Отзыв на статью «Заполняем новую декларацию по УСН» // Упрощенка, 2006, № 4

Я работаю бухгалтером недавно, и ваша статья мне очень помогла составить декларацию за I квартал 2006 года. Надеюсь, без ошибок. Однако, заполняя декларацию за девять месяцев, я запуталась. За I квартал налог к уплате получился равным 14 800 руб. (графа 130). За полугодие у фирмы вышел убыток, и всю сумму 14 800 руб. я поставила к уменьшению в строку 140 раздела 2 и в строку 060 раздела 1. Соответственно налог за II квартал мы не платили. За девять месяцев 2006 года доходы фирмы превысили расходы на 830 000 руб. Исчисленный налог составил 124 500 руб., и эту сумму я записала в строку 080. По данным предыдущих деклараций в строке 120 — ноль. Таким образом, налог к уплате за девять месяцев (строка 130) равен 124 500 руб. Но, как я понимаю, платить нужно меньше — с учетом налога за I квартал. Правильно ли заполнена декларация? И если правильно, то какую же сумму налога следует перечислить за III квартал?
Н. Артемьева, главный бухгалтер, г. Москва

Очень рады, что наша статья вам помогла и с декларацией за I квартал 2006 года вы справились. Теперь попробуем разобраться с сегодняшними проблемами.

Налог, исчисленный за отчетный (налоговый) период, записывается в разделе 2 декларации по УСН в строке 080 (при объекте налогообложения доходы минус расходы это 15% от налоговой базы). Здесь все верно: от разности между доходами и расходами берем 15% — получаем 124 500 руб. (830 000 руб. x 15%).

В строке 120 отражается величина налога, исчисленная за предыдущие отчетные периоды. Она равна сумме показателей строк 130 из прошлых деклараций, уменьшенной на сумму показателей строк 140. В вашем случае предыдущими отчетными периодами являются квартал и полугодие. За I квартал у фирмы налог к уплате, значит, его значение 14 800 руб. действительно должно стоять в строке 130 (в строке 140 — прочерк). За полугодие — убытки, следовательно, исчисленный налог — ноль, в строке 120 декларации за полугодие — 14 800 руб. По итогам II квартала образовалась переплата, поэтому 14 800 руб. совершенно правильно записаны в строке 140 (в строке 130 — прочерк).

Рассчитаем показатель строки 120 для декларации за девять месяцев. Это показатель строки 130 декларации за I квартал минус показатель строки 140 декларации за полугодие. Получается ноль. Следовательно, 124 500 руб. из строки 080 надо перенести в строку 130. Эта же цифра должна фигурировать в разделе 1 как налог к уплате за III квартал 2006 года. Так что декларацию вы заполнили верно.

Но означает ли это, что налог придется вносить полностью? Конечно, нет. У вас имеется переплата в 14 800 руб., которую, по идее, налоговые органы должны были вернуть на ваш расчетный счет. Но так как наверняка они этого не сделали, от вас потребуется перечислить разницу налога за девять месяцев и за I квартал, то есть 109 700 руб. (124 500 руб. – 14 800 руб.).

Прокомментировать

Оставлять комментарии к статье могут только зарегистрированные пользователи. Если Вы уже зарегистрированны, пожалуйста авторизуйтесь. Если нет — зарегистрируйтесь