Книгу учета доходов и расходов обновили

1713
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
3 февраля 2006 года Минюст России зарегистрировал приказ главного финансового ведомства от 30.12.2005 № 167н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения». Поскольку о дате вступления в силу нового документа не сказано ни слова, то согласно Указу Президента РФ от 23.05.96 № 763 нужно отсчитать 10 дней с момента опубликования. В «Российской газете» документ появился 17 февраля 2006 года, следовательно, должен «вступить в права» 27 февраля. А это в принципе невозможно: Книга открывается на год и ведется нарастающим итогом в течение всего налогового периода.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.19 НК РФ налоговый период по единому налогу при УСН — календарный год
Однако 20 февраля 2006 года Минфин России выпустил письмо № 03-11-02/42, в котором указал, что новую Книгу следует применять с начала года.
Очевидно, подразумевается, что записи из зарегистрированной в ИФНС и ведущейся с 1 января Книги будут перенесены в новую с дополнением сведений, которые ранее не учитывались, а затем процедуру регистрации придется повторить. Ну, допустим, те, кто ведет документацию с помощью программ автоматизированного учета, пострадают несильно. А вот всех других искренне жаль.

Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Так что же изменилось?

Итак, двигаемся знакомым маршрутом.
Титульный лист практически не пострадал. Убрали только пункт «Вид осуществляемой предпринимательской деятельности».
А вот раздел 1 больше всего нареканий и вызывает. Число граф возросло с пяти до семи: добавились «Доходы — всего» и «Расходы — всего». Это несмотря на то, что в свое время Высший арбитражный суд РФ признал незаконным принуждение организаций и предпринимателей к заполнению этих граф. И вот почему: в прежней редакции (впрочем, как и в новой) статья 346.24 НК РФ требует учета только доходов и расходов, необходимых для исчисления налоговой базы.
См. решения ВАС РФ от 22.01.2004 № 14770/03 и от 08.09.2004 № 9352/04
Кроме того, раздел пополнен справочной частью для расчета доходов и убытков (раньше под это отводился раздел 3).
Далее. В свете изменений главы 26.2 НК РФ, действующих с 1 января 2006 года, содержание раздела 2 стало соответствовать новой редакции Налогового кодекса. В отличие от его прежнего варианта, где записи велись только по купленным основным средствам, здесь будет отражаться информация по приобретению (сооружению, изготовлению) основных средств и по приобретению (созданию) нематериальных активов.
А вот теперь внимание! Минфин выдвинул новую версию отнесения на расходы стоимости основных средств и нематериальных активов, приобретенных в период работы на УСН.
Прежняя форма Книги и порядок ее заполнения были утверждены приказом МНС России от 28.10.2002 № БГ-3-22/606
Как известно, в прошлой редакции Книги графы для расчета долей стоимости основных средств, списываемых в расходы по отчетным периодам, не заполнялись. Таким образом специалисты налогового ведомства подчеркивали факт единовременности этой процедуры.
Теперь ожидаемой оговорки (о ненужности заполнения граф 9—12) вы не найдете. Это означает не что иное, как необходимость включения в расходы стоимости основных средств и нематериальных активов, появившихся при «упрощенке», по частям. А именно равными долями по отчетным периодам.
Такой порядок вполне оправдан в свете изменений, которые претерпел подпункт 1 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ. В старой редакции, действующей до 1 января 2006 года, расходы на покупку основных средств, приобретенных в период применения
УСН, принимались в момент ввода в эксплуатацию. С 1 января — с момента ввода в эксплуатацию. Как говорится, почувствуйте разницу…
Подробнее см. статью «Заполняем новую декларацию по УСН»
Раздел 3 теперь посвящен расчету суммы убытка, который «переехал» сюда из декларации по единому налогу.

Общие правила заполнения

Хорошо хоть требования к оформлению Книги остались прежними. Записи полагается делать на русском языке в хронологической последовательности, подтверждая каждую цифру первичным документом.
Первичные документы, составленные на иностранном языке, должны иметь построчный перевод
На каждый налоговый период открывается своя Книга. Ее можно вести как в бумажном, так и в электронном виде. В конце каждого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев, года) необходимо иметь распечатку электронной версии.
Прежде чем начать заполнение, бумажную Книгу надо прошнуровать, пронумеровать, указать в конце количество страниц, заверив подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя и печатью организации (индивидуального предпринимателя — при наличии), и зарегистрировать в налоговой инспекции.
Те же самые манипуляции, но только в конце налогового периода (календарного года) проделываются и с распечаткой электронной Книги. Кстати, в ранее действовавшем порядке отражения хозяйственных операций, утвержденном приказом МНС России от 28.10.2002 № БГ-3-22/606, «электронный экземпляр» книги заверялся только налоговым инспектором и печатью ИФНС.
Если были допущены ошибки, то рядом с исправлениями должны стоять подпись руководителя, печать организации и дата.

Раздел 1: доходы и расходы

Содержание первых трех граф не изменилось. Как и раньше, графа 1 отведена порядковому номеру регистрируемой операции, графа 2 — дате и номеру первичного документа, графа 3 — обозначению хозяйственной операции.
Но на этом постоянство и заканчивается. В графе 4 организации и предприниматели должны фиксировать все полученные доходы (что означает «включая поименованные статьей 251 НК РФ как не признаваемые в целях налогообложения»), а в графе 5 — только учитываемые при исчислении единого налога. Так что теперь в Книгу учета доходов и расходов «попадут на заметку» получение или возврат займа (кредита) от кого-либо лица, поступление любых денежных средств (имущества) в рамках посреднического договора (а не только вознаграждения), операции по вкладам в уставный капитал и т. п.
Графы 6 и 7 заполняют только налогоплательщики с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов: в графу 6 записываются все понесенные расходы, в графу 7 — указанные статьей 346.16 НК РФ.
Таким образом Книга учета доходов и расходов превратилась в дубликат сведений учетного регистра по расчетному (валютному) счету и кассовой книги, охватывающий движение всех денежных средств.
Результаты, как и прежде, подводят в конце каждого отчетного периода. Под это в каждой графе отведены две строки: одна — для суммы за квартал, другая — для нарастающего итога с начала года.

Справка к разделу 1

Эта часть предназначена для расчета налоговой базы только по итогам налогового периода (календарного года). Ее исходными данными являются показатели граф 5 и 7, которые, напомним, представляют собой доходы и расходы, формирующие налоговую базу.
Так как при объекте налогообложения доходы налоговая база соответствует итоговому показателю графы 5, справку следует заполнять только фирмам с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов.
Если по итогам предыдущего года уплачивался минимальный налог, необходимо указать его разницу с единым налогом, исчисленным за тот же период (строка 030). Напомним: статьей 346.18 НК РФ разрешено уменьшать налоговую базу на разницу между уплаченным минимальным налогом и исчисленным в общем порядке единым налогом за предыдущий налоговый период.
В строку 040 попадут доходы, в 041 — убытки
Приступая к полю «Итого получено», помните, что в зависимости от финансового результата следует заполнять только одну из строк 040 и 041 (отрицательные значения не вносятся).

Раздел 2: основные средства и нематериальные активы

Как мы уже сказали, теперь в этом разделе нужно отражать расходы не только на приобретение основных средств, но и на их сооружение и изготовление, а также на приобретение (создание собственными силами) нематериальных активов.
Раздел 2 обязаны заполнять только налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы за вычетом расходов.
Имейте в виду, что в Книгу вносятся записи только по оплаченным объектам (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), причем по каждому отдельно.
Порядок определения расходов на приобретение (сооружение, изготовление) ОС и НМА определен пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ
Так как у бухгалтеров, работающих по УСН, большинство вопросов связано именно с этим разделом, пройдемся последовательно по всем его 16 графам.
Думаем, с графой 1 проблем не возникнет: в ней ставят порядковый номер операции.
Графа 2 — для наименования объекта, которое можно посмотреть в техническом паспорте, инвентарной карточке или в другом аналогичном документе.
В графу 3 вносят дату оплаты основного средства (нематериального актива) из первичного документа, подтверждающего факт оплаты (из платежного поручения, квитанции к приходному кассовому ордеру и т. п.).
Речь идет только об объектах, введенных в эксплуатацию после 31 января 1998 года
Графу 4 следует заполнять только в случае приобретения (сооружения, изготовления) основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством.
Итак, в графе указывают число, месяц, год подачи документов на государственную регистрацию. Это точный ориентир для своевременного отражения в расходах стоимости основных средств, обязывающих владельца подтверждать право собственности. А все потому, что стоимость подобных объектов можно учесть лишь с момента документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Графа 5: по основным средствам сюда записывают дату ввода в эксплуатацию, по нематериальным активам — дату принятия к бухгалтерскому учету.
Графу 6, обозначенную «Первоначальная стоимость объекта основных средств или нематериальных активов», заполняют в отчетном периоде, когда появляется возможность принять расходы в целях налогообложения. Датой учета будет самая последняя из тех, когда происходила оплата, ввод в эксплуатацию (для нематериальных активов — принятие к бухгалтерскому учету) или подача документов на государственную регистрацию прав. Первоначальная стоимость берется из данных бухгалтерского учета.
Следующие две графы 7 и 8 заполняют только на объекты, приобретенные (сооруженные и т. д.) и введенные в эксплуатацию (если нематериальные активы, то принятые к бухучету) до перехода на упрощенную систему налогообложения.

Поправки

Основные средства и нематериальные активы для «упрощенцев»

С 1 января 2006 года в новой редакции Налогового кодекса появилось определение основных средств и нематериальных активов для УСН. Итак, в состав основных средств и нематериальных активов в целях налогообложения включается имущество, признаваемое амортизируемым в соответствии с главой 25 НК РФ, то есть стоимостью более 10 000 руб. и сроком полезного использования более года (п. 4 ст. 346.16 НК РФ)
Графа 7 предназначена для указания срока полезного использования, определяемого в соответствии со статьей 258 НК РФ.
В графе 8 указывают остаточную стоимость. По активам, приобретенным и введенным в эксплуатацию (принятым к бухучету), остаточную стоимость учитывают в день перехода на УСН. Но это при наличии оплаты. Иначе в этот день только определяют стоимость, а учитывают имущество уже после факта оплаты. По созданным и сооруженным объектам остаточную стоимость принимают к расходам в момент последнего из событий: оплаты, ввода в эксплуатацию (принятия к бухучету), подачи документов на государственную регистрацию.
В графе 9 указывают 4, если объект поставлен на «упрощенный» учет в I квартале, 3 — если в II, 2 — если в III и 1 — если в IV. Таким образом мы получаем количество равных долей, которыми положено принимать расходы на приобретение (сооружение, создание) основных средств и нематериальных активов.
В графу 10 записывают долю стоимости (в процентах), относимую на расходы в налоговом периоде. Трудностей это не вызовет. Помогут четкие правила списания стоимости основных средств и нематериальных активов.
См. пункт 3 статьи 346.16 НК РФ
Стоимость объектов, имеющих срок полезного использования до 3 лет, включается в расходы одного года, и в этом случае следует поставить 100. При сроке полезного использования от 3 до 15 лет в первый год применения «упрощенки» подлежат списанию 50%, во второй — 30%, в третий — 20% стоимости. В графе 10 появится соответственно 50, 30 или 20. Списание объектов со сроком службы более 15 лет происходит в течение 10 лет равными долями, и, следовательно, ежегодно до списания полной стоимости в графе 10 будет стоять 10.
Прежде аналогичный показатель округлялся до четвертого знака после запятой
В графе 11 указывают долю стоимости основных средств или нематериальных активов, принимаемую в расходы каждого отчетного периода. Ее получают, округлив до второго знака после запятой результат от деления числа из графы 10 на число из графы 9.
От относительных величин перейдем к абсолютным. Теперь нас будет интересовать, какая сумма расхода войдет в расчет налоговой базы.
Все формулы приведены в заголовках граф. В графу 12 вписывают ежеквартальный расход. По объектам, приобретенным в период применения УСН, берут показатель графы 6, по прочим — графы 8. Общий расход за налоговый период указывают в графе 13.
Графы 14 и 15 по объектам, приобретенным и введенным в эксплуатацию в период применения УСН, не заполняются
Графа 14 — для отражения данных из прошлогодних книг учета доходов и расходов. В порядке заполнения указано, что показатели переписывают из графы 13 «Расчет расходов на приобретение…». Тут небольшая нестыковочка, правда, временная: это в новой форме номер такой графы 13, в старой он 12.
В графе 15 производят расчет части стоимости объектов, подлежащей списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах, а в графе 16 фиксируют дату выбытия (реализации) актива.
В итоговой строке граф 6, 8, 12—15 суммируют показатели за каждый отчетный период. Результат из графы 12 следует перенести в раздел 1. Но каким числом? В этом вопросе возникло явное недоразумение. Вот дословная выдержка из нового порядка заполнения Книги: «Сумма расходов по данной графе за отчетный (налоговый) период отражается в последний день последнего квартала налогового периода в графе 7». То есть 31 декабря, ведь, как известно, налоговый период — календарный год. Однако Налоговый кодекс (подп. 4 п. 2 ст. 346.17) предусматривает отражение расходов на приобретение (сооружение и т. д.) основных средств и нематериальных активов в последний день отчетного (налогового) периода. Получается, что согласно основополагающему документу списание нужно осуществлять все-таки по окончании каждого квартала. На этом основании можно сделать вывод, что в порядке заполнения Книги допущена всего лишь техническая ошибка (вместо «последнего квартала налогового периода» следовало бы записать «отчетного (налогового) периода»).

Раздел 3: расчет убытка

Это новый раздел, и касается он только организаций с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов, у которых по итогам предыдущих налоговых периодов вышел убыток. Заполняется данный раздел по окончании налогового периода.
Заметим, убытки, полученные во время работы на иных режимах налогообложения, при переходе на УСН не учитываются (п. 7 ст. 346.18 НК РФ)
Налоговую базу можно уменьшить на сумму «прошлогодних» убытков только по итогам налогового периода (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Причем не более чем на 30%. От этих норм и надо отталкиваться, заполняя раздел.
В строке 010 указывают общую величину убытков за прошлые годы, еще не учтенных в налогообложении, в строках 020—110 — год образования и сумму убытка. Напомним, что налогоплательщик вправе «неиспользованную» часть убытка перенести на следующие налоговые периоды (но не более десяти раз). При этом обязательно сохранять подтверждающие документы (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Показатель строки 120 «Налоговая база за налоговый период» переносится сюда из строки 040 справочной части раздела 1. Теперь, чтобы разобраться с уменьшением, узнаем, сколько составляют 30% налоговой базы. Если меньше суммы убытков, обозначенной в строке 010, то в строку 130 нужно внести величину этих 30%, если больше или столько же — сумму убытков.
В строке 140 требуется обозначать убыток за предыдущий налоговый период. По всей видимости, опять допущена ошибка. В соответствии с буквой закона и здравым смыслом здесь напрашивается истекший период (то есть год, за который заполняем Книгу), и соответствующий показатель надо взять из строки 041 справочной части раздела 1. Тем более что в строке 150 проставляется убыток, не учтенный в истекшем налоговом периоде, который рассчитывают по формуле: строка 010 – строка 130 + строка 140.
В строках 160—250 этот результат разбивают по годам образования убытков. Цифры из строк 150—250 войдут в раздел 3 (строки 010—110) Книги следующего налогового периода.

Наш краткий семинар

Обсудив очередные нововведения, займемся работой практической. Заполним Книгу учета доходов и расходов на примере.

Пример

ООО «Слимп» с 2006 года перешло на УСН. На 1 января на его балансе числился холодильный агрегат: первоначальная стоимость (без НДС) — 27 000 руб.; срок полезного использования — 7 лет; введен в эксплуатацию 1 апреля 2005 года; оплачен — 18 марта 2005 года; остаточная стоимость на 1 января 2006 года — 24 107,08 руб.
18 января обществом заключен договор купли-продажи нежилого помещения стоимостью 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.). 24 января помещение оплатили, а 20 марта 2006 года помещение ввели в эксплуатацию. Документы на государственную регистрацию права собственности подали 3 апреля.
В течение I квартала 2006 года ООО «Слимп» было осуществлено множество хозяйственных операций. Среди них:
  • 19 января закуплен товар на сумму 35 400 руб. (в том числе НДС — 5400 руб.). Оплата произведена в два этапа равными частями: 26 января и 14 февраля по 17 700 руб., включая НДС — 2700 руб. 27 января товар полностью продан, а 30 января полностью оплачен покупателем в сумме 45 000 руб.;
  • 1 февраля получен заем в 100 000 руб. сроком на 2 месяца под 10% годовых. 31 марта заем вместе с процентами полностью погашен;
  • 15 марта оформлена и оплачена подписка на ряд периодических изданий, необходимых руководителю и бухгалтеру, на общую сумму 6000 руб.;
  • 16 марта приобретена консультационно-правовая база данных стоимостью 15 000 руб.
Формирование налоговой базы ООО «Слимп» отражено в табл. 1 на с. 18—19, а также табл. 2 и 3 на с. 20—21.
Прокомментируем выполненные действия.
1. Списание покупной стоимости товара осуществляется только после его оплаты и реализации независимо от времени поступления выручки. В нашем случае товар реализован 27 января 2006 года, и, несмотря на более позднюю выручку, часть покупной стоимости, оплаченная к этому дню, отнесена на расходы.
2. Списание НДС по покупной стоимости товаров производится отдельной строкой, так как в закрытом перечне расходов статьи 346.16 НК РФ он является самостоятельным расходом (п. 8). При этом с 1 января 2006 года момент его списания привязан к дате включения в расходы стоимости самих товаров.
3. Расходы на периодические печатные издания в закрытом перечне статьи 346.16 НК РФ не поименованы, следовательно, в графу 7 раздела I не внесены. В отличие от затрат на покупку консультационно-правовой базы данных.
4. Что касается займов, то в расходы, учитываемые при налогообложении, включаются выплаченные по ним проценты (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако не все, а только уплачиваемые в соответствии с особым порядком, указанным в статье 269 НК РФ.

Таблица 1. Фрагмент раздела 1 Книги учета доходов и расходов ООО «Слимп»

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы — всего В т. ч. доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы — всего В т. ч. расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
3

Платежное поручение № 9 от 24.01.2006

Произведена оплата по договору купли-продажи нежилого помещения

1 180 000
...
5

Платежное поручение № 10 от 26.01.2006

Произведена частичная оплата по договору купли-продажи товара

17 700
6

Бухгалтерская справка № 25 от 27.01.2006

Списана покупная стоимость товара

15 000
7

Бухгалтерская справка № 25 от 27.01.2006

Списан НДС по покупной стоимости товара

2700

9

Платежное поручение № 92 от 30.01.2006

Получена выручка от реализации

45 000 45 000
24

Платежное поручение № 43 от 01.02.2006

Получены средства по договору займа

100 000
...
28

Платежное поручение № 15 от 14.02.2006

Произведена окончательная оплата по договору купли-продажи

17 700
29

Бухгалтерская справка № 37 от 14.02.2006

Списана покупная стоимость товара

15 000
30

Бухгалтерская справка № 37 от 14.02.2006

Списан НДС по покупной стоимости товара

2700
43

Платежное поручение № 27 от 15.03.2006

Оформлена подписка на журналы и газеты

6000
44

Платежное поручение № 28 от 16.03.2006

Приобретена консультационно-правовая база данных

15 000 15 000
68

Платежное поручение № 29 от 31.03.2006

Погашен заем, включая проценты

101 616,44 1616,44
69

Графа 12 раздела 2 за I квартал 2006 года

Списана стоимость основных средств

3013,39

Итого за I квартал

122

Графа 12 раздела 2 за полугодие 2006 года

Списана стоимость основных средств

396 346,72

Итого за II квартал

Итого за полугодие

Порядок учета займов и процентов по ним подробно описан в статье «Договор займа: “учетные” вопросы».
5. Стоимость основных средств, отнесенная на расходы в отчетном периоде, согласно пункту 3.16 нового порядка заполнения Книги указана только в графе 7 раздела II.
6. Приобретение нежилого помещения пришлось отразить только в II квартале, так как согласно пункту 3 статьи 346.16 НК РФ основные средства, на которые нужно подтверждать право собственности, учитываются с момента подачи документов на государственную регистрацию. В нашем примере это 3 апреля.
7. Записей по нежилому помещению в 2007 году уже не будет, так как вся его стоимость подлежит списанию в течение 2006 года.
8. Записи по холодильному агрегату в разделе 2 Книги будут фигурировать в течение трех лет. При этом в 2006 году данные за 9 месяцев и за год останутся такими же, как за I квартал и полугодие. В графу 10 в 2007 году потребуется вписать 30, в 2008 году — 20.
Соответственно в графе 11 будет стоять: в 2007 году — 7,5; в 2008 году — 5. Исходя из этих цифр, необходимо пересчитать и сумму расходов как за каждый квартал, так и за налоговые периоды (графы 12 и 13).
Графу 15 по этому объекту следует заполнять только в 2006 и 2007 годах, так как в 2008 году списание стоимости завершится и переносить остаток на следующие периоды не придется.

Таблица 2. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение по налогу за I квартал 2006 года

№ п/п Наиме-
нование объекта основных средств
или
немате-риаль-
ных активов
Дата оплаты объекта основных средств
или
немате-
риальных активов
Дата подачи доку-
ментов на государст-венную регистра-
цию объектов основных средств
Дата
ввода в эксплуата-
цию (принятия
к бухгал-
терскому учету) объекта основных средств
или немате-
риальных активов
Первона-
чальная стоимость объекта основных средств или немате-
риальных активов (руб.)
Срок полезного исполь-зования объекта основ-
ных средств или
немате-риаль-
ных активов (коли-
чество
лет)
Оста-
точная стоимость объекта основных средств
или
немате-
риальных активов (руб.)
1

Холодильный агрегат

18.03.2005 01.04.2005 27 000 7 24 107,08

Всего за отчетный (налоговый) период

Х Х Х Х 27 000 Х 24 107,08

Таблица 3. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение по налогу за полугодие 2006 года

№ п/п Наиме-
нование объекта основных средств
или
немате-
риальных активов
Дата оплаты объекта основных средств или немате-
риальных активов
Дата подачи доку-ментов
на государ-
ственную реги-
страцию объектов основных средств
Дата
ввода в эксплуата-цию (принятия к бухгал-
терскому учету) объекта основных средств
или
немате-
риальных активов
Перво-
начальная стоимость объекта основных средств или немате-
риальных активов (руб.)
Срок полез-ного исполь-зования объекта основных средств
или
немате-
риаль-ных активов (коли-
чество лет)
Оста-
точная стоимость объекта основных средств или немате-
риальных активов (руб.)
1

Холодильный агрегат

18.03.2005 01.04.2005 27 000 7 24 107,08
2

Нежилое помещение

24.01.2006 03.04.2006 20.03.2006 1 180 000

Всего за отчетный (налоговый) период

Х Х Х Х 1 207 000 Х 24 107,08

(создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы

Коли-
чество
квар-
талов эксплуа-тации объекта основных средств
или
немате-
риальных активов в нало-
говом периоде
Доля стоимо-
сти
объекта основных средств
или немате-
риальных активов, прини-
маемая
в расходы
за нало-
говый период (%)
Доля стоимо-
сти
объекта основных средств
или
немате-
риальных активов, прини-
маемая в расходы
за
каждый квартал налого-
вого периода (%) (гр. 10 / гр.9)
Сумма расходов, учитываемая при исчислении
налоговой базы (руб.), в т. ч.
Включено
в расходы
за преды-
дущие нало-
говые периоды приме-нения
УСНО
(руб.) (гр. 13 Расчета
за преды-
дущие нало-
говые периоды)
Остав-шаяся часть расходов, подле-жащая списанию
в после-
дующих отчетных (нало-говых) периодах (руб.)
(гр. 8 – гр. 13 – гр. 14)
Дата выбытия (реали-зации) объекта основных средств
или
немате-
риальных активов
за
каждый квартал нало-гового периода (гр. 6 или гр. 8 x гр. 11 / 100)
за нало-говый период (гр. 12 x гр. 9)
4 50 12,5 3013,39 12 053,54 12 053,54
Х Х Х 3013,39 12 053,54 12 053,54 Х

(создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы

Коли-
чество
квар-
талов эксплу-
ата-
ции
объекта основных средств
или
немате-
риальных активов в нало-
говом периоде
Доля
стои-
мости объекта основных средств
или
немате-
риальных активов, прини-
маемая в расходы
за нало-
говый период
(%)
Доля стои-
мости объекта основных средств
или
немате-
риальных активов, прини-
маемая в расходы за каждый квартал нало-
гового периода
(%)
(гр. 10 / гр.9)
Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб.), в т. ч. Включено в расходы за преды-
дущие нало-
говые периоды приме-
нения
УСНО
(руб.) (гр. 13 Расчета за преды-
дущие нало-
говые периоды)
Остав-
шаяся часть расходов, подле-
жащая списанию
в после-
дующих отчетных (нало-
говых) периодах (руб.)
(гр. 8 – гр. 13 – гр. 14)
Дата выбытия (реали-
зации) объекта основных средств или немате-
риальных активов
за каждый квартал нало-
гового периода (гр. 6 или гр. 8 x гр. 11 / 100)
за налоговый период (гр. 12 x гр. 9)
4 50 12,5 3013,39 12 053,54 12 053,54
3 100 33,33 393 294 1 180 000
Х Х Х 396 307,39 1 192 053,54 12 053,54 Х

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.09%
  • рост лимитов по УСН 50.78%
  • новая Книга учета 7.56%
  • КБК по минимальному налогу 21.51%
  • срок сдачи СЗВ-М 52.71%
  • электронные больничные 26.36%
  • электронный иск в суд 16.67%
  • кадровый учет для микропредприятий 42.05%
  • уплата налога за третьих лиц 50.58%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи, новости, образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль