№ 2

Содержание номера:

Обозреватель

Новости

• Долгожданные метаморфозы для УСН
  
• Форму заявления для перехода на УСН обновили
  
• Если товар «упрощенцу» не приглянулся…
  
• Смена режимов пересчетом налога не грозит
  
• Дивиденды без бухучета никуда
  
• Если фирма реорганизуется…
  
• Возвращенные продавцом деньги — это доход или…
  
• Затраты на услуги по ведению бухучета — в расходы!
  
• Плата за аренду авто должна быть рыночной
  
• Когда взносы на ОПС уменьшают единый налог
  
• При переходе на «упрощенку» НДС придется восстанавливать
  
• Учет доходов при переходе с УСН
  
• Минимальный налог придется рассчитать в течение календарного года, если...
  ...налогоплательщик с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов утратил право на применение «упрощенки». И вот почему. Перейти на общую систему налогообложения такой налогоплательщик обязан с начала того квартала, в котором данное право утрачено. Отчетный период, предшествующий этому кварталу, считается налоговым. Следовательно, по его окончании нужно рассчитать минимальный налог и уплатить его в бюджет, если он превысит сумму единого налога, исчисленного за этот период. Подобные разъяснения приведены в письме Минфина России от 08.06.2005 № 03-03-02-04/1-138.
• Страхование гражданской ответственности налог не уменьшит
  
• Начислил премии — уплати с них взносы
  Если организация применяет УСН, то с суммы премий, начисленной к праздникам сотрудникам организации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются в установленном порядке. Об этом напоминают специалисты Управления ФНС России по г. Москве в письме от 22.03.2005 № 18-12/3/18601.
• Турпутевка — не товар, в расходы не спишешь
  
• Как заполнить строку 030 декларации по единому налогу
  
• «Грязную» плату можно включить в расходы
  
• Возвращенный аванс доходом не является
  Специалисты УФНС России по г. Москве в письме от 31.03.2005 № 18-11/3/21626 рассмотрели следующую ситуацию. Предприятие, применяющее «упрощенку», заключило договор на закупку материалов и авансом оплатило их стоимость. Однако, не дожидаясь поставки материалов, предприятие расторгло договор, в результате чего поставщик вернул ему выплаченный аванс.
• Коммунальные платежи и договор аренды
  В письме от 16.08.2005 № 03-11-04/2/48 Минфин России разъяснил арендодателям-«упрощенцам», выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, порядок учета расходов на оплату коммунальных платежей.
• Дезинфекция помещений: расход ли это?
  Расходы по оплате услуг сторонних организаций по вывозу мусора и бытовых отходов не учитываются при определении налоговой базы по единому налогу. На это еще раз указали специалисты Минфина России в письме от 16.08.2005 № 03-11-04/2/49. А вот затраты на оплату услуг городского центра дезинфекции можно отнести к расходам по техническому обслуживанию основных средств (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ), поэтому они учитываются в составе материальных расходов.
• Представлять документы не спешите…
  
• Одно нарушение — разные позиции ФНС России и Минфина России
  На сайте www.mosnalog.ru московское управление ФНС России разместило ответ на свой запрос в Федеральную налоговую службу РФ, касающийся последствий указания налогоплательщиками неверного КБК в платежном поручении и начисления пени. А поводом к тому послужили вопросы налогоплательщиков и письмо Минфина России от 01.03.2005 № 03-02-07/1-54. В частности, главное финансовое ведомство страны указало, что если при ошибочном указании КБК сумма платежа попадает в нужный бюджет, то начисление пени в таком случае неправомерно.
• Выручка — сегодня, приходный ордер — завтра
  
• Порядок определения пособия по беременности и родам остается прежним
  
• Больничные позеленели
  С 1 августа 2005 года изъяты из обращения бланки листков нетрудоспособности голубого цвета, а вместо них появились новые бланки — зеленые. Об этом говорится в приказе Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 06.06.2005 № 384. Соответственно с 1 августа работодатели должны принимать только новые зеленые бланки либо старые, которые были выданы не позднее 31 июля.
• «Мертвые души» ликвидируют просто и быстро
  
• Утвержден порядок милицейских проверок
  Новый приказ МВД России от 02.08.2005 № 636 утвердил инструкцию, в соответствии с которой сотрудники милиции будут проверять финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность. Например, устанавливается, что проверка или ревизия может длиться не более 30 дней. В случае когда она проводится на территории фирмы, представители фирмы могут присутствовать при ее проведении. Сотрудники милиции могут изымать документы либо их копии с обязательным составлением протокола и не вправе опечатывать кассы, помещения и места хранения документов, денег и товарно-материальных ценностей.

Арбитраж

• Новый водитель может лишить фирму страхового возмещения
  
• Расчет или декларация?
  
• Деньги за товар можно возвращать покупателям и без оригинала кассового чека
  
• Если поставщики — «упрощенцы» ...
  
• Сумма значения не имеет
  
• Купил товар — списывай в расходы
  
• Не все предприниматели одинаково платят
  
• Выделяешь НДС и… не платишь?
  
• Кто может подписать договор?
  
• НДФЛ с путевок платить не нужно
  
• Требование документов должно быть четким
  
• Старая декларация или новая: нет разницы?..
  
• Налоговый орган вправе потребовать дополнительные документы
  
• Чем сбор лучше налога…
  
• Интернет как услуга связи
  
• «Упрощенку» — потребительским обществам
  
• При переходе на «упрощенку» можно учитывать только уплаченные налоги
  
• Строительство приравнено к приобретению
  
• Судьи закон опередили…
  
• Уточнить никогда не поздно
  

Комментарии

Изменения

• Новый облик главы 26.2 НК РФ
  21 июля 2005 года Президент РФ подписал Федеральный закон № 101-ФЗ, тем самым решив судьбу «упрощенки» — быть ей в обновках. Вот только пока непонятно, придутся ли эти обновки по душе налогоплательщикам… Правда, ждать осталось недолго — поправки, внесенные в главу 26.2 Налогового кодекса, вступят в силу с 1 января 2006 года В.О. Золотова, налоговый консультант

Центральный вопрос

• Переходить или не переходить: вот в чем дилемма
  IV квартал — то самое время, когда можно и нужно думать о переходе на «упрощенку». Действительно, чтобы потеснить собой ряды «упрощенцев» в 2006 году, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию уже в этом — в период с 1 октября по 30 ноября. Однако прежде чем бежать в налоговую, нужно оставить позади все сомнения по поводу того, действительно ли упрощенная система налогообложения будет выгодна вашему предприятию и вправе ли вы ее применять. С этим и поможет определиться данная статья
• Курс на «упрощенку», или Подаем заявление
  «Все, решено, переходим на “упрощенку”», — объявляет в один прекрасный день директор своему главному бухгалтеру, только что представившему результаты плановых расчетов работы фирмы на УСН. И поскольку вопрос о праве на применение данного режима налогообложения уже решен положительно, дело остается за малым — подать специальное заявление в налоговую инспекцию.
• Смена режима налогообложения: действуем по правилам
  Итак, решение о смене режима налогообложения воплотилось в жизнь — в налоговой инспекции лежит заявление о переходе на «упрощенку» с 2006 года. Оно и прекрасно: осталось достаточно времени, чтобы подготовить почву для будущих перемен. Да-да, если этого не сделать заранее, обязательно окажется, что налогоплательщик перешел рубеж «на красный свет». И как результат — авария в налоговом учете. Чтобы этого избежать, предлагаем действовать по правилам…

Отдельные операции

• Продажа товаров в кредит
  «Ноль процентов за кредит!» — кто не слышал этой фразы. Брать и предоставлять кредиты становится очень модной тенденцией. Банки предлагают кредиты на покупку различных ценностей: от недвижимости и автомобилей до мелкой бытовой техники; кредиты на неотложные нужды. Не только крупные салоны и торговые центры стараются не отставать от новых веяний: сегодня можно получить кредит даже в небольшом магазинчике. Так что тема учета операций по реализации товаров в кредит стала актуальной и для организаций, применяющих «упрощенку»

Типичные ошибки

• Покупаем основные средства
  Основные средства необходимы всем организациям и индивидуальным предпринимателям. И вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет налогоплательщик, отражение операций с основными средствами в налоговом учете — момент, требующий пристального внимания. В противном случае — море ошибок и неприятных негативных последствий в виде доначисленных сумм налога, пеней и налоговых санкций. Поэтому сегодня мы и поговорим об учете операций по приобретению основных средств.
• А материален ли расход?
  Всегда легче оступиться там, где нет четкого определения предмета. Именно так обстоят дела с материальными расходами в «упрощенке». С одной стороны, в подпункте 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса указано, что доходы при УСН можно уменьшить на материальные расходы. Кроме того, в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ дана ссылка на статью 254 Кодекса для определения их состава. Но с другой стороны, как выясняется из разъяснений налогового и финансового ведомства, не все так просто.

Доходы минус расходы

• Если сотрудник направлен в командировку…
  Деятельность многих организаций, в том числе работающих по упрощенной системе налогообложения, связана с частыми поездками, в которые направляются те или иные сотрудники. Так, например, специализированные работники организаций оптовой торговли вынуждены вести переговоры с поставщиками, которые нередко находятся достаточно далеко от офиса торговой фирмы. Если поездка к ним занимает больше одного дня, оформляется командировка. Вот тут-то и появляются лишние вопросы. Что ж, пора на них ответить.

Проблема

• ПБУ 18/02: опробуем на «упрощенке»
  Тема статьи может привести в легкое недоумение тех, кто не понаслышке знаком с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Какое может быть ПБУ 18/02 для «упрощенцев», ведь они не являются плательщиками налога на прибыль? Да, не являются. Но ведут налоговый учет для расчета единого налога при УСН в Книге учета доходов и расходов в соответствии со статьей 346.24 НК РФ. А некоторые из них ведут еще и бухгалтерский учет. И поскольку между тем и другим учетом также много различий, предлагаем сблизить их, используя алгоритмы, заложенные в ПБУ 18/02.
• Векселя в УСН: порядок применения установлен
  Если у организации недостаточно свободных средств для оплаты своей задолженности, она может выдать вексель. Если у организации, наоборот, имеются лишние деньги, она, возможно, приобретет вексель в банке, чтобы получить дополнительный доход. Сегодня такое поведение — обычная норма. Тем не менее учет операций с векселями — относительно новая и не до конца изученная тема даже для общей системы налогообложения. Многие бухгалтеры нервничают, когда слышат, что им предстоит каким-то образом отражать подобные операции. Что уж говорить об «упрощенке», срок применения которой составляет менее трех лет? А если учесть тот факт, что в главе 26.2 НК РФ, посвященной УСН, ни слова не сказано об использовании в расчетах векселей… Стоп! С принятием Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ, поправившего многие положения главы 26.2, ситуация изменилась — появилось несколько пунктов, посвященных векселям.

Отрасль

• Разработка сайтов
  Лишний раз говорить об актуальности темы бессмысленно. Всем давно известно, какую роль играет «всемирная паутина» в современном бизнесе. Каждая уважающая себя фирма, даже небольшая, просто обязана иметь свой собственный сайт. Сайт в Интернете, с одной стороны, является одной из самых лучших реклам. С другой стороны, для многих фирм собственный сайт — это вопрос престижа. Чем интереснее и круче сайт, тем выше имидж фирмы.

Диалог

Письмо в редакцию

• Учет затрат на страхование
  
• Бухгалтерский учет при «упрощенке»
  
• «Упрощенцы» — плательщики НДС?..
  
• Выплата дивидендов при УСН
  
• НДС по работам, оплаченным после возврата на общий режим налогообложения
  
• «Упрощенец» в роли учредителя
  
• Приобретение материалов через подотчетное лицо
  
• Подтверждать или не подтверждать?
  
• Если расходы превысили доходы…
  

Вернемся к теме

• Отзыв на статью «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Уменьшаем единый налог» // Упрощенка, 2005, № 1
  

Приложение

Календарь

• Производственный календарь
  
• Налоговый календарь
  

Полезные таблицы

• Рабочий план счетов для «упрощенного» бухгалтерского учета