Доходы при УСН: правила, расчеты, платежки, лимиты, декларация

2827

На УСН можно выбрать объекта налогообложения доходы. И платить налог по ставке 1-6% (зависит от закона региона) только с доходов, без уменьшения на расходы. Плательщики УСН на доходах ведут книгу учета, заполняют и сдают декларацию по УСН, платят ежеквартальные авансовые платежи и раз в год — налог. За работников уплачиваются взносы по пониженной ставке.

В статье:

  1. Как выбрать объект доходы 
  2. Книга учета
  3. Авансовые платежи
  4. Декларация
  5. Учетная политика
  6. Страховые взносы

Как выбрать объект доходы 

От объекта налогообложения, который выберет компания (предприниматель), зависит ставка единого налога:

— при уплате единого налога с доходов налоговая ставка составляет 6% (регионы смогут снижать общий тариф вплоть до 1%);

— при уплате единого налога с разницы между доходами и расходами налоговая ставка составляет 15% (регионы могут снижать ставку вплоть до 5%).

Какой объект выбрать — решать самому налогоплательщику. Правда, есть категория налогоплательщиков, для которых возможен только один объект налогообложения. Это организации и предприниматели, заключившие договор простого товарищества (о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом. Им платить «упрощенный» налог можно только с разницы между доходами и расходами (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Выбранный объект налогообложения можно менять ежегодно, с начала очередного налогового периода.

Для этого до 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения, в налоговую инспекцию нужно подать уведомление по форме № 26.2-6, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Выбор объекта налогообложения зависит от множества факторов. Например, от вида деятельности, которую ведет налогоплательщик, от ее специфики. Если расходы сопоставимы с доходами, лучше остановиться на доходах за вычетом расходов, если расходы невелики, выгоднее другой вариант. Однако прежде чем принимать решение, лучше вначале проанализировать, какие именно расходы ожидаются и упомянуты ли они в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Целесообразно составить небольшой бизнес-план с приблизительной оценкой объема доходов и расходов. При его составлении нужно учитывать:

— по какой ставке придется уплачивать налог при выборе УСН с объектом доходы минус расходы. Возможно, что в регионе принят закон о пониженных ставках;

— по каким тарифам (льготным или обычным) нужно платить страховые взносы во внебюджетные фонды.

Далее на основании планируемых данных нужно рассчитать:

1) сумму налога к уплате при УСН с объектом доходы. При этом нужно помнить, что налог можно снижать на перечисленные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности. Общее уменьшение не может превышать 50% от суммы налога к уплате. Исключение: предприниматели, работающие в одиночку. Они вправе уменьшать налог (авансы) без ограничения. Также платеж можно уменьшить на суммы торговых сборов, если вы их уплачиваете в соответствии с решением ваших муниципальных властей. Такие сборы введены главой 33 НК РФ с 1 января 2015 года (п. 3.1 и 8 ст. 346.21 НК РФ).

2) сумму налога к уплате при УСН с объектом доходы минус расходы по ставке, на которую имеет право претендовать «упрощенец»;

3) минимальный налог.

Если единый налог оказался меньше при объекте налогообложения доходы, этот вариант самый выигрышный. А если меньшим получился налог с разницы между доходами и расходами, предстоит еще сравнить его с минимальным. В ситуации, когда минимальный налог меньше или равен единому, уплачивать минимальный налог не придется. А, значит, можно остановиться на объекте налогообложения доходы минус расходы. Если же минимальный налог оказался больше единого, по итогам года придется платить минимальный. И тогда имеет смысл сравнить его с единым налогом, исчисленным с доходов.

В счет минимального налога разрешается засчитывать авансовые платежи по единому налогу, уплаченные в течение года (п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ). Однако для этого нужно написать заявление о зачете (ст. 78 НК РФ).

Таблица. Сравнительная характеристика объектов налогообложения при УСН

Показатель

Объект — доходы

Объект — доходы минус расходы

1. Порядок определения налоговой базы

В налоговую базу включаются облагаемые доходы

В налоговую базу включаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

2. Ставка налога

6% или пониженная

15% или пониженная

3. Возможность снизить сумму налога к уплате

Есть. Налоговый вычет формируется по правилам пунктов 3.1 и 8 статьи 346.21 НК РФ

— (сумма торгового сбора включается в расходы)

4. Необходимость уплаты минимального налога

Нет

Есть. По окончании года уплачивается минимальный налог (1% от доходов), если он больше единого налога по обычной ставке.

5. Ведение Книги учета доходов и расходов

Заполняется в части доходов

Заполняется в части доходов и расходов

6. Возможность снизить налоговую базу на прошлые убытки

Нет

Есть. Налоговую базу по итогам года можно снизить на сумму прошлых убытков, полученных при применении УСН с объектом доходы минус расходы

Дополнительным плюсом в пользу объекта доходы является отсутствие необходимости отстаивать перед налоговиками обоснованность и документальное подтверждение расходов.

Пример выбора объекта налогообложения

ООО «Звезда» применяет в 2016 году УСН с объектом доходы. На 2017 год фирма запланировала такие показатели: доходы в сумме 34 500 800 руб. и расходы 19 600 300 руб. (в том числе на выплаты в пользу физических лиц 9 450 400 руб. и на пособия по временной нетрудоспособности (часть, финансируемая работодателем) 345 700 руб.).

Известно, что при УСН с объектом доходы минус расходы общество в 2017 году сможет уплачивать единый налог по ставке 10%, а при УСН с объектом доходы — по общей ставке 6%.

Предположим, что в 2017 году общество сможет использовать совокупную ставку по страховым взносам во внебюджетные фонды — 20%. Ставка взносов в ФСС на случай травматизма — 0,3%. Целесообразно ли обществу сменить объект налогообложения с 2017 года?

Вначале определим сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, которую придется уплатить обществу. Предположим, что все выплаты облагаются взносами. Тогда величина взносов составит 1 890 080 руб. (9 450 400 руб. х 20%), а на страхование на случай травматизма — 28 351,2 руб. (9 450 400 руб. х 0,3%).

1. Объект — доходы.

Сумма налога равна 2 070 048 руб. (34 500 800 руб. х 6%). При этом налог к уплате можно снизить на перечисленные страховые взносы и выданные пособия. Общая величина взносов и пособий составляет 2 264 131,2 руб. (1 890 080 руб. + 28 351,2 руб. + 345 700 руб.). Это больше половины налога. Поэтому налог можно снизить лишь на 50%, и его сумма к уплате составит 1 035 024 руб. (2 070 048 руб. х 50%).

2. Объект — доходы минус расходы.

Если все расходы оплачены и для них выполняются необходимые условия, величина налоговой базы составит 14 900 500 руб. (34 500 800 руб. – 19 600 300 руб.). Сумма налога по ставке 10% равна 1 490 050 руб. (14 900 500 руб. х 10%).

Сравним полученные результаты: 1 035 024 руб. < 1 490 050 руб. Для общества предпочтительнее УСН с объектом доходы.

  

Сравнение режимов налогообложения в 2017 году

«Упрощенка» запустила сервис «Сравнение режимов налогообложения в 2017 году» для организаций и предпринимателей. Проверьте, какой режим вам выгодней применять в новом году! Вам достаточно ввести исходные данные, а программа выдаст готовый результат. И наглядно покажет все ваши расходы на налоги и взносы, прибыль/убыток от бизнеса. В сервисе учтены правила расчета налога на прибыль и УСН, можно выбрать ставку налога по регионам. Программа учитывает льготы по страховым взносам, считает взносы ИП из МРОТ и с доходов.

Сравнение режимов налогообложения в 2017 году

Важные статьи по теме «УСН доходы»

  1. Как «упрощенцу» закрыть год по валютным операциям
  2. Лимит доходов по УСН увеличится до 120 млн. руб.
  3. Возвращенную переплату по взносам показывают в доходах при УСН, если изначально ее списали
  4. Деньги, возвращенные покупателю, не учитываются в доходах продавца
  5. НДС, выставленный покупателю, в доходы «упрощенки» теперь не включается

Особенности выбора объекта на УСН

Законодательство уже работающим организациям и индивидуальным предпринимателям разрешает менять объект налогообложения ежегодно и только с начала нового календарного года. О такой возможности сказано в пункте 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ. Соответственно подготовиться к смене объекта налогообложения нужно именно в последних месяцах текущего года. Добровольный отказ от упрощеннной системы налогообложения также возможен только с начала года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Те, кто только планирует перейти на «упрощенку» с 2017 года, тоже должны задуматься об этом осенью 2016 года.

 В каких ситуациях целесообразно задуматься о смене объекта налогообложения по УСН?

— Тогда, когда «упрощенец» увидит, что применяемый им объект приводит к излишней уплате налога в бюджет. Например, если рентабельность бизнеса оказалась не так велика, как предполагалось, это может заставить задуматься о переходе на уплату налога с разницы доходы минус расходы. Несложные математические расчеты показывают, что граница этого уровня рентабельности составляет (без учета возможности зачета пенсионных взносов, выплат по больничным и добровольному страхованию в порядке, установленном пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ) приблизительно 67%.

— Каким образом рассчитан уровень рентабельности в 67%?

— Допустим, 167 руб. — это доходы, а 100 руб. — расходы «упрощенца», которые полностью учитывают при налогообложении. Рентабельность в этом случае составляет 67% [(167 руб. – 100 руб.) : 100%].

Если при этих условиях сравнить налоговую нагрузку при выборе объекта налогообложения, увидим следующее. Налог составит 10 руб. как при объекте доходы (167 руб. × 6%), так и при объекте доходы минус расходы (167 руб. – 100 руб.) ×15%. Если доходность будет повышаться по отношению к этому уровню, то вся сумма дополнительного дохода в любом случае подпадает под налогообложение. Здесь понятно, что более выгодна ставка 6%, чем 15%.

Однако и у лиц с более низкой общей рентабельностью могут быть основания для того, чтобы перейти на объект налогообложения доходы. Это может быть связано с наличием большого объема специфических расходов, которые нельзя учесть при УСН. Ведь перечень расходов строго ограничен (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, задуматься о смене объекта налогообложения можно и из‑за регионального законодательства. Ведь субъекты РФ вправе устанавливать дифференцированные пониженные ставки для «упрощенцев», учитывающих расходы, а также с 2016 года — доходы.

— Все категории плательщиков УСН вправе менять объект налогообложения?

— Да, кроме фирм и предпринимателей, заключивших договор простого товарищества или доверительного управления имуществом. Им платить налог можно только с разницы между доходами и расходами (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

— Какие документы и в какой срок нужно оформить, чтобы поменять объект налогообложения?

— Если принято решение перейти на другой объект с 2017 года, то до 31 декабря 2016 года подайте в свою налоговую инспекцию уведомление (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Сделать это лучше по рекомендуемой налоговиками форме № 26.2-6, которая утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

— Должна ли инспекция уведомить фирму, что она согласна на смену объекта налогообложения?

— Нет, решение о смене объекта принимает исключительно сам налогоплательщик. Уведомление инспекции хотя и является обязательным, но носит чисто информационный характер. Запретить смену объекта налоговики не вправе.

  1. Форма № 26.2-1. Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения
  2. Пример заполнения уведомления о переходе на упрощенку

— Предположим, зарплата за декабрь 2016 года выплачена в январе 2017 года (после смены объекта налогообложения доходы на объект — доходы минус расходы). Можно ли учесть зарплату в расходах при УСН?

— Нет, нельзя. Несмотря на то что затраты при упрощенной системе учитывают на дату их оплаты, здесь ориентироваться только на эту дату неверно. В пункте 4 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ сказано, что расходы, относящиеся к периоду, когда применялась УСН с объектом доходы, после смены объекта налогообложения учесть нельзя. То есть самое главное здесь — это правильно определить период, когда возникли расходы. Дата оплаты значения не имеет. Зарплата за декабрь, как и зарплатные налоги и сборы, фактически относятся к 2016 году, когда применялась «упрощенка» с объектом доходы. Поэтому в расходах нового, 2017 года эти оплаты учесть нельзя. Это подтверждают и письма Минфина России от 07.09.2010 № 03-11-06/2/142 и от 08.07.2009 № 03‑11-06/2/121.

— Другая ситуация. Компания на УСН с объектом доходы закупила товар, а реализовала его после смены объекта налогообложения. Уменьшит ли налоговую базу при УСН стоимость товаров?

— Да, в этом случае в расходах можно учесть стоимость товаров в 2016 году, даже если они были куплены при объекте доходы в 2016 году. Снова применяем правила пункта 4 статьи 346.17 НК РФ.

Товары, купленные для перепродажи, включают в затраты при упрощенной системе только по мере их реализации. Это следует из подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 и подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Следовательно, в принципе такие расходы по товарам, реализованным после смены объекта, возникают именно в новом налоговом периоде. При этом главное условие признания в расходах при УСН — чтобы сама стоимость товаров была оплачена, а в каком году это произошло и при использовании какого объекта налогообложения, неважно. Согласен с таким подходом и Минфин России (см. письма от 12.03.2010 № 03-11-06/2/34 и от 02.12.2010 № 03‑11‑06/2/182).

—  Тогда по аналогии можно списать затраты и на автомобиль, который куплен при объекте доходы в 2016 году, а оплачен в 2017 году, когда фирма стала платить налог с разницы между доходами и расходами?

— Да, можно, но только если автомобиль ввести в эксплуатацию при объекте доходы минус расходы. Затраты в этом случае будут признаваться равными долями ежеквартально в течение первого года работы (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Об этом же сказано в письмах Минфина России от 09.12.2013 № 03‑11‑06/2/53560 и от 03.04.2012 № 03-11-11/115.

 А если автомобиль ввести в эксплуатацию при объекте доходы, а оплатить, когда фирма стала учитывать расходы, тогда стоимость авто не уменьшит налоговую базу при УСН?

— К сожалению, если основное средство введено в эксплуатацию в 2016 году при объекте доходы, то учесть его стоимость в расходах в 2017 году не получится. Даже если оплата будет произведена при упрощенной системе с объектом доходы минус расходы (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Остаточную стоимость основных средств на дату смены объекта налогообложения также определять не нужно. И Минфин с этим согласен (письмо от 14.04.2011 № 03-11-11/93).

— Какие есть правила учета доходов при переходе с объекта доходы минус расходы на объект доходы?

— В Налоговом кодексе таких правил нет. Дело в том, что независимо от того, какой объект выбран, доходы признают на дату, когда «упрощенец» фактически получил деньги (на расчетный счет или в кассу), иное имущество, работы, услуги, имущественные права либо когда его должник погасил свой долг иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

То есть при смене объекта налогообложения с 1 января 2017 года все полученные до перехода суммы нужно учитывать в налоговой базе по УСН за 2016 год. В то же время доходы, полученные после этой даты, нужно включать в расчет единого налога при УСН за 2016 год.

— В какой период компания на общей системе налогообложения может подать уведомление о переходе на УСН?

— Если компания удовлетворяет всем требованиям, которые предъявляются к будущим субъектам «упрощенки», то она вправе перейти на этот специальный налоговый режим только с очередного нового календарного года.  О переходе надо сообщить в свою налоговую, где зарегистрирована организация (по месту жительства, если это предприниматель) не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого организация будет применять «упрощенку» (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

 Заявление о переходе на УСН можно подать в произвольной форме?

— Для этого есть рекомендуемая форма уведомления № 26.2-1. Она утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость основных средств, размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году начала применения «упрощенки». Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 346.13 НК РФ.

—  Как быть с НДС после перехода на «упрощенку» с общей системы?

— В этом случае суммы «входного» НДС, принятого к вычету по всем приобретенным активам, которые до перехода на спецрежим не были использованы в операциях, облагаемых этим налогом, должны быть восстановлены. Такие правила предусмотрены пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Суммы НДС по непроданным товарам, неиспользованным материалам, недоамортизированным основным средствам и нематериальным активам, числящимся на балансе на 1-е число месяца, в котором организация перешла на «упрощенку», восстанавливают в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу (абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). То есть в нашем случае — в IV квартале 2016 года.

 НДС восстанавливают в полной сумме?

— По непроданным товарам и неиспользованным материалам налог восстанавливают в полной сумме. А по основным средствам и нематериальным активам — в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановить НДС по объектам недвижимости надо в таком же порядке, как и по основным средствам. Отмечу, что особый порядок восстановления НДС по ним, предусмотренный абзацем 5 пункта 6 статьи 171 НК РФ, не применяется, так как он распространяется только на плательщиков НДС (письмо ФНС России от 13.12.2012 № ЕД-4-3/21229).

— Какие трудности могут быть у тех, кто планирует отказаться от ЕНВД и перейти на УСН?

— Трудностей особых нет. Все зависит от того, добровольно фирма (предприниматель) отказывается от ЕНВД или потому, что прекращает деятельность на ЕНВД. Если налогоплательщик по собственному желанию уходит с ЕНВД, то перейти на УСН он может только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря текущего года. При этом надо не забыть подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня перехода на «упрощенку» (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

— Как поступить в ситуации, когда фирма прекращает деятельность, облагаемую ЕНВД?

— С момента прекращения деятельности на ЕНВД нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней. А вот перейти на «упрощенку» можно сразу, то есть с начала того месяца, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ и письмо Минфина России от 08.08.2013 № 03-11-06/2/32078). 

Книга учета

При упрощенной системе учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, состав которых определяют исходя из статей 249 и 250 НК РФ. Соответственно только эти суммы записывают в графе 4 раздела I Книги учета. Не нужно отражать в Книге учета поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ.

Кроме того, если фирма совмещает ЕНВД и УСН, то не нужно отражать поступления от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитывают по рыночным ценам (п. 4 ст. 346.18 НК РФ). Следовательно, в графе 4 раздела I Книги учета отражают рыночную стоимость имущества. Подтверждающими документами будут акт приемки-передачи имущества и бухгалтерская справка, в которой производился расчет рыночной стоимости имущества.

Пример отражения в Книге учета доходов, выраженных в натуральной форме

ООО «Звезда», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, занимается ремонтом и продажей мебели. Организация заключила договор мены, согласно которому она должна отгрузить партию столов общей стоимостью 14 800 руб., а взамен получить материалы (гвозди, винты, гайки, шурупы и т. д.). Обе стороны передали имущество 16 января 2017 года. Бухгалтер общества определил, что рыночная стоимость полученных материалов равна 7540 руб. Поскольку имущество признано неравноценным, сторона, передающая материалы, 19 января перечислила разницу деньгами. Отразим полученные доходы в налоговом учете ООО «Звезда».

ООО «Звезда» 16 января 2017 должно учесть в графе 4 раздела I Книги учета доходов и расходов рыночную стоимость поступивших материалов, то есть 7540 руб., а 19 января — сумму полученных от контрагента денежных средств 7260 руб. (14 800 руб. – 7540 руб.).

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

69

Акт приемки-передачи имущества № 13 от 16.01.2017, бухгалтерская справка № 38 от 16.01.2017

Отражена в доходах рыночная стоимость материалов

7540

70

Выписка банка № 41 от 19.01.2017

Отражена в доходах сумма, перечисленная по договору мены

7260

Доходы, полученные в результате зачета взаимных требований, нужно отразить в Книге учета доходов и расходов на дату подписания акта о зачете взаимных требований. Именно в момент подписания акта покупатель гасит свое обязательство перед продавцом (ст. 410 ГК РФ). Дата погашения обязательства (в любом виде) считается датой получения дохода (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Основанием для внесения записей в Книгу учета доходов и расходов является акт зачета взаимных требований.

Как отражать расходы в Книге учета

В графе 5 раздела I Книги учета «упрощенцы», применяющие объект налогообложения доходы минус расходы, отражают расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Пример отражения НДФЛ в Книге учета доходов и расходов

ООО «Звезда», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, 5 февраля 2017 года выплатило вторую часть заработной платы работникам за январь в сумме 430 900 руб. 6 февраля был перечислен удержанный из доходов работников НДФЛ в размере 110 552 руб.

Организация вправе 5 февраля 2017 года учесть в расходах на оплату труда сумму выданной заработной платы без НДФЛ (430 900 руб.), а 6 февраля — удержанный и перечисленный в бюджет НДФЛ, равный 110 552 руб. Зарплата выплачена и НДФЛ перечислен в разные дни, поэтому в Книге учета доходов и расходов их следует отразить отдельными записями.

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

123

Расчетно-платежная ведомость № 7 от 05.02.2017

Учтена в расходах выданная зарплата

--

430 900

124

Платежное поручение № 389 от 06.02.2017

Учтен в расходах НДФЛ с доходов работников

--

110 552

Отражая в Книге учета расходы по списанию стоимости товаров, нужно помимо платежного поручения (кассового чека), подтверждающего оплату товара, указывать реквизиты бухгалтерской справки, которая обоснует дату списания стоимости товара в расходы. Это правило следует из пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

Пример отражения в Книге стоимости реализованных товаров

ООО «Звезда», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, торгует детскими игрушками. 6 марта 2017 года магазин приобрел 30 конструкторов по цене 800 руб. (без НДС) за каждый. Продажную стоимость одного конструктора установили в размере 1400 руб. 13 марта продали 5 конструкторов. Деньги за товар от покупателя получили 16 марта.

Покупная стоимость товаров списывается в расходы после оплаты поставщику и реализации покупателю. Поэтому 13 марта 2017 года организация вправе учесть в расходах 4000 руб. (800 руб. х 5 шт.). 16 марта необходимо отразить доходы в сумме 7000 руб. (1400 руб. х 5 шт.).

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

92

Платежное поручение № 38 от 06.03.2017, бухгалтерская справка № 15 от 13.03.2017

Отражена в расходах покупная стоимость реализованных конструкторов

--

4000

93

Выписка банка № 118 от 16.03.2017

Включена в доходы выручка от реализации конструкторов

7000

--

Записывая в Книге учета доходов и расходов нормируемые затраты, кроме платежного документа, нужно указывать реквизиты бухгалтерской справки, на основании которой была рассчитана сумма, относимая на расходы.

Стоимость сырья и материалов «упрощенцы» могут учитывать в расходах сразу после оприходования и оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), дожидаться отпуска в производство не обязательно. Такие разъяснения дает Минфин России в своем письме от 27.10.2010 № 03-11-11/284.  

Авансовые платежи

Упрощенцы должны раз в квартал платить авансы. Срок уплаты — 25 число месяца, который следует за кварталом. 

Сроки уплаты: 

  • За 1 квартал — 25 апреля
  • За 2 квартал — 25 июля
  • За 3 квартал — 25 октября

Прежде чем считать налог по УСН на объекте доходы, определите налоговую базу. Для этого просуммируйте нарастающим итогом полученные с начала года доходы. Показатель нужно взять из раздела I Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговое значение за отчетный (налоговый) период по графе 4. Напомним, «упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, перечисленные в статьях 249 и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ по ставкам, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 284 и пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в Книге учета доходов и расходов не отражаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Сумму облагаемых доходов умножьте на ставку налога. В общем случае это 6%, но регионы могут снижать тариф до 1% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

«Упрощенный» налог (авансовые платежи) к уплате рассчитывайте нарастающим итогом с начала года по формуле:

«Упрощенный» налог (авансовый платеж) к уплате за год (отчетный период)

=

Облагаемые доходы, полученные за отчетный (налоговый) период

х

Ставка налога (6% или ниже)

Налоговый вычет

Общая величина авансовых платежей, перечисленных за предыдущие отчетные периоды текущего года

«Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы вправе уменьшить «упрощенный» налог на так называемый налоговый вычет. В него по общему правилу включаются выданные за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности, а также уплаченные в отчетном периоде страховые взносы (в пределах начисленных сумм) (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

— на обязательное пенсионное страхование;

— обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

— обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— обязательное медицинское страхование.

Кроме того, сумму «упрощенного» налога можно уменьшить на платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

По общему правилу сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) разрешается уменьшить на указанные суммы не более чем на 50% по всем основаниям (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Однако данное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые не имеют наемных работников, не выплачивают вознаграждений иным физическим лицам и платят страховые взносы только за себя. Они могут уменьшать «упрощенный» налог на всю сумму перечисленных страховых взносов.

Кроме того, налог можно уменьшить на сумму уплаченных торговых сборов, если таковые введены в вашем регионе (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). 

Аванс за 1 квартал

Рассмотрим на примере расчета аванса за 1 квартал.

Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2017 года уплачивают все упрощенцы — компании и предприниматели. 

Прежде чем считать налог, определите налоговую базу. Для этого просуммируйте нарастающим итогом полученные с начала года доходы. Показатель нужно взять из раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговое значение за отчетный (налоговый) период по графе 4.

Напомним, «упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, перечисленные в статьях 249 и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ по ставкам, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 284 и пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в Книге учета доходов и расходов не отражаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Сумму облагаемых доходов умножьте на ставку налога. Для объекта налогообложения доходы она составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). В 33 субъектах РФ власти снизили ставку в пределах 1-6%.

Авансовый платеж к уплате рассчитывайте по формуле:

Авансовый платеж за 1 квартал

=

Облагаемые доходы, полученные за первые 3 месяца 2017 года

 х

Ставка налога

-

 Налоговый вычет (страховые взносы и больничные)

 «Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы вправе уменьшить «упрощенный» налог на так называемый налоговый вычет. В него включаются выданные за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности, а также начисленные и уплаченные в отчетном периоде страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  1. на обязательное пенсионное страхование;
  2. обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  3. обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  4. обязательное медицинское страхование.

Кроме того, сумму «упрощенного» налога можно уменьшить на платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

Сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) разрешается уменьшить не более чем на 50% по всем основаниям (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Однако данное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые не имеют наемных работников, не выплачивают вознаграждений иным физическим лицам и платят страховые взносы только за себя в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Они могут уменьшать «упрощенный» налог на всю сумму перечисленных страховых взносов.

Пример расчета

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Ставка налога — 6%. Исходные данные следующие:

  1. доходы от реализации за 1 квартал  — 700 000 руб.;
  2. страховые взносы, уплаченные в пределах начисленных сумм за 1 квартал — 10 000 руб.;

Внереализационные доходы в этот период не поступали, социальные пособия не выдавались. Рассчитаем аванс по формуле, приведенной в статье.

Сначала мы рассчитали налог: 700 000 x 6% = 42 000 руб.

Авансовый платеж за 1 квартал 2017 года за вычетом взносов составил: 42 000 руб. - 10 000 руб. = 32 000 рублей.  

КБК

для авансов на объекте доходы — 182 1 05 01011 01 1000 110

для авансов на объекте доходы минус расходы — 182 1 05 01021 01 1000 110

Образец платежного поручения

Платежное поручение: авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2017 года (доходы)

Аванс за 2 квартал

Расчет авансового платежа по УСН за 2 квартал делают так:

Сначала определите налоговую базу. Для этого просуммируйте доходы за полугодие. Показатель нужно взять из раздела 1 Книги учета доходов и расходов (графа 4). Это будет итоговое значение за отчетный (налоговый) период по графе 4.

Авансовый платеж по УСН за 2 квартал рассчитывайте по формуле:

Авансовый платеж за 2 кв.

=

Облагаемые доходы, полученные за первые 1-2 кв. 

 х

Ставка налога

-

Налоговый вычет (страховые взносы, больничные, торговый сбор) за 1-2 кв.

- Авансовый платеж за 1 кв.

 «Упрощенцы» с объектом доходы вправе уменьшить налог на налоговый вычет. В него включаются выданные за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности, а также начисленные и уплаченные в отчетном периоде страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  1. на обязательное пенсионное страхование;
  2. обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  3. обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  4. обязательное медицинское страхование.
  5. торговый сбор

Также сумму упрощенного налога можно уменьшить на платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

Сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) разрешается уменьшить не более чем на 50% по всем основаниям (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Однако данное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые не имеют наемных работников, не выплачивают вознаграждений иным физическим лицам и платят страховые взносы только за себя в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Они могут уменьшать упрощенный налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Пример расчета

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Ставка налога — 6%. Исходные данные следующие:

  1. доходы от реализации за полугодие  — 700 000 руб.;
  2. страховые взносы, уплаченные в пределах начисленных сумм за полугодие — 10 000 руб.;
  3. авансовый платеж за 1 квартал — 12 000 руб.

Внереализационные доходы в этот период не поступали, социальные пособия не выдавались. Рассчитаем аванс по формуле, приведенной в статье.

Сначала мы рассчитали налог за полугодие: 700 000 x 6% = 42 000 руб. Вычтем взносы за полугодие из суммы налога за полугодие: 42 000 руб. - 10 000 руб. = 32 000 рублей.

Из полученного платежа вычтем авансовый платеж за 1 квартал: 32 000 руб. - 12 000 руб. = 20 000 руб. Это и будет авансовый платеж за 2 квартал.

Авансовый платеж за 2 квартал за вычетом взносов составил 20 000 руб.

Расчет авансового платежа за 3 квартал

Прежде чем считать налог, определите налоговую базу. Для этого просуммируйте нарастающим итогом полученные с начала года доходы. Показатель нужно взять из раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговое значение за отчетный (налоговый) период по графе 4. Напомним, «упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, перечисленные в статьях 249 и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ по ставкам, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 284 и пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в Книге учета доходов и расходов не отражаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Сумму облагаемых доходов умножьте на ставку налога. Для объекта налогообложения доходы она  может быть 1-6% в зависимости от закона региона (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

Авансовый платеж к уплате рассчитывайте по формуле:

Авансовый платеж за 3 кв.

=

Облагаемые доходы, полученные за первые 1, 2 и 3 кв. 

 х

Ставка налога

-

Налоговый вычет (страховые взносы, больничные, торговый сбор) за 1, 2 и 3 кв.

- Авансовый платеж за 1 и 2 кв.

«Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы вправе уменьшить «упрощенный» налог на так называемый налоговый вычет. В него включаются выданные за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности, а также начисленные и уплаченные в отчетном периоде страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  1. на обязательное пенсионное страхование;
  2. обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  3. обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  4. обязательное медицинское страхование.

Кроме того, сумму «упрощенного» налога можно уменьшить на платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

По общему правилу сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) разрешается уменьшить не более чем на 50% по всем основаниям (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Однако данное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые не имеют наемных работников, не выплачивают вознаграждений иным физическим лицам и платят страховые взносы только за себя в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Они могут уменьшать «упрощенный» налог на всю сумму перечисленных страховых взносов.

Пример расчета

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Исходные данные следующие:

  1. доходы от реализации за 9 месяцев  — 700 000 руб.;
  2. страховые взносы, уплаченные в пределах начисленных сумм за 9 месяцев квартал — 10 000 руб.;
  3. аванс за 1 квартал — 7 000 рублей, за полугодие — 8 000 рублей

Внереализационные доходы в этот период не поступали, социальные пособия не выдавались. Рассчитаем аванс по формуле, приведенной в статье.

Сначала мы рассчитали налог: 700 000 x 6% = 42 000 руб. Из налога вычитаем взносы и авансы (10 000 + 7000 + 8000).

Авансовый платеж за 3 квартал составил: 42 000 - 10 000 - 7000 - 8000 = 17 000 рублей. 

Как вести Книгу учета доходов и расходов

Все упрощенцы должны вести книгу учета. Это тетрадь, в которую записывают доходы, расходы, страховые взносы и торговый сбор. Вести можно на бумаге, в эксель, в специальной программе. Например, для подписчиков журнала «Упрощенка» есть программа «Ведение книги учета онлайн».

Книгу учета доходов и расходов составляют в единственном экземпляре. На каждый новый налоговый период (год) открывают новую Книгу учета.

Документ можно вести как на бумаге, так и в электронном виде.

Если налогоплательщик ведет Книгу учета на бумаге, до момента начала внесения записей в нее необходимо:

— заполнить титульный лист;

— сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;

— заверить у руководителя с проставлением печати организации.

Если вести Книгу учета в электронном виде, то по окончании каждого отчетного (налогового) периода ее нужно распечатывать на бумаге. А по окончании налогового периода:

— полностью вывести на печать;

— сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;

— заверить подписью руководителя с проставлением печати организации.

Заверять Книгу учета в налоговой инспекции не требуется. Это не предусмотрено Порядком.

Ситуация. Можно ли в середине года начать вести Книгу учета доходов и расходов в электронном виде

Да, можно.

Порядок, утвержденный приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, не запрещает менять способ ведения Книги учета доходов и расходов в течение календарного года. Поэтому налогоплательщик может перейти на компьютерное оформление Книги учета с начала любого квартала. Например, с 1 апреля или с 1 октября. Аналогичная точка зрения высказана в письме Минфина России от 16.01.2007 № 03-11-05/4. Несмотря на то, что разъяснения, которые даны в этом письме, основаны на прежнем Порядке заполнения книги учета доходов и расходов, ими можно руководствоваться и в настоящее время.

За неведение Книги учета или неправильное отражение показателей в ней предусмотрена ответственность в соответствии со статьей 120 НК РФ. Размер штрафа при этом может составить от 10 000 до 30 000 руб. А если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы, размер штрафа составит 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Книга учета доходов и расходов состоит из четырех разделов:

— раздел I «Доходы и расходы»;

— раздел II. В нем отражают расходы на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов;

— раздел III. Его заполняют те, кто получил убыток по итогам прошлых налоговых периодов (п. 4.1 Порядка);

— раздел IV. Он предназначен для «упрощенцев» с объектом доходы для отражения уплаченных страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования (то есть тех сумм, которые уменьшают единый налог).

Дополнительно к разделу I заполняется Справка.

При заполнении раздела I указывают:

— в графе 1 — порядковый номер регистрируемой операции;

— в графе 2 — дату и номер первичного документа, на основании которого получен доход или осуществлен расход;

— в графе 3 — содержание регистрируемой операции;

— в графе 4 — доходы, учитываемые при расчете единого налога;

—  в графе 5 — расходы, учитываемые при расчете единого налога (для тех, кто платит налог с разницы между доходами и расходами). Те, кто применяет объект доходы, по общему правилу информацию о расходах в Книгу учета не заносят. Но с 2013 года действует исключение из этого правила. «Упрощенцам» с объектом доходы теперь в расходах нужно показывать потраченные суммы субсидий. Тех, что были выделены компании из бюджета на определенные цели. В пункте 2.5 Порядка поименовано два вида такого финансирования. Во-первых, государство частично может возмещать расходы на создание дополнительных рабочих мест. И, во-вторых, бюджет может выделять средства на развитие малого или среднего бизнеса (ст. 17 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

А в остальном по общему правилу организации, которые платят единый налог с доходов, заполняют раздел I только в части, касающейся доходов.

Как внести исправления в Книгу учета

В Книгу учета можно вносить исправления, но они должны быть обоснованы. Для этого у организации должны быть четкие аргументы, подтверждающие правомерность изменений, например, первичные документы, справки бухгалтерии и т. д. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.16, пункта 1 статьи 252 НК РФ и пункта 1.6 Порядка.

Если Книга учета ведется на бумаге, то, чтобы исправить ошибку, необходимо:

— зачеркнуть неверное значение показателя;

— вписать правильное значение и дату внесения исправления;

— сделанные записи заверить подписью руководителя и печатью организации. Об этом сказано в письме Минфина России от 15.12.2003 № 04-02-05/1/108.

Порядок корректировки Книги учета доходов и расходов в электронном виде официально не установлен. На практике — если документ составляется на компьютере, нужно прежние цифры удалить и внести другие.

Уплата налога по УСН

Налог по УСН уплачивается организациями до 31 марта. Предпринимателями — до 30 апреля. 

Налог считают по формуле:

Налог за год

=

Облагаемые доходы, полученные за первые 1, 2 3, 4 кв. 

 х

Ставка налога

-

Налоговый вычет (страховые взносы, больничные, торговый сбор) за 1, 2, 3, 4 кв.

- Авансовый платеж за 1, 2 и 3 кв.

Декларация по УСН

Все плательщики УСН должны по итогам года сдать декларацию по УСН.

Декларацию по УСН за 2016 год сдают в такие сроки:

  • Организации — не позднее 31 марта 20107 года
  • Предприниматели — не позднее 2 мая 2017 года

Упрощенцы не подают декларации за кварталы периоды, а отчитываются только по итогам налогового периода — года.

Декларации по УСН могут быть представлены в инспекцию тремя способами: лично или через представителя; по почте; в электронной форме через телекоммуникационные каналы связи. 

Отметим, декларации в электронной форме должны сдавать далеко не все. Такая обязанность есть (п. 3 ст. 80 НК РФ):

  • у налогоплательщиков со среднесписочной численностью работников за предшествующий год больше 100 человек;
  • вновь созданных организаций, численность работников которых свыше 100 человек;
  • налогоплательщиков, отнесенных на основании статьи 83 НК РФ к категории крупнейших.

Среди перечисленных категорий «упрощенцев» не может быть. Поэтому они выбирают любой способ сдачи декларации в налоговую инспекцию.Декларацию можно заполнить на компьютере и распечатать на принтере. Если такой возможности нет, вписывают значения в бумажный вариант декларации ручкой с чернилами синего или черного цвета.

В каждом поле декларации можно указать только один показатель. Значения отражают в целых рублях (копейки убирают по правилам округления).

Декларация по УСН за 2016 год упрощенцы сдают по новой форме. Бланк декларации образец и порядок заполнения — в нашей статье.

Декларацию по единому налогу за 2017 год организации на УСН должны представить не позднее 31 марта 2017 года, а предприниматели — не позднее 4 мая, так как 30 апреля 2017 года — суббота (п. 1 ст. 346.23 и п.7 ст. 6.1 НК РФ). За отчетные периоды (поквартально) «упрощенцы» расчеты по УСН не подают, а отчитываются только по итогам года. Организации представляют налоговую декларацию в ИФНС по месту своего нахождения. Предприниматели — по месту жительства.

Декларацию можно сдать тремя способами: лично (или через представителя), по почте, через телекоммуникационные каналы связи. Заметим: обязанности отчитываться электронно по УСН нет. Вы можете делать это только добровольно (ст. 80 НК РФ). Так что выбирайте любой удобный для вас способ сдачи отчетности из перечисленных.

Что касается бланка декларации, то за 2017 год «упрощенцы» должны отчитывать по новой форме декларации, которая утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 ММВ-7-3/99@.

Итак, самое важное новшество предложенной налоговиками формы — в ней предусмотрен свой раздел для «упрощенцев»-«доходников», в котором можно отражать уплаченный торговый сбор. Напомним, фирмы и бизнесмены, работающие на УСН с объектом налогообложения доходы, ставят торговый сбор в вычет по «упрощенному» налогу наравне со взносами и больничными пособиями. Соответственно для расчета суммы торгового сбора, на которую можно уменьшить единый налог, и предусмотрен новый раздел.

Кроме того, теперь в новой декларации появилась возможность корректировать ставку «упрощенного» налога при объекте доходы. Это нововведение полезно для предпринимателей, подпадающих под налоговые каникулы, они единый налог при УСН не уплачивают, так как для них установлен тариф 0%.

А еще из обновленного бланка исчезли коды объектов налогообложения УСН, поскольку они имеются в названии разделов декларации. Также чиновники убрали из формы место для печати, так как ставить печать в бланке необязательно, ведь организации и предприниматели могут работать и без печати.

  • Декларация по УСН за 2016 год новая форма скачать

Всего в составе новой декларации шесть разделов. При этом нужно ли представлять только заполненные, свои разделы или все, в Порядке заполнения декларации четко не сказано. Лучше данный момент уточнить в своей налоговой инспекции, если ранее не появятся официальные разъяснения налоговой службы.

Декларацию можно заполнить на компьютере и распечатать на принтере. Если такой возможности нет, вписывают значения в бумажный вариант декларации ручкой с чернилами синего, фиолетового или черного цвета.

В каждом поле декларации можно указать один показатель. Значения отражают в целых рублях (копейки убирают по правилам округления). Текстовые поля заполняют заглавными печатными символами, а печать знаков выполняют шрифтом Courier New высотой 16—18 пунктов. Если какой-то показатель отсутствует, ставят прочерк.

Все значения необходимо вписывать начиная с первой (левой) ячейки. Если же ячеек больше, чем символов в показателе, то в оставшихся пустых ячейках с правой стороны поля (строки) проставляют прочерки.

Каждую страницу нужно пронумеровать и указать на ней ИНН и КПП налогоплательщика. ИНН организации следует вписывать с первой (левой) ячейки, а в последних двух ячейках проставить прочерки.

Титульный лист

В первой ячейке поля «Номер корректировки» ставят 0 (две следующие ячейки прочеркивают), если документ первичный. Если представляется «уточненка», в поле вписывают номер, показывающий, какая это по счету корректирующая декларация (например, 1--, 2-- и т. д.).

Поле «Налоговый период» заполняют согласно приложению № 1 к Порядку заполнения декларации. И по окончании года здесь ставят код 34.

В поля «Отчетный год» и «Представляется в налоговый орган (код)» заносят соответствующие цифры.

В поле «по месту нахождения (учета) (код)» организации вписывают код 210, а индивидуальные предприниматели — код 120 ( приложение № 2 к Порядку заполнения декларации).

Далее организации указывают полное наименование, а индивидуальные предприниматели — ФИО построчно. Записи делают без сокращений заглавными буквами.

Затем следует записать код вида экономической деятельности по ОКВЭД.

Два следующих поля заполняют те, кто представляет декларацию за реорганизованную организацию. Тогда указывают код формы реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением № 3 к Порядку заполнения декларации. И ИНН/КПП реорганизованной организации в соответствии с пунктом 2.6 Порядка заполнения декларации.

Все плательщики указывают номер контактного телефона, количество страниц, на которых составлена декларация, и приложенных к ней документов (например, если форму сдает представитель налогоплательщика, в их число включается доверенность).

Если достоверность и полноту сведений подтверждает руководитель организации или индивидуальный предприниматель, то в соответствующей ячейке ставят 1, а если представитель налогоплательщика — 2.

При сдаче декларации руководителем организации нужно указать его ФИО построчно, поставить подпись и дату. Если декларацию представляет предприниматель, достаточно только подписи и даты. ФИО бизнесмена не указывается, так как оно уже указано выше в поле «(налогоплательщик)». В случае подачи декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом в соответствующих полях записывают его ФИО построчно, реквизиты доверенности и дату подписания декларации. Представитель должен расписаться. Если декларацию сдает представитель налогоплательщика — юридическое лицо, указывают реквизиты документа, подтверждающего полномочия, дату подписания, ФИО гражданина, уполномоченного удостоверять достоверность и полноту сведений, отраженных в декларации, построчно. Он же должен подписать декларацию. Наименование представителя налогоплательщика — юридического лица следует записать в соответствующих ячейках.

Помимо подписи на титульном листе, заверьте подписью первые разделы, а также проставьте там дату заполнения декларации. Разделы подписывает лицо, которое расписалось на титульном листе, то есть сам налогоплательщик или его представитель.

Если декларацию в налоговый орган сдает представитель налогоплательщика, то к декларации нужно приложить копию документа, подтверждающего его полномочия (копию доверенности).

Раздел на титульном листе, отведенный для работников налогового органа, налогоплательщик не заполняет.

Раздел 1.1 декларации по УСН

Раздел заполняют лишь плательщики на УСН с объектом доходы. В нем указывается сумма налога (авансов), подлежащая уплате в бюджет или уменьшению. Заполняется раздел на основании показателей разделов 2.1.1 и 2.1.2, о котором мы еще поговорим далее.

Условно раздел можно разделить на четыре блока. В первых трех отражаются данные по авансам, подлежащим уплате (уменьшению) в течение года. В последнем указываются данные по сумме, получившейся к доплате или уменьшению по итогам года.

В каждом блоке первое место отведено для указания кода по ОКТМО по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). Это строки 010, 030, 060 и 090. При этом строка 010 заполняется в обязательном порядке, а строки 030, 060 и 090 — только если в течение года вы меняли место нахождения (место жительства). Если место постановки на учет в налоговом органе не менялось, по строкам 030, 060 и 090 проставляются прочерки.

Теперь что касается строк, где указывают непосредственно суммы налога. Первая такая строка — 020. В ней отражают сумму авансового платежа по налогу, которая подлежала уплате за I квартал отчетного года. То есть по сроку не позднее 25 апреля отчетного года. Значение показателя определяется так: сумма исчисленного авансового платежа по налогу за I квартал (строка 130 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет (строка 140 раздела 2.1.1). Напомним, вычет при УСН формируют уплаченные в отчетном периоде (в пределах исчисленных сумм) страховые взносы, выплаченные работникам больничные пособия и платежи по договорам добровольного личного страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Кроме того, если вы ведете деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, то в дополнение к отмеченным суммам уменьшения вы вправе сократить авансовый платеж на сумму уплаченного торгового сбора в течение I квартала. Данный показатель указывается, если его значение больше либо равно нулю. Тогда значение показателя определяется следующим образом: сумма исчисленного авансового платежа по налогу за I квартал (строка 130 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет (строка 140 раздела 2.1.1) минус сумма уплаченного торгового сбора в течение I квартала (строка 160 раздела 2.1.2).

Авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам полугодия (по сроку 25 июля очетного года), укажите в строке 040. Показатель считают так: сумма исчисленного аванса по налогу за полугодие (строка 131 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет за этот период (строка 141 раздела 2.1.1) минус сумма аванса к уплате за I квартал (строка 020). Заметьте: результат указывают по строке 040, только если он больше или равен нулю. Если значение отрицательное, то со знаком «плюс» занесите его в строку 050. А в строке 040 ставьте прочерки. Таким образом вы покажете сумму авансов к уменьшению по итогам полугодия. Если вы ведете деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, то в дополнение к отмеченным суммам уменьшения вы вправе сократить авансовый платеж на сумму уплаченного торгового сбора в течение полугодия. Данный показатель указывается, если его значение больше либо равно нулю. Тогда значение показателя можно найти так: сумма исчисленного аванса за полугодие (строка 131 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет (строка 141 раздела 2.1.1) минус сумма уплаченного торгового сбора в течение I квартала (строка 161 раздела 2.1.2) минус сумма аванса к уплате за I квартал (строка 020).

Для авансового платежа за 9 месяцев (по сроку 25 октября отчетного года) предназначена строка 070. Расчет в этом случае такой: сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев (строка 132 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет за этот период (строка 142 раздела 2.1.1) минус суммы авансов к уплате за I квартал (строка 020) и полугодие (строка 040). Полученный результат указывают по строке 070, если он больше или равен нулю. Если значение отрицательное, то со знаком «плюс» вы заносите его в строку 080. А в строке 070 ставите прочерки. Таким образом вы покажете сумму авансов к уменьшению за 9 месяцев. Обратите внимание: в расчет также предлагается включать значение из строки 050, если таковая заполнена. Кроме того, если вы ведете деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, то в дополнение к отмеченным суммам уменьшения вы вправе сократить авансовый платеж на сумму уплаченного торгового сбора в течение 9 месяцев. Данный показатель указывается, если его значение больше либо равно нулю. Тогда значение показателя определяется так: сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев (строка 132 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет (строка 142 раздела 2.1.1) минус сумма уплаченного торгового сбора в течение 9 месяцев (строка 162 раздела 2.1.2) минус сумма авансов к уплате за I квартал и полугодие, за вычетом сумм к уменьшению (строка 020 плюс строка 040 минус строка 050).

И последние две строки раздела 1.1 — для того, чтобы показать итог на конец года. А именно: строка 100 — для суммы налога к доплате, строка 110 — для суммы налога к уменьшению. То есть на тот случай, если авансы вы переплатили. Чтобы заполнить данный блок, сделайте следующее действие: сумма исчисленного налога за год (строка 133 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет за год (строка 143 раздела 2.1.1) минус все авансы к уплате (сумма строк 020, 040 и 070). Полученный показатель, если он больше или равен нулю, укажите по строке 100. Если значение отрицательное — занесите его в строку 110. Заметим, что если есть авансы к уменьшению (то есть заполнены строки 050 или 080), то учтите и их. Если же вы уплачивали торговый сбор в течение года, то в дополнение к отмеченным суммам уменьшения вы вправе сократить сумму налога на сумму сбора, перечисленного в течение года. Тогда данный показатель рассчитайте так: сумма исчисленного налога за год (строка 133 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет за год (строка 143 раздела 2.1.1) минус сумма уплаченного торгового сбора в течение года (строка 163 раздела 2.1.2) минус сумма всех авансовых платежей по упрощенному налогу к уплате, за вычетом сумм к уменьшению (строка 020 плюс строка 040 минус строка 050 плюс строка 070 минус строка 080).

Раздел 2.1.1 декларации по УСН

Данный раздел, как и раздел 1.1, предназначен для «упрощенцев» с объектом налогообложения доходы. И первым делом здесь нужно заполнить строку 102. Отчитываясь за организацию, поставьте в данной строке 1. Если отчет подаете за предпринимателя — заполнение строки зависит от того, производил ли он какие-либо выплаты физлицам. При положительном ответе ставьте, как и организации, цифру 1, иначе — цифру 2.

Далее идут четыре строки (110, 111, 112 и 113), в которых отражают сумму доходов по отчетным периодам и году нарастающим итогом. То есть это непосредственно ваша налоговая база. Умножив значение каждой такой строки на ставку налога (строки 120, 121, 122, 123), вы получите сумму исчисленного налога (авансов) по каждому отчетному периоду и всему году. Полученные результаты укажите по строкам 130, 131, 132 и 133 соответственно.

Исчисленный налог вы корректируете на налоговый вычет. Поэтому последние строки раздела 2.1 (140, 141, 142 и 143) — как раз для сумм, которые согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ уменьшают ваш налог. Суммы вычета укажите по отчетным периодам и году также нарастающим итогом.

Суммы исчисленного налога и суммы налогового вычета, отраженные в этом разделе, пригодятся вам для заполнения раздела 1.1.

Раздел 2.1.2 декларации по УСН

Этот раздел, как и разделы 1.1 и 2.1.1, предназначен для «упрощенцев» с объектом налогообложения доходы. Однако вам придется заполнить его только в том случае, если вы осуществляете деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор.

По строкам 110, 111, 112 и 113 отразите доходы по отчетным периодам и году нарастающим итогом, как и в предыдущем разделе. Затем умножьте значение каждой такой строки на ставку налога (строки 120, 121, 122 и 123), вы получите сумму исчисленного налога (авансов) по каждому отчетному периоду и всему году. Полученные результаты укажите по строкам 130, 131, 132 и 133 соответственно. Строки 140, 141, 142 и 143 — для сумм, которые согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ уменьшают ваш налог. Укажите их по отчетным периодам и году так же, нарастающим итогом.

В случае если вы осуществляете только вид деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, то значения показателей по строкам 110—143 этого раздела повторяются по строкам 110—143 раздела 2.1.1.

По строкам 150, 151, 152 и 153 укажите нарастающим итогом сумму торгового сбора, фактически уплаченную вами в течение налогового (отчетного) периода.

Чтобы найти значение суммы торгового сбора, на которую можно уменьшить налог (авансы) (строки 160, 161, 162 и 163), поступите следующим образом. Если сумма исчисленного авансового платежа по налогу за налоговый (отчетный) период (строки 130, 131, 132 и 133 раздела 2.1.2), уменьшенная на сумму вычета (строки 140, 141, 142 и 143 раздела 2.1.2), меньше фактически уплаченной в налоговом (отчетном) периоде суммы торгового сбора (строки 150, 151, 152 и 153 раздела 2.1.2), то значение показателей найдите так: строки 130—133 раздела 2.1.2 минус строки 140—143 раздела 2.1.2 соответственно.

Если сумма исчисленного авансового платежа по налогу за налоговый (отчетный) период (строки 130, 131, 132 и 133 раздела 2.1.2), уменьшенная на сумму вычета (строки 140, 141, 142 и 143 раздела 2.1.2), больше или равна фактически уплаченной в налоговом (отчетном) периоде суммы торгового сбора (строки 150, 151, 152 и 153 раздела 2.1.2), то в строках 160, 161, 162 и 163 укажите данные из строк 150, 151, 152 и 153 раздела 2.1.2.

При этом сумма уплаченного торгового сбора, уменьшающая сумму налога (авансовых платежей по нему), отражаемая по кодам строк 160—163 раздела 2.1.2, не может быть больше величины исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), уменьшенной на сумму вычета.

Раздел 3 декларации по УСН

Последний раздел декларации — это отчет о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. Раздел справочный, составляют его налогоплательщики, получившие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ. При этом в отчет не включаются суммы в виде субсидий автономным учреждениям.

Наименования и коды полученных средств целевого назначения приведены в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации и указываются в графе 1.

Сначала в отчет переносят данные предыдущего года по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 указывают дату поступления средств на счета или в кассу налогоплательщика либо дату получения имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 — размер средств, срок использования которых в предыдущем году не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий год. Далее в отчете приводят данные о средствах, полученных в том году, за который составляется декларация.

Графы 2 и 5 заполняют благотворительные и некоммерческие организации при получении целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных с указанием срока использования, а также коммерческие фирмы, получившие целевое финансирование согласно пункту 1 статьи 251 НК РФ также с установленным сроком использования.

Заметьте: суммы, указанные в отчете в графе 7, должны быть включены в состав внереализационных доходов в момент, когда вы фактически использовали их не по целевому назначению (нарушили условия их получения) (п. 14 ст. 250 НК РФ).

При получении целевых средств, соответствующих кодам с 010 по 112, необходимо учесть, что к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное и использованное по назначению, определенному лицом — источником целевого финансирования. Кроме того, налогоплательщики, получившие целевое финансирование, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках такого финансирования. Иначе указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

По коду 010 указывают целевые средства, соответствующие определению понятия «гранты», приведенному в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ. По коду 112 — средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами ТСЖ, жилищных и жилищно-строительных кооперативов, управляющих организаций. А также на счета специализированных некоммерческих фирм, которые ведут деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и пр.

При получении целевых средств, соответствующих кодам с 120 по 324, фирмы-получатели обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках таких поступлений (абз. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). При отсутствии раздельного учета у некоммерческих компаний, получивших целевые поступления, указанные средства рассматриваются как налогооблагаемые с даты их получения. По строке «Итого по отчету» указывают итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6 и 7 раздела 3.

Раздел 3

Раздел 3 декларации по УСН  образец

Пример заполнения налоговой декларации по УСН за 2017 год

Далее мы приведем пример заполнения основных листов декларации по упрощенной системе налогообложения по новой форме в отношении каждого объекта налогообложения. Также повторим, что в Порядке заполнения декларации четко не сказано, нужно ли представлять только заполненные, свои разделы или все, с прочерками. Лучше данный момент уточните в инспекции, если ранее не появятся разъяснения налоговой службы.

ООО «Заря» применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы. Налогооблагаемые доходы за 2017 год нарастающим итогом составили:

— за I квартал — 1 200 000 руб.;

— полугодие — 2 200 000 руб.;

— 9 месяцев — 3 000 000 руб.;

— год — 4 500 000 руб.

Сумма начисленных страховых взносов, уплаченных в 2017 году, равна:

— за I квартал — 100 000 руб.;

— полугодие — 200 000 руб.;

— 9 месяцев — 300 000 руб.;

— год — 400 000 руб.

Сумма уплаченного торгового сбора в течение 2017 года:

— в течение 9 месяцев — 21 000 руб.;

— года — 42 000 руб.

Других сумм, которые можно включить в вычет, за 2017 год у общества нет.

Декларацию представляет в ИФНС по доверенности бухгалтер.

Основные листы декларации по упрощенной системе налогообложения бухгалтер заполнил так, как показано ниже.

Титульный лист

Декларация по УСН

Раздел 1-1

Доходы при УСН: правила, расчеты, платежки, лимиты

Раздел 2-1-1

Доходы при УСНО

Раздел 2-1-2

Доходы

Торговый сбор

Как платить доходы при УСН

Учетная политика

Вы можете использовать наш сервис для оформления учетной политики по УСН.

Налоговый учет ведут все «упрощенцы». Поэтому учетная политика для целей налогового учета нужна всем организациям и индивидуальным предпринимателям, работающим на УСН.

Напрямую Налоговый кодекс не обязывает оформлять учетную политику. Однако при проверке такой документ поможет вам обосновать принятый порядок учета.

Учетная политика должна быть утверждена приказом руководителя организации (индивидуального предпринимателя). Для вновь созданных организаций и предпринимателей Налоговым кодексом не установлен срок, в течении которого нужно принять данный документ. Однако в ваших интересах оформить налоговую политику как можно быстрее. Сделать это целесообразно одновременно с утверждением бухгалтерской учетной политики, то есть не позднее 90 дней со дня госрегистрации (п. 9 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Далее учетная политика применятся последовательно из года в год, и утверждать ее ежегодно не нужно. Однако не запрещено оформлять новую учетную политику на каждый год. В этом случае документ начинает действовать с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего приказа.

При необходимости в действующую учетную политику вносятся изменения. Это возможно, если вы разработали новые способы ведения налогового учета (при условии, что налоговое законодательство предусматривает возможность выбора из нескольких вариантов). Обновление учетной политики обязательно, если меняется действующее законодательство. При этом изменения учетной политики оформляются приказом руководителя организации (индивидуального предпринимателя). И новшества вступают в силу с начала следующего года, если иное не обусловлено причиной такого изменения.

Обратите внимание, если вы сразу не прописали необходимые способы учета или у вас появились новые виды деятельности, внесите дополнения в учетную политику. Дополнения не являются изменением учетной политики и могут вноситься в нее в любой момент. Все дополнения должны быть утверждены приказом руководителя организации (индивидуального предпринимателя).

Организации и индивидуальные предприниматели самостоятельно формируют свою учетную политику, руководствуясь налоговым законодательством РФ.

Отразите в документе порядок учета объектов и хозяйственных операций, в отношении которых законодательством предусмотрено несколько вариантов учета. Например, метод оценки материалов при их списании.

Также в учетной политике пропишите вопросы, не урегулированные налоговым законодательством. Например, порядок распределения расходов, которые нельзя однозначно отнести к деятельности на УСН или ЕНВД (при совмещении этих режимов). В этом случае исходите из рекомендаций контролирующих органов, судебной практики.

Если законодательством предусмотрен единственный способ учета конкретных операций, указывать его в учетной политике необязательно.

Обратите внимание: отражать в учетной политике нужно только те способы учета, которые относятся к уже имеющимся активам и обязательствам, совершаемым операциям. Не нужно записывать способы учета абсолютно всех операций, по которым налоговое законодательство предоставляет право выбора либо не содержит правил. Так, если торговую деятельность вы не ведете, то нет смысла прописывать в учетной политике порядок оценки покупных товаров при их списании.

Ниже приведен примерный перечень элементов налоговой учетной политики

Элемент учетной политики

Возможные варианты

Примечание

Общие вопросы

Объект налогообложения

1. Доходы.
2. Доходы, уменьшенные на произведенные расходы.

Налогоплательщики, применяющие УСН не первый год, могут указать, поменялся объект налогообложения по сравнению с прошлым налоговым периодом или нет.

Ставка налога

1. Общая (15% на объекте доходы минус расходы и 6% на объекте доходы).
2. Пониженная (от 5 до 15% на объекте доходы минус расходы и от 1 до 6% на объекте доходы).

«Упрощенцы» имеют право использовать пониженную ставку, если введен соответствующий региональный закон и их деятельность соответствует указанным в нем критериям.

Форма ведения Книги учета доходов и расходов

1. Бумажная.
2. Электронная.

Учет расходов при УСН с объектом доходы минус расходы

Метод оценки материалов

1. По стоимости единицы запасов.
2. По средней стоимости.
3. По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Методы указаны в пункте 8 статьи 254 НК РФ, ссылка на которую дана в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ.

Метод оценки сырья

1. По стоимости единицы запасов.
2. По средней стоимости.
3. По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Метод оценки покупных товаров

1. По стоимости единицы товара.
2. По средней стоимости.
3. По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).
4. По методике, рекомендованной Минфином.
5. По собственной методике.

Методы указаны в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Кроме того, Минфин России в своем письме от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94 разрешил налогоплательщикам самостоятельно устанавливать учет указанных расходов по приобретению товаров и предложил собственную разработанную методику учета.

Способ начисления амортизации основных средств и нематериальных активов

1. Линейный.
2. Нелинейный.

По общему правилу имущество при УСН не амортизируется, а списывается в специальном порядке (п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Способ устанавливается на случай, если при передаче имущества, признаваемого амортизируемым, требуется пересчет налоговой базы согласно последнему абзацу пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

Раздельный учет при совмещении ЕНВД и УСН с объектом доходы

Порядок распределения общих страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности

1. Распределяются пропорционально доле доходов за месяц.
2. Распределяются пропорционально доле доходов, рассчитанной нарастающим итогом с начала года.

Порядок определения суммы вычетов при совмещении УСН с объектом доходы с ЕНВД в НК РФ не указан, его необходимо разрабатывать самостоятельно.

Раздельный учет при совмещении ЕНВД и УСН с объектом доходы минус расходы

Порядок раздельного учета общих расходов

1. Распределяются пропорционально доле доходов за месяц.
2. Распределяются пропорционально доле доходов, рассчитанной нарастающим итогом с начала года.

В пункте 8 статьи 346.18 НК РФ сказано, что расходы распределяются пропорционально доле доходов, однако непосредственно правила распределения не даны.

Порядок раздельного учета расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов

1. Расходы распределяются пропорционально доле доходов. Доля определяется ежеквартально.
2. Расходы распределяются пропорционально доле доходов. Доля определяется на дату принятия объекта к учету.

Порядок раздельного учета ОС и НМА в Налоговом кодексе не указан, его нужно разработать самостоятельно.

Страховые взносы

Пониженные тарифы страховых взносов для УСН установлены статьей 426 НК РФ. Это льготные виды деятельности по ОКВЭД, применяя которые вы можете платить взносы за работников по пониженным ставкам. Обратите внимание: с января 2017 года платить взносы нужно в налоговую инспекцию по месту учета, а не фонды.

Таблица составлена по кодам ОКВЭД по классификаторам ОКВЭД 1 и ОКВЭД  2. Оба классификатора действуют в 2016 году. С 1 января 2017 года ОКВЭД 1 отменяется, и используются только коды по ОКВЭД 2. Но вы можете ориентировать на старые ОКВЭД, которые у вас были установлены до 2017 года. Для замены кодов ОКВЭД на новые ничего в ФНС подавать не надо, налоговики заменят ваши коды сами. Просто с 2017 года имейте ввиду, что используются новые коды ОКВЭД.

Наименование

Код ОКВЭД 1

(ОК 029-2001)

Код ОКВЭД 2 (с 1 января 2017)

(ОК 029-2014)

производство пищевых продуктов

15.1 – 15.8

10.1 - 10.9

производство минеральных вод и других безалкогольных напитков

15.98

11.07

текстильное и швейное производство

17, 18

13, 14, 15.11.1

производство кожи, изделий из кожи и производство обуви

19

15, 15.2

обработка древесины и производство изделий из дерева

20

16

химическое производство

24

20, 21

производство резиновых и пластмассовых изделий

25

22

производство прочих неметаллических минеральных продуктов

26

23

производство готовых металлических изделий

28

25

производство машин и оборудования

29

28

производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования

30-33

26, 26.2, 27, 28.23, 32

производство транспортных средств и оборудования

34, 35

29, 30

производство мебели

36.1

31.0

производство спортивных товаров

36.4

32.3

производство игр и игрушек

36.5

35.4

научные исследования и разработки

73

72

образование

80

85

здравоохранение и предоставление социальных услуг

85

86, 87, 88

деятельность спортивных объектов

92.61

93.11

прочая деятельность в области спорта

92.62

93.19

обработка вторичного сырья

37

38

строительство

45

41

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

50.2

45.2

удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность

90

37

транспорт и связь

60-64

49 – 53

предоставление персональных услуг

93

96

производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них

21

17, 17.11

производство музыкальных инструментов

36.3

32.2

производство различной продукции, не включенной в другие группировки

36.6

32.9

ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

52.7

95.2

управление недвижимым имуществом

70.32

68.32

деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов

92.1

59.1

деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов)

92.51

91.01

деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий

92.52

91.02, 91.03

деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников

92.53

91.04

деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

72

62, 63

розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями

52.31, 52.32

47.73, 47.74

производство гнутых стальных профилей

27.33

24.33

производство стальной проволоки

27.34

24.34

Тарифы страховых взносов в 2017 году

Наименование платежа

Основной тариф, %

Льготный тариф для упрощенцев, вид деятельности которых указан в пункте 5 статьи 426 НК РФ

Взносы на обязательное пенсионное страхование до предельной базы пенсионных взносов

22

20

Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС до предельной базы социальных взносов

2,9

Не взимаются

Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (без ограничения по базе)

5,1

Не взимаются

Взносы в ПФР с выплат, превышающих предельную базу взносов в ПФР

10

Не взимаются

Взносы в ФСС с выплат, превышающих предельную базу социальных взносов 

Не взимаются

Не взимаются

 


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Это ваш персональный счет со скидкой на годовую подписку на "Упрощенку". Ваша цена 11 183 руб. вместо обычных 13 200 руб. Новогодняя экономия 2017 руб.

А подарок к приближающемуся празднику можете выбрать сами — iPhone 7 или Samsung Galaxy S7 Edge. Оплатите счет и примите участие в акции!


Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Это ваш персональный счет со скидкой на годовую подписку на "Упрощенку". Ваша цена 11 183 руб. вместо обычных 13 200 руб. Новогодняя экономия 2017 руб.

А подарок к приближающемуся празднику можете выбрать сами — iPhone 7 или Samsung Galaxy S7 Edge. Оплатите счет и примите участие в акции!


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.1%
  • рост лимитов по УСН 47.46%
  • новая Книга учета 8.47%
  • КБК по минимальному налогу 20.34%
  • срок сдачи СЗВ-М 44.07%
  • электронные больничные 28.81%
  • электронный иск в суд 11.02%
  • кадровый учет для микропредприятий 43.22%
  • уплата налога за третьих лиц 41.53%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 7 351 статье, свежим новостям, консультациям экспертов, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль