04	Налоговый орган
05	Территориальные органы Федеральной службы судебных приставов
06	Участник внешнеэкономической деятельности
07	Таможенный орган
08	Плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами)
09	Налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель
10	Налогоплательщик (плательщик сборов) — частный нотариус
11	Налогоплательщик (плательщик сборов) — адвокат, учредивший адвокатский кабинет
12	Налогоплательщик (плательщик сборов) — глава крестьянского (фермерского) хозяйства
13	Налогоплательщик (плательщик сборов) — иное физическое лицо, являющееся клиентом банка (владельцем счета)
14	Налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (подп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ)
15	Кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета

Информация о получателе

В полях 61 и 103 указывают ИНН и КПП налоговой инспекции, в которой зарегистрирован плательщик, а в поле «Получатель» — сокращенное наименование органа федерального казначейства и в скобках сокращенное наименование налоговой инспекции по месту учета.

ИНН и КПП органа федерального казначейства не указывают.

Данные сведения можно выяснить в своей налоговой инспекции.

На заметку

Перечень официальных документов

Разъяснения, как правильно заполнить платежное поручение на перечисление налогов, содержатся в следующих нормативных актах:

• Положении ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»;
• приказе Минфина России от 24.11.2004 № 106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»;
• Указаниях о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 21.12.2005 № 152н;
• письме МНС России от 27.03.2003 № ФС-6-10/352

Информация о платеже

С этого места и начинается наиболее трудный этап оформления бланка.

Согласно Положению Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» данные о платеже заносят в поля 104—110 (см. рис. 1). Наименования полей такие:

104 — код бюджетной классификации (КБК);

105 — код муниципального образования (ОКАТО);

106 — основание платежа;

107 — налоговый период;

108 — номер документа;

109 — дата документа;

110 — тип платежа.

Имейте в виду: платежка с пустыми полями 104—110 недействительна. Если же в полях 106—110 невозможно указать какое-либо значение, то ставится ноль.

Рисунок 1. Бланк платежного поручения с нумерацией полей

Приступим непосредственно к заполнению.

Поле 104 «Код бюджетной классификации (КБК)»

КБК является цифровым кодом дохода и состоит из 20 знаков. Прежде чем вносить его в платежку, еще раз аккуратно сверьте по Таблице кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемых Федеральной налоговой службой, приведенной в письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 16.12.2005 № ММ-6-10/1059@).

Об изменениях КБК в 2006 году читайте в рубрике «Новости» на с. 3

Единственно, где допускается относительная свобода, так это в разрядах с 14-го по 17-й. Сюда вписывают 1000, 2000 или 3000, ориентируясь на поле 110 «Тип платежа» (см. табл. 4 на с. 31). Иначе говоря, организация или индивидуальный предприниматель доукомплектовывают «строгий» КБК в зависимости от того, что перечисляют: налоговые платежи, пени или штрафы.

Пример 2

ООО «Пионер», применяющее УСН (объект налогообложения — доходы за вычетом расходов), в январе 2006 года перечисляет единый налог за 9 месяцев 2005 года и пеню за несвоевременную уплату. Какие КБК следует вписать в платежки?

КБК в случае уплаты единого налога — 182 1 05 01020 01 1000 110; пени — 182 1 05 01020 01 2000 110.

Поле 105 «Код муниципального образования (ОКАТО)»

ОКАТО указывается в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, утвержденным постановлением Госстандарта России от 31.07.95 № 413.

Поле 106 «Основание платежа»

Судя по названию, поле 106 служит для обозначения платежных операций. Для этого прибегают к таким аббревиатурам:

ТП        — перечисление платежей текущего года;

ЗД        — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

БФ       — перечисление текущих платежей физическими лицами — клиентами банка (владельцами счета) со своего банковского счета;

ТР        — погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

РС        — погашение рассроченной задолженности;

ОТ        — погашение отсроченной задолженности;

РТ        — погашение реструктурируемой задолженности;

ВУ        — погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;

ПР        — погашение задолженности, приостановленной к взысканию;

АП        — погашение задолженности по акту проверки;

АР        — погашение задолженности по исполнительному документу.

Поле 107 «Налоговый период»

В этом поле используется 10-значный показатель. Третий и шестой знаки — разделительные точки.

Будьте внимательны: запись в поле 107 должна соответствовать записи в поле 106 (см. табл. 3 на с. 30).

В случае когда в поле 106 «Основание платежа» записано ТП или ЗД, показатель налогового периода может представлять собой периодичность или установленную законом дату уплаты налога. Формат даты — «число.месяц.год».

Как будет выглядеть показатель периодичности, подсказывает табл. 2.

Например, при авансовом платеже по единому налогу за I квартал 2006 года нужно вписать КВ.01.2006, а при уплате единого или минимального налога за 2005 год — ГД.00.2005.

Если же в поле 106 стоит ТР, РС, ОТ, РТ, ВУ или ПР, то поле 107 — для даты, указанной в соответствующем документе; если АП или АР — в поле 107 заносятся нули.

Обратите внимание: в показателе обозначается тот период, за который уплачивается налог. В случае же досрочного перечисления — первый из налоговых периодов, за которые производится уплата.

Пример 3

ООО «Пионер» решило досрочно перечислить одним платежом взносы на случай травматизма за январь, февраль и март 2006 года. Что записать в платежном поручении?

В поле 107 «Налоговый период» следует записать «МС.01.2006».

Поле 108 «Номер документа»

Как и у поля 107, здесь тоже есть связь с полем 106 «Основание платежа» (табл. 3). При уплате текущих платежей или добровольном погашении задолженности в это поле ставится ноль. Во всех остальных случаях здесь указывается номер документа, на основании которого производится платеж. Знак «№» не проставляется.

На заметку

Все налоги — на один счет

С 1 января 2006 года все налоги и сборы (в том числе региональные и местные), администрируемые налоговыми органами, нужно перечислять на единый казначейский счет. Его номер — 40101810800000010041. Счет открыт Управлением федерального казначейства по г. Москве в Отделении 1 МГТУ Банка России (БИК 044583001) в соответствии с приказом Казначейства РФ от 22.03.2005 № 1н «Об утверждении порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами Федерального казначейства».

В письме УФНС России по г. Москве от 22.11.2005 № 15-09/86054@, изданном по этому поводу, говорится также о необходимости указывать код ОКАТО. Платежи по расчетным документам, заполненным ненадлежащим образом, федеральное казначейство будет относить на КБК «Невыясненные платежи, зачисляемые в федеральный бюджет»

Поле 109 «Дата документа»

Показатель поля 109 имеет такой же формат, как и дата в поле 107: 10 разрядов, 8 из которых — значащие цифры, 2 — разделительные точки. Его написание определяется основанием платежа (табл. 3).

Поле 110 «Тип платежа»

В это поле налогоплательщик вносит буквенный показатель исходя из того, что перечисляет:

НС        — налог или сбор;

ПЛ        — платеж;

ГП        — пошлину;

ВЗ        — взнос;

АВ        — аванс или предоплату;

ПЕ        — пеню;

ПЦ       — сумму по процентам;

СА        — штраф в соответствии с налоговыми санкциями, определенными Налоговым кодексом Российской Федерации;

АШ       — административный штраф;

ИШ       — иные штрафы, установленные законодательными или нормативными актами.

Как мы уже говорили, типом платежа определяются 14—17-й разряды КБК (табл. 4).

Пример 4

Воспользовавшись условиями примера 2,  заполним поле 110  платежного поручения.

В случае уплаты единого налога (КБК 182 1 05 01020 01 1000 110) в поле 110 «Тип платежа» следует указать АВ (так как единый налог вносится в бюджет ежеквартальными авансовыми платежами), а при уплате пени (КБК 182 1 05 01020 01 2000 110) — ПЕ.

Поле 24 «Назначение платежа»

Поле отведено под дополнительную информацию о производимом платеже.

Поле 21 «Очередность платежа»

Очередность списания денежных средств со счета налогоплательщика определена статьей 855 ГК РФ. В соответствии с ней у платежей в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и ФОМС — третья очередь, а у налогов в бюджет — четвертая.

Последние штрихи

Дату в поле 4 можно указать либо в формате «дд.мм.гггг», либо число — цифрами, месяц — прописью, год — цифрами (полностью). Например, 13.01.2006 или 13 января 2006.

Эти требования выдвигаются Центробанком России к любым платежам, а не только к налоговым

Заполняя поле 6 «Сумма прописью», слова «рубль» и «копейка» (в любом падеже) не сокращают. Если перечисляемый налог выражен в целых рублях, то копейки можно не указывать и в поле 7 после суммы платежа нули заменить на знак «=». Допустим, в поле 6 стоит «Сто двадцать рублей 00 копеек», тогда в поле 7 надо будет записать «120 - 00»; если же в поле 6 — «Сто двадцать рублей», то в поле 7 появится «120 = ».

В поле 18 «Вид оп.» согласно Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденным Положением ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, указывается шифр 01. Поля 19, 20, 22 в настоящее время заполнять не нужно (до выхода указаний Банка России).

Мы подошли к концу, а в завершение полностью заполним бланк платежного поручения.

Пример 5

ООО «Пионер» (ИНН 7721222222, КПП 772101001) перечисляет авансовый платеж по единому налогу за I квартал 2006 года в размере 7450 руб. Декларация по единому налогу подписана генеральным директором и главным бухгалтером 15 апреля 2006 года.

Бухгалтер ООО «Пионер» должен оформить платежное поручение на перечисление единого налога так, как показано на рис. 2.

Рисунок 2. Образец заполнения платежного поручения к примеру 5

Прокомментировать

Оставлять комментарии к статье могут только зарегистрированные пользователи. Если Вы уже зарегистрированны, пожалуйста авторизуйтесь. Если нет — зарегистрируйтесь