Годовой отчет по форме 4-ФСС РФ

Заканчиваются длительные новогодние праздники, неминуемо приближая время усиленных бухгалтерских хлопот. Годовые отчетыѕ Их немало даже при УСН. А первым в длинной очереди — отчет в Фонд социального страхования. К сожалению, «упрощенцам» тоже придется его сдавать, хотя они не платят ЕСН и заполняют отчет не полностью.

«Упрощенцы» не являются плательщиками ЕСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), однако часть уплачиваемого ими единого налога поступает в Фонд социального страхования. К тому же они не освобождены от взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Поэтому организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны, как и все, зарегистрироваться в Фонде социального страхования и сдавать отчеты.

В первую очередь разберемся с формой и сроками. Формой отчета служит Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования (4-ФСС РФ), утвержденная постановлением ФСС России от 22.12.2004 № 111. Ее представляют в территориальное отделение Фонда по месту регистрации. Требования к оформлению — стандартные: в каждую строчку графы вписывать только один показатель (в нашем случае — округленный до рублей), при его отсутствии делать прочерк. Если вышла ошибка, перечеркнуть и заменить нужной цифрой, а над исправлением проставить подпись и дату.

Расчетную ведомость нужно сдавать ежеквартально и заполнять нарастающим итогом. Срок сдачи указан на форме — не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Так что отчет в ФСС за прошедший год постарайтесь представить до 16 января 2006 года включительно (см. врезку на с. 44).

Срок перенесен на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ)

Теперь перейдем к заполнению. Расчетная ведомость состоит из титульного листа и трех разделов. «Упрощенцев» касается все, кроме раздела I, который предназначен для страхователей, уплачивающих единый социальный налог.

На заметку

К сведению добровольцев

На основании статьи 3 Федерального закона от 31.12.2002 № 190-ФЗ некоторые работодатели, применяющие «упрощенку», уплачивают взносы в ФСС добровольно. С одной стороны, это лишние расходы — каждый месяц нужно дополнительно перечислять в ФСС 3% выплат в пользу работников. С другой, они имеют право на полную оплату больничных листов за счет Фонда. Если ежегодное количество выплачиваемых организацией или индивидуальным предпринимателем пособий значительно, такое решение, конечно, выгодно.

В этом случае заполняют специальную форму 4а-ФСС РФ «Отчет по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей», утвержденную постановлением ФСС России от 25.04.2003 № 46

Титульный лист

Если бухгалтер сдавал какой-нибудь отчет в налоговые органы и фонды, то с заполнением титульного листа он управится без труда.

Здесь указывают общие сведения: наименование, адрес, ИНН и КПП. Обратите внимание, что наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя следует писать полностью.

Так как нас интересует годовая отчетность, в пункте об отчетом периоде проставим «год 2005».

Укажем ЕГРН, основной вид деятельности, организационно-правовую форму и форму собственности, а также статистические коды (их можно взять из письма, выданного органами статистики): ОКПО, ОКВЭД, ОКОНХ, ОКДП, ОКОПФ и ОКФС.

Чтобы расчетная ведомость не затерялась, на титульном листе предусмотрен регистрационный номер страхователя (он есть в извещении ФСС, полученном при регистрации).

В графе «Дата заполнения» проставим дату представления отчета или высылки по почте.

Графы «Дата принятия», «Дата проведения камеральной проверки» и «Дата направления требования» заполняют сотрудники ФСС.

Расчетную ведомость можно выслать в территориальный ФСС по почте заказным письмом с описью вложения. При этом датой представления считается дата почтового отправления

Раздел II

Данный раздел заполняют организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения: УСН, ЕНВД или единый сельскохозяйственный налог.

Вначале обозначим специальный трехзначный шифр налогоплательщика. Все шифры приведены на самой форме в примечании. Для упрощенной системы налогообложения это 011.

Кстати, если налогоплательщик совмещает УСН и ЕНВД, то раздел II ему придется заполнять два раза: по каждому спецрежиму в отдельности.

Заполним таблицу 4

В таблицу 4 сводят данные о среднесписочной численности служащих в организации или у индивидуального предпринимателя, а также выплатах в их пользу. Среднесписочная численность (строка 1) рассчитывается по специальной инструкции, причем следует отдельно определять численность женщин (строка 2).

Строка 3 выделена для выплат в пользу наемных работников.

См. Порядок заполнения сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденный постановлением Росстата от 03.11.2004 № 50

Таблица 5: расчеты с Фондом

Таблица 5 отражает расчеты по средствам Фонда социального страхования. Перед тем как рассказать о ее заполнении, кратко остановимся на принципах принятия расходов на цели ФСС при применении УСН. Дело в том, что в нашем случае взносы непосредственно на КБК Соцстраха не перечисляются, поэтому расходы нельзя зачесть в счет предстоящих платежей. Все расходы Фонд возмещает, перечисляя денежные средства на расчетный счет налогоплательщика. Поэтому в таблицу 5 заносят только результаты расчетов, связанных с возмещением расходов страхователя.

Начнем ее заполнять. В строках 1 и 5 укажем задолженность за страхователем или за исполнительным органом Фонда соответственно на начало года. Эта цифра является в течение года постоянной, то есть фигурирует в отчетах за квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Естественно, число будет только в одной из строк 1 или 5, в другой ставится прочерк

В строку 2 впишем размер денежных поступлений от Соцстраха в целях обеспечения выплат, а в строке 3 просуммируем числа из строчек 1 и 2. В строке 6 отразим все расходы на обязательное социальное страхование, в строке 7 — средства, перечисленные организацией на счет Фонда. Строка 8 — это результат сложения чисел 5-й, 6-й и 7-й строк.

В строки 4 и 9 занесем задолженность Фонда или страхователя соответственно на конец периода. Если сумма, стоящая в строке 8, больше суммы по строке 3, значит, должен Фонд и следует заполнять строку 4; если наоборот — задолженность за страхователем и разницу уже нужно поставить в строку 9.

Попробуем оформить таблицу 5 исходя из данных примера.

Пример 1

ООО «Восток» применяет УСН. На 1 января 2005 года ФСС должен компании 1300 руб. В 2005 году здесь было 7 случаев временной нетрудоспособности. Всего за 38 рабочих дней было выплачено 18 095 руб., в том числе за счет средств Соцстраха 1340 руб. Кроме того, в июле 2005 года компания выдала своей сотруднице за счет ФСС пособие по беременности и родам в сумме 47 620 руб. за 100 рабочих дней, а также единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, в сумме 300 руб. В октябре 2005 года той же сотруднице выплатили единовременное пособие при рождении ребенка в сумме 6000 руб. Помимо этого в декабре 2005 года ей было выделено пособие на время отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет: за 22 рабочих дня декабря — 500 руб. и за 5 рабочих дней ноября — 119 руб.

За весь год организация получила от ФСС 56 560 руб.; на счет Фонда она ничего не перечислила.

На заметку

Специально для опоздавших с отчетностью

Налогоплательщики обязаны ежеквартально сдавать отчет в Фонд социального страхования. Несвоевременное предоставление влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб. в соответствии со статьей 19 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Для тех же, кто в течение календарного года повторно просрочит подачу расчетной ведомости, штраф будет увеличен до 5000 руб.

Если нарушители не согласны с такими санкциями, территориальные органы ФСС могут подать в суд. Судебная же практика по этому вопросу сложилась не в пользу налогоплательщиков. Так, по решениям Арбитражного суда г. Москвы от 10.10.2005 № А40-53911/05-129-453 и № А40-54085/05-129-456 организациям пришлось не только уплачивать штраф за несвоевременное предоставление отчета по I кварталу 2005 года, но и государственную пошлину в федеральный бюджет.

Важен еще один момент. В случае использования несоответствующих бланков отчетности или небрежного заполнения Соцстрах может их не принять. Поэтому чтобы избежать проблем, не откладывайте все на последний день

Чтобы заполнить таблицу 5 годового отчета для ФСС, данных вполне достаточно. Задолженность за Фондом на 1 января 2005 года (1300 руб.) впишем в строку 5, а сумму 56 560 руб., полученную от него за 2005 год, — в строку 2. В строку 6 занесем величину всех расходов ООО «Восток», подлежащих возмещению Фондом. Это 55 879 руб. (1340 руб. + 47 620 руб. + 300 руб. + 6000 руб. + 500 руб. + 119 руб.).

Подведем итог: в строке 3 — 56 560 руб., в строке 8 — 57 179 руб. (1300 руб. + 55 879 руб.). Сравнив числа, получаем, что задолженность на конец года у Фонда — 619 руб. (57 179 руб. – 56 560 руб.), поэтому вносим ее в строку 4. В строках 1, 7 и 9 ставим прочерк (см. рис. 1).

Таблицы 6, 7 и 9 раздела II отчета требуются для расшифровки расходов, оплачиваемых за счет Фонда социального страхования. Вкратце о каждой.

Таблицу 6 нужно заполнять «упрощенцам», которые в течение прошедшего периода имели расходы, оплачиваемые ФСС. В строках 1—8 указывается информация о пособиях разного рода: по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком до полутора лет и т. д. В графе 3 пишем количество дней, оплачиваемых по больничным листам, или количество выплат (для прочих пособий), а в графах 4 и 5 — сумму расходов: в 4-й — общую, в 5-й — сумму сверхнормативных выплат пострадавшим от радиации лицам, которые производятся в случаях, установленных законом.

В строки 10—14 заносим данные об оздоровлении детей работников за счет ФСС — проще говоря, количество путевок в детские лагеря и санатории с их стоимостью, а также данные, относящиеся к возмещению командировочных расходов сопровождающих лиц.

Строки 9, 15 и 16 — итоговые. В строку 9 вписываем сумму по строкам 1—8, в строку 15 — сумму по строкам 10—14, а в строку 16 — сумму по строкам 9 и 15. Для контроля: числа в строке 16 графы 4 таблицы 6 и в строке 6 таблицы 5 должны совпасть, так как представляют собой общие расходы на цели ФСС.

Таблицу 7 заполняют налогоплательщики, которые в отчетном периоде заботились о детском оздоровлении. Туда заносятся данные о путевках — обо всех и по каждому виду в отдельности. В графах 3 и 4 фиксируется остаток путевок на начало года в количественном и денежном выражении; в графах 5—7 — путевки, полученные от ФСС и приобретенные в других учреждениях; в графах 9 и 10 — выданные путевки с начальными сроками отчетного периода; в графах 11 и 12 — возвращенные Соцстрахом. Графы 13 и 14 выделены для остатка путевок на конец отчетного периода. Чтобы его узнать, нужно сложить остаток путевок на начало года со всеми приобретенными, а затем вычесть выданные работникам и возвращенные Фонду. Остаток путевок, как и другие показатели, нужно представить в количественном (графа 13) и стоимостном (графа 14) выражении.

Таблицу 8 должны оформлять организации и индивидуальные предприниматели, у которых работают лица, пострадавшие от радиации. Если таким сотрудникам производились выплаты за счет ФСС, эти выплаты потребуется расшифровать еще раз. Здесь указывают количество получателей и размер каждого пособия с названием объектов, где произошла беда. Графы 5 и 6 относятся к пострадавшим на Чернобыльской АЭС, графы 7 и 8 — на ПО «Маяк», графы 9 и 10 — на Семипалатинском полигоне, графы 11 и 12 — в подразделениях особого риска, графы 13 и 14 — в иных обстоятельствах, оговоренных в законе.

Закончив с таблицей 8, можно опять себя проверить. Цифры в строке 5 графы 4 должны быть такими же, как и в строке 16 графы 5 таблицы 6. Это общая сумма выплат.

Пример 2

Воспользуемся данными примера 1 и заполним до конца раздел II расчетной ведомости ФСС РФ за 2005 год.

Нам остались таблицы 6—8. В таблице 6 (см. рис. 2) укажем число случаев нетрудоспособности — у нас их 7. Пособия выплачены за 38 рабочих дней в сумме 1340 руб.; занесем числа 38 и 1340 в графы 3 и 4 строки 1. В строку 2 граф 3 и 4 впишем соответственно 100 и 47 620, отразив выплату пособия по беременности и родам. В строку 3 графы 3 занесем количество дней отпуска по уходу за ребенком – 27 дней (22 дн. + 5 дн.), графы 4 — сумму выплат 619 руб. (500 руб. + 119 руб.). В строке 4 графы 4 укажем одну выплату пособия при рождении ребенка в 6000 руб. В строке 8 поставим 1 (графа 3) и 300 (графа 4). Это относится к пособиям женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности.

Прочих выплат пособий не было, поэтому в строках 5, 6 и 8 сделаем прочерк. В строку 9 впишем итог — 55 879 руб. (1340 руб. + 47 620 руб. + 619 руб. + 6000 руб. + 300 руб.).

В 2005 году путевок для оздоровления детей ООО «Восток» не выдавал, поэтому в строках 10—15 прочерк. В строке 16 повторим 55 879, так как строка 15 не заполнена. Графа 5 останется пустой, поскольку выплат пострадавшим от радиационного воздействия тоже не производилось. Сверим таблицы 6 и 5. Ошибок нет: общие расходы совпадают (55 879 руб.).

Таблицы 7 и 8 пропускаем (прочерки), так как путевок и выплат пострадавшим от радиации в отчетном периоде не было.

Раздел III расчетной ведомости заполняют все организации, отчисляющие взносы на травматизм. В их числе и «упрощенцы». Итак, нам осталось освоить таблицы 9—12.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ все налогоплательщики, имеющие наемных работников, обязаны застраховаться в ФСС в качестве плательщиков взносов на страхование в случае травматизма

Сведения о выплатах и взносах

Таблица 9 справочного характера. В ней собирают данные о среднесписочной численности работающих и отдельно о работающих инвалидах.

Графы 3 и 4 заполним сведениями о заработной плате и других выплатах работникам, на которые начисляются взносы, а также выплатах в пользу инвалидов. Сведения нужно расписать за год, последний квартал и последние три месяца. В графу 5 попадут выплаты, на которые взносы не начисляются. Графы 6—9 отведены под страховой классификационный тариф, скидки и надбавки к тарифу, если таковые имеются. В графе 10 запишем его окончательное значение.

Заметим, что среднесписочную численность работающих мы уже указывали в таблице 4

Таблица 10 предназначена для отражения задолженности на конец периода по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Прежде всего указывают задолженность на начало года: за страхователем — в строке 1, за Фондом — в строке 9. Строка 2 — для записи начисленных взносов за отчетный период, на начало квартала, за последний квартал и по месяцам. Если у налогоплательщика была проверка, то взносы, доначисленные по ее результатам, заносятся в строку 3, а не принятые к зачету расходы — в строку 4. Если имелись взносы, доначисленные самим страхователем в прошедшие годы, то их следует указать в строке 5, а в строке 6 — полученные от Соцстраха средства. Строка 7 — это суммарная величина по строкам 1—6.

В строку 10 вносят данные о расходах по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Так же как и по начисленным взносам, нужно писать общую сумму, сумму на начало квартала, за последний квартал и по месяцам. Строку 11 заполняют, если в отчетном периоде в ФСС перечислялась страховка на случай травматизма. Поступаем так же, как и при оформлении строк 2 и 10, но при этом указываем еще и номера и даты платежных поручений. В строку 12 вносим сумму пеней, списанную из задолженности страхователя на начало года в соответствии с нормативными правовыми актами РФ. В строку 13 — сумму по строкам 9—12.

Задолженность Фонда или страхователя на конец отчетного периода ставим в строки 8 и 14 соответственно. Если число в строке 13 больше, чем в строке 7, то задолженность (разность между числами из строк 13 и 7) у Фонда, и ее занесем в строку 8; если наоборот — то у страхователя, для нее место в строке 14, а для просроченной части — в строке 15.

А сейчас давайте потренируемся в оформлении таблиц 9 и 10.

Пример 3

Дополним исходные данные примера 1. Среднесписочная численность работников ООО «Восток» — 21 человек, инвалидов нет. Выплаты в пользу работников за 2005 год составили 2 016 500 руб., в том числе за октябрь — 178 500 руб., ноябрь — 172 000 руб., декабрь — 183 700 руб. Размер страхового тарифа — 0,2%; скидок и надбавок нет.

На 1 января 2005 года имеется задолженность перед ФСС по взносам — 450 руб. За 2005 год перечислено 4115,6 руб., в том числе в октябре — 368 руб. (п/п от 05.10.2005 № 342), в ноябре — 357 руб. (п/п от 07.11.2005 № 398), в декабре — 344 руб. (п/п от 09.12.2005 № 421). Расходов по обязательному социальному страхованию на случай травматизма, а также дополнительно начисленных взносов, непринятых расходов, полученных от Фонда денежных средств и списанных пеней в 2005 году не было.

Заполним таблицы 9 и 10 так, как показано на с. 49 и 50 (рис. 3 и 4). Сумма начисленных взносов равна: за год — 4033 руб. (2 016 500 руб. х 0,2%), за октябрь — 357 руб. (178 500 руб. х 0,2%), за ноябрь — 344 руб. (172 000 руб. х 0,2%), за декабрь — 367,4 руб. (183 700 руб. х 0,2%), за IV квартал 2005 года — 1068,40 руб. (357 руб. + 344 руб. + 367,40 руб.). На начало квартала, то есть за 9 месяцев 2005 года, начислено 2964,60 руб. (4033 руб. – 1068,40 руб.).

Теперь очередь перечисленных взносов. За IV квартал 2005 года уплачено 1069 руб. (368 руб. + 357 руб. + 344 руб.), на начало квартала — 3046,60 руб. (4115,60 руб. – 1069 руб.). Внесем числа в таблицу, округлив до целых.

Заполним итоговые строки. Строка 7 — 4483 руб. (450 руб. + 4033 руб.), строка 13 — 4116 руб. (по расчету — 4115,6 руб.). Теперь сравним: 4483 больше 4116, следовательно, задолженность у ООО «Восток» в размере 367 руб. (4483 руб. – 4116 руб.). Вписываем ее в строку 14. Задолженность на конец года равна взносам за декабрь, а их нужно платить в январе 2006 года — значит, просроченной задолженности нет.

Рисунок 3. Пример заполнения таблицы 9 раздела III формы 4-ФСС РФ

Рисунок 4. Пример заполнения таблицы 10 раздела III формы 4-ФСС РФ

Если у налогоплательщика в отчетном периоде были расходы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, то следует заполнять таблицу 11. В строки 1 и 2 заносят количество дней и выплаченные суммы по больничным листам в связи с несчастными случаями на производстве, а в строки 3 и 4 — в связи с профессиональными заболеваниями. В строки 5 и 6 вписывают сведения об отпусках для санаторно-курортного лечения работников (сверх ежегодного отпуска). Строку 7 заполняют налогоплательщики, которые проводили предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний. К форме 4-ФСС РФ они обязаны приложить и специальный отчет о затраченных денежных средствах. Строка 9 — итоговая, для суммы по строкам 1, 3, 5, 7 и 8, которая должна совпасть с суммой в строке 10 таблицы 10.

В таблице 12 указывают численность пострадавших при несчастных случаях (строки 1, 2) и заболевших в отчетном периоде профессиональными заболеваниями (строка 3): в строке 4 — общую, в строке 5 — тех, кто стал только временно нетрудоспособным.

Заключительные процедуры

Ведомость готова. Осталось проставить на последней странице дату заполнения и подписать у руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и главного бухгалтера с указанием фамилии и инициалов. Наконец, финальный аккорд — печать организации.

Последний штрих. У сотрудников Соцстраха могут возникнуть вопросы по отчету, поэтому не забудьте внизу указать полностью ФИО и телефон исполнителя.

 

Прокомментировать

Оставлять комментарии к статье могут только зарегистрированные пользователи. Если Вы уже зарегистрированны, пожалуйста авторизуйтесь. Если нет — зарегистрируйтесь