Учет авансовых платежей

С 1 января 2005 года предприятие перешло на упрощенную систему и включило в состав доходов, учитываемых в целях налогообложения, авансы, полученные по состоянию на эту дату. За отчетный период сумма доходов от реализации плюс авансы на начало года превысили предел, установленный в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ. Потеряло ли предприятие право на применение УСН? Или все же авансы можно не учитывать?

Из вопроса не ясно, какой метод учета доходов и расходов вы применяли при общей системе налогообложения. Поэтому рассмотрим оба случая.

Итак, первый. Если вы работали по кассовому методу, то в соответствии со статьей 273 НК РФ датой получения доходов считали день поступления средств на счета в банках или в кассу. Следовательно, вы бы учли поступившие авансы еще в периоде применения общей системы налогообложения и не потеряли бы права работать на «упрощенке».

Второй случай. Если вы применяли метод начисления, то согласно статье 271 НК РФ учитывали доходы в том периоде, к которому они относились, независимо от даты поступления денежных средств. Таким образом, если вам перечислили аванс в период применения общей системы, а товары (работы, услуги) вы реализовали во время работы на УСН, необходимо включить сумму авансов в доходы при «упрощенке». И если сумма авансов вместе с доходами этого года превысит установленный статьей 346.13 НК РФ предел, то вы, к сожалению, потеряете право на применение упрощенной системы с того квартала, в котором произошло превышение лимита.

Прокомментировать

Оставлять комментарии к статье могут только зарегистрированные пользователи. Если Вы уже зарегистрированны, пожалуйста авторизуйтесь. Если нет — зарегистрируйтесь