Уменьшение уставного капитала

2095
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
ООО вправе уменьшить свой уставный капитал на основании пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ). При этом сумму, на которую уменьшается уставный капитал, вы можете распределить между участниками пропорционально их долям.
Заметим, что денежные средства, полученные участниками — физическими лицами в связи с уменьшением уставного капитала общества, не упомянуты в статье 217 НК РФ, поэтому данная сумма включается в их доход, облагаемый НДФЛ (см., например, письмо Минфина России от 30.11.2006 № 03-05-01-04/318, а также письмо УФНС России по г. Москве от 13.06.2007 № 28-11/055629). Учтите, что в доход включается вся полученная сумма без применения каких-либо налоговых вычетов. А так как «упрощенцы» не освобождаются от обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ), то согласно статье 226 НК РФ при осуществлении выплат участникам — физическим лицам вам придется удержать НДФЛ.
В бухгалтерском учете проводки будут следующими:
ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 75-1 — возникла задолженность перед участниками по выплате сумм в связи с уменьшением уставного капитала общества;
ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» — удержана сумма НДФЛ с выплат участникам — физическим лицам;
ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 50, 51 — выплачен доход участникам в связи с уменьшением уставного капитала общества.
При выплате денежных средств участникам — юридическим лицам у них также возникает налогооблагаемый доход, поскольку в налоговую базу по налогу на прибыль не включаются только доходы, полученные участниками при выходе из общества (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Тем не менее удерживать налог с выплат юридическим лицам вам не нужно. И вот почему. Обязанности налогового агента по налогу на прибыль возникают у организаций, в том числе применяющих УСН, при выплате дивидендов (п. 2 ст. 275 НК РФ), а доходы, выплачиваемые при уменьшении уставного капитала, дивидендами не являются.
Бухгалтерские проводки аналогичны указанным выше (исключается лишь проводка, касающаяся НДФЛ).
Обратите внимание на один момент: если, уменьшив уставный капитал, вы не будете возвращать участникам стоимость соответствующей части долей, то у вас возникнет внереализационный доход (п. 16 ст. 250 и ст. 346.15 НК РФ). В этом случае всю сумму придется включить в налоговую базу. Однако из данного правила есть исключение: дохода не будет, если общество уменьшает уставный капитал не по собственному желанию, а по закону (подп. 17 п. 1 ст. 251 и ст. 346.15 НК РФ). Заметим, что обязанность уменьшить свой уставный капитал возникает у общества, если:
  • по итогам второго финансового года и последующих финансовых лет его величина (по данным бухгалтерского баланса) оказалась больше стоимости чистых активов (п. 3 ст. 20 Закона № 14-ФЗ);
  • для выплаты действительной стоимости доли выходящего участника недостаточно разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала (п. 3 ст. 26 Закона № 14-ФЗ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Вы сверили взносы?

  • Да, с инспекцией 10.28%
  • Да, с фондом 31.78%
  • Да, с инспекцией и фондом 10.28%
  • Нет, сверку еще не проводили 47.66%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

«Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Упрощенка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости для бухгалтеров, которые ведут учет у малого бизнеса
  • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • Калькулятор УСН, Справочник проводок и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров, руководителей и ИП в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль