НДФЛ в 2017 году: изменения для бухгалтеров

10889

НДФЛ в 2017 году: какие изменения вступили в силу? Поменялись вычеты на детей, изменения произошли в уплате НДФЛ с отпускных,  появились новые коды для 2-НДФЛ.

Изменения по НДФЛ в 2017 году № 1: отпускные

В 2017 году удерживать НДФЛ с отпускных нужно в день выплаты таких доходов. А перечислять — в последний день месяца, в котором выплатили отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Плюс в таком порядке — что можно накапливать налог в течение месяца. И не надо оформлять платежки несколько раз в месяц. Допустима одна платежка — в конце месяца. Это облегчает работу бухгалтеру.

Таким образом, НДФЛ с отпускных вы вправе перечислить до конца месяца, в котором выплатили доход. Вместе с тем это ваше право, а не обязанность. Если у вас небольшой штат и вам удобнее перечислять налог сразу после выплаты отпускных, так и делайте.

Сроки уплаты НДФЛ в 2017 году — таблица

Про все изменения по УСН читайте в журнале «Упрощенка». На нашем сайте вы можете оформить подписку с хорошей скидкой.

С каких доходов платить НДФЛ в 2016 году

НДФЛ с отпускных когда платить в 2016 году

Зарплата

Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода в виде заработной платы

Отпускные

Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты отпускных

Больничные

Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты больничных

Доходы в натуральной форме

Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме

Изменения по НДФЛ в 2017 году № 2: вычеты

Специалисты ФНС добавили в справочники с кодами доходов и вычетов для справок 2- НДФЛ новые вычеты.

Главное изменение — появился отдельные коды для премий.

  • 2002, если премия связана с производственными результатами и является частью оплаты труда;
  • 2003 – для премий и других вознаграждений, которые платится за счет чистой прибыли.

Новые коды появились и для детских вычетов. На первого ребенка — 126, на второго — 127, на третьего и каждого последующего — 128.

Новые коды вычетов в 2017 году

Код

Название нового вычета

126

На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок

127

На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок**

128

На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок**

129

На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок**

130

На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок**

131

На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок**

132

На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок**

133

На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок**

Стандартные вычеты в 2017 году на работника

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году могут предоставляться сотруднику в следующем размере:

  • 1.3000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
  • 2.500 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);

Пользоваться этими двумя вычетами могут только льготные категории граждан (отдельные группы инвалидов, ветеранов, бывших военнослужащих). Они перечислены в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Эти вычеты нужно предоставлять ежемесячно. Размер зарплаты с начала года на предоставление вычетов никак не влияет. То есть даже если работник получает более 350 000 рублей, вы должны ему предоставить вычет.

Вычет на детей в 2017 году

Вычет на детей в 2017 году может получить сотрудник, у которого есть дети (в том числе приемные).

Налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

  1. 1 400 рублей — на первого ребенка
  2. 1 400 рублей — на второго ребенка
  3. 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка
  4. 12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

  1. 1 400 рублей — на первого ребенка
  2. 1 400 рублей — на второго ребенка
  3. 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка
  4. 6 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ предусмотрены две возрастные категории, которые учитываются при предоставлении вычетов на детей:

  1. до 18 лет вычеты предоставляются независимо от того, учится ребенок или нет;
  2. до 24 лет вычеты предоставляются, если ребенок является учащимся очной формы обучения (аспирант, ординатор, студент, курсант).

Сотрудник теряет право на стандартный вычет на детей в 2017  году при наступлении одного из следующих событий:

  1. если в течение календарного года доход сотрудника превысил 350 000 руб. (вычет прекращается с месяца, в котором произошло превышение);
  2. если в течение календарного года ребенок умер (вычет прекращается с января следующего года);
  3. если в течение календарного года ребенку исполнилось 18 лет и он не учится на очной форме (вычет прекращается с января следующего года);
  4. если ребенок заканчивает обучение в образовательном учреждении либо достигает возраста 24 лет.

Многие бухгалтеры спрашивают, до какой суммы предоставляются вычеты на детей в 2017 году. Ответ: до суммы 350 000 рублей.

Вычеты на детей-инвалидов в 2017 году можно получить независимо от того, каким по счету является такой ребенок.

Пример. У работника два ребенка, первый признан инвалидом. Вычет на первого ребенка составит 12 000 руб., на второго — 1400 руб.

Вычеты не суммируются. Если инвалидом признан третий ребенок, то вычеты на третьего ребенка и на ребенка-инвалида не складываются.

Условия получения вычета на детей в 2017 году

Стандартным вычетами могут воспользоваться только сотрудники, которые являются налоговыми резидентами России (то есть находятся на территории РФ не менее 183 дня за год). И только в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.

Если работник работает в нескольких организациях, то вычет можно получить в любой из них по выбору. Вычеты сотрудник может получить, только если подаст в бухгалтерию заявление и подтверждающие документы. При этом отказать работодатель не вправе.

Рассмотрим особенности предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей в 2017 году на примере конкретных ситуаций, которые часто возникают на практике.

Детский вычет на третьего ребенка

У сотрудника трое детей, первому из которых больше 24 лет. Остальные дети – несовершеннолетние. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на третьего ребенка и в этом случае предоставляется в размере 3000 руб. Ограничение по возрасту ребенка, при достижении которого родитель теряет право на вычет, установлено абзацем 12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Это 18 лет или 24 года, если ребенок является учащимся очной формы обучения. Поэтому на ребенка, которому исполнилось 24 года, стандартный вычет по НДФЛ не предоставляйте. Однако если в семье есть дети, на которых вычет не положен (из-за их возраста), то это не влияет на право родителей использовать вычеты в отношении других детей.

Следовательно, вычеты на второго и третьего ребенка предоставьте родителям в размерах, предусмотренных абзацами 9 и 10 пункта 4 статьи 218 НК РФ. То есть 1400 руб. и 3000 руб. в месяц. Независимо от того, что родители утратили право на вычет в отношении первого (старшего) ребенка. Правомерность такого подхода подтверждается письмами Минфина России от 29.12.2011 № 03-04-05/8-1124, от 27.12.2011 № 03-04-06/8-361 и от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014.

Документы для вычета на детей в 2017 году

Чтобы подтвердить право на вычет, многодетные родители должны представить налоговым агентам копии свидетельств о рождении всех детей, включая и тех, на кого вычет не положен. На основании этих документов налоговый агент сможет определить:

  1. каким по счету является каждый ребенок;
  2. возраст каждого ребенка;
  3. размер налогового вычета на каждого ребенка с учетом хронологической последовательности рождения всех детей.

Пример. Работник имеет троих детей. Зарплата в месяц — 30 000 руб. Старшему ребенку исполнилось 18 лет. Старший ребенок не учится, поэтому налоговый вычет на него Ивановой не предоставляется. Возраст второго и третьего ребенка соответственно – 14 и 13 лет. Таким образом, Иванова имеет право на следующие вычеты по НДФЛ:

  1. 1400 руб. на второго ребенка (возраст 14 лет);
  2. 3000 руб. на третьего ребенка (возраст 13 лет).

Стандартные налоговые вычеты в размере 1400 руб. и 3000 руб. должны предоставляться до ноября 2017 года (включительно). С декабря вычеты не предоставляются, поскольку в декабре доход Ивановой нарастающим итогом с начала года превысит 350 000 руб.

Налоговая база по НДФЛ за 2017 год составит:

30 000 руб. × 12 мес. – ((1400 руб. + 3000 руб.) × 11 мес.) = 311 600 руб.

Сумма НДФЛ за год равна:

311 600 руб. × 13% = 40 508 руб.

Потеря права на вычет на детей в 2017 году

Разберемся, когда сотрудник теряет право на налоговый вычет на ребенка-учащегося (студента): с месяца, в котором ему исполнилось 24 года, с месяца, в котором он окончил обучение, или со следующего года после наступления этих событий.

В том году, в котором ребенку исполнилось 24 года, вычет предоставляется до конца года лишь в том случае, если он является учащимся (студентом, аспирантом, ординатором, интерном, курсантом) очной формы обучения. Если ребенок окончил обучение до того, как ему исполнилось 24 года, сотрудник теряет право на вычет с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось. Такой порядок следует из абзаца 19 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617.

Двойной вычет на детей в 2017 году

Вычет на ребенка может быть предоставлен в двойном размере:

  1. единственному родителю (приемному родителю);
  2. единственному усыновителю;
  3. единственному опекуну (попечителю).

При этом если единственный родитель вступает в брак, то он теряет право на удвоенный вычет. Двойной вычет получить нельзя с месяца, следующего за тем, в котором брак был зарегистрирован (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В каком размере предоставить стандартный налоговый вычет родителям, которые не состоят в зарегистрированном браке? Ответ на этот вопрос зависит от того, кто указан в качестве родителей ребенка в свидетельстве о его рождении.

Из буквального толкования положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ следует, что налоговый вычет нужно предоставить каждому родителю на каждого ребенка, который находится на его обеспечении.

Следовательно, если в свидетельстве о рождении ребенка указаны оба родителя, не состоящие в зарегистрированном браке, то каждый из них имеет право на стандартный налоговый вычет (не в двойном размере). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-06/5-93.

Если в свидетельстве о рождении ребенка указан один из родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, стандартный вычет ему положен в двойном размере как единственному родителю (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Кроме того, двойной вычет может быть предоставлен одному из родителей (приемных родителей) по их выбору. Для этого второй родитель должен письменно отказаться от вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет на детей в 2017 году при отсутствии доходов

В пункте 1 статьи 218 НК РФ сказано, что стандартный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. Поэтому его можно получить и за те месяцы, в которых у сотрудника не было доходов. В этом случае стандартный вычет накапливается. Воспользоваться вычетом можно в месяце, когда работнику будет выплачен доход.

Если в течение календарного года организация предоставила вычет не в полном размере, то сотрудник вправе получить вычет по окончании налогового периода. Для этого в налоговую инспекцию по месту жительства ему нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22.10.2014 № 03-04-06/53186.

Если же у сотрудника не было в течение всего налогового периода доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, право на стандартные вычеты за этот год он теряет. Например, вычет не положен сотруднице, которая состоит в штате организации, но в течение всего года находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 или 3 лет и не получает никаких дополнительных доходов. Это объясняется тем, что налоговая база для расчета НДФЛ (а, следовательно, и для предоставления вычетов) в таких ситуациях не определяется (письмо Минфина России от 13.01.2012 № 03-04-05/8-10).

Изменения по НДФЛ в 2017 году № 3: Сотрудники могут обратиться к работодателю за социальными вычетами

С 2017 года работники, которые потратились на обучение или лечение, вправе обратиться в организацию за социальным вычетом (п. 2 ст. 219 НК РФ). Причем не дожидаясь, когда закончится налоговый период — год.

Раньше такой вычет граждане могли получить только напрямую в ИФНС по итогам года, в котором были оплачены расходы. А теперь предоставлять социальный вычет должен и работодатель, если сотрудник принес из налоговой инспекции уведомление. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473. В нем налоговики отражают сумму социального вычета отдельно по каждому виду расходов: на лечение, обучение работника, образование его ребенка. Также в уведомлении сотрудники инспекции указывают, для какого работодателя выписали уведомление.

Таблица. Размеры стандартных вычетов* на детей в 2017 году

Ребенок

Размер вычета, руб.

Первый в семье

1400

Второй в семье

1400

Третий или более младший в семье

3000

Ребенок-инвалид до 18 лет или ребенок-инвалид I или II группы с 18 до 24 лет

12 000 (или 6000 для приемных родителей, опекунов) плюс вычет 1400 или 3000 руб.

* Вычеты предоставляются до того месяца, в котором доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, достигнет 350 000 руб.

С того месяца, в котором к вам поступило подобное уведомление, уменьшайте доход сотрудника на сумму социального вычета по НДФЛ. Уменьшать налогооблагаемый доход можно вплоть до нуля, а неизрасходованную сумму переносить на следующий месяц календарного года, пока социальный вычет по НДФЛ не будет использован полностью.

Обратите внимание: на следующий год потребуется новое уведомление, прежнее действовать уже не будет. Помимо уведомления, работнику нужно подать заявление с просьбой предоставить социальный вычет по налогу на доходы физлиц.

Пример. Предоставление социального вычета работнику

В апреле 2017 года в бухгалтерию ООО «Весна» сотрудник принес налоговое уведомление о социальном вычете. В уведомлении отражено, что работник заплатил за свое обучение 40 000 руб. На эту сумму он вправе воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ. Стандартные вычеты сотрудник не получает. Заработная плата работника составляет 35 000 руб. в месяц. Бухгалтерия ООО «Весна» начала уменьшать НДФЛ на социальный вычет при расчете заработной платы за апрель. Расчет налога с учетом вычета мы привели в табл. 2.

Таблица. Расчет НДФЛ работодателем с учетом социального вычета

Месяц

Зарплата сотрудника, рассчитанная с начала года, руб.

Доход, облагаемый НДФЛ, руб.

Сумма НДФЛ, которую нужно удержать и уплатить в бюджет с начала года, руб.

Январь

35 000

35 000

4550 (35 000 руб. × 13%)

Февраль

70 000

70 000

9100 (70 000 руб. × 13%)

Март

105 000

105 000

13 650 (105 000 руб. × 13%)

Апрель

140 000

100 000 (140 000 – 40 000)

13 000 (100 000 руб. × 13%)*

Май

175 000

135 000 (175 000 – 40 000)

17 550 (135 000 руб. × 13%)

...

...

* В апреле образовалась переплата по НДФЛ — 650 руб. (13 650 руб. – 13 000 руб.). На нее надо уменьшать платежи в бюджет в следующих месяцах.

Изменения по НДФЛ в 2017 году № 4: изменились даты, когда надо удерживать и платить НДФЛ

По некоторым видам выплат поменялись даты, когда надо определять доход и удерживать НДФЛ. А все потому, что с 2017 года действуют новые редакции статей 223 и 226 НК РФ. В них уточняется дата фактического получения дохода сотрудником и день, когда нужно удержать налог. А также сроки уплаты НДФЛ в бюджет.

Одно из главных изменений: если деньги на зарплату вы снимаете наличными в банке, то НДФЛ необходимо удерживать в день, когда сотрудники фактически получают деньги. Не позднее следующего дня налог перечисляют в бюджет. Получается, что с депонированной заработной платы, то есть не полученной в срок, платить НДФЛ не надо. Раньше действовало другое правило — налог удерживали и платили в бюджет в день получения наличных денег в банке. Не имело значения, когда сотрудники фактически получили средства в кассе. Изменились даты, когда надо перечислять НДФЛ, удержанный с пособий по временной нетрудоспособности и отпускных. До 1 января 2017 года налог с таких выплат вы перечисляли в тот день, когда бухгалтерия переводила деньги на карты работникам или получала наличные для выплаты пособий, отпускных в банке. НДФЛ можно перечислять до конца месяца, в котором удержали налог.

Пример. Уплата НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности

Работник принес 29 января 2017 года в ООО «Прибой» больничный лист. Бухгалтер предприятия начислил пособие по временной нетрудоспособности в размере 20 000 руб.

Пособие перечислили на зарплатную карту работника 5 февраля. С 20 000 руб. бухгалтер удержал НДФЛ. Работник не получает вычетов по НДФЛ. Поэтому сумма налога составила 2600 руб. (20 000 руб. × 13%), а сотрудник получил пособие в размере 17 400 руб. (20 000 руб. – 2600 руб.).

НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности ООО «Прибой» необходимо перечислить по новым правилам до конца февраля.

Изменения по НДФЛ в 2017 году № 5: Поменялась форма 2-НДФЛ

Сразу несколько изменений коснулось налоговой отчетности по НДФЛ. Во-первых, законодатели внесли кор ректировки в справку 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485). Во-вторых, появилась новая форма расчета 6-НДФЛ (приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). В этой статье мы остановимся подробно на налоговой справке 2-НДФЛ.

Новую форму 2-НДФЛ надо заполнять, отчитываясь за 2015 год. В справке, как и раньше, надо указать признак 1 или 2. Признак 1 означает, что в справку попали доходы, с которых был удержан НДФЛ. Признак 2 показывает: работодателю не удалось удержать налог. Сведения с признаком 1 необходимо отправить в налоговую не позднее 1 апреля. Справки 2-НДФЛ — до 1 марта включительно. Обратите внимание: срок подачи справок с признаком 2 изменился, поскольку до 2017 года сведения о неудержанном налоге подавались до конца января.

Отчитаться за 2015 год по форме 2-НДФЛ на бумаге могут плательщики УСН, которые подают сведения на 24 человека и менее. Остальным придется отправлять сведения по Интернету. До 2017 года, напомним, лимит составлял 10 человек.

В налоговой справке появилось поле «Номер корректировки». В первоначальной 2-НДФЛ проставьте номер 00. Если обнаружили ошибку в справке, надо подать корректирующую 2-НДФЛ. В ней ставят номер исправления — 01, 02 и т. д.

Заполняя адрес работника, укажите код субъекта из перечня в приказе ФНС России № ММВ-7-11/485. В списке появились новые коды, их присвоили Крыму и г. Севастополю. Код Крыма — 91, Севастополя — 92. Фрагмент заполненной справки — выше. В справке 2-НДФЛ также надо отражать коды доходов сотрудника и вычетов. Эти коды утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. От прежних кодов новые не отличаются. Например, у зарплатных доходов остался код 2000. Однако из перечня кодов вычетов по НДФЛ убрали недействующие. Кроме того, в справке появились строки, куда надо вписывать данные уведомлений ИФНС. Первый вид уведомления выдают сотрудникам, получающим на работе соцвычет. Второй — получают работодатели, если у них есть иностранцы, работающие по патенту. Его стоимость уменьшает НДФЛ по месту работы. Есть строка и для уведомления по имущественному вычету. 

Бланк 2-НДФЛ за 2016 год

Новая форма применяется с 8 декабря 2015 года. Бланк новой формы 2-НДФЛ вы можете скачать на нашем сайте бесплатно.

Скачать бланк 2-НДФЛ за 2016 год

НДФЛ в 2017 году: изменения для бухгалтеров

Как заполнить справку 2-НДФЛ в 2017 году с признаком 1. Образец

Порядок заполнения справки 2-НДФЛ за 2016 год утвержден тем же приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. В верхней части справки укажите год, за который отчитываетесь, порядковый номер, текущую дату и признак — 1. Поставьте номер ИФНС, куда вы представляете отчеты.

В разделе 1 укажите данные о вашей фирме. Обратите внимание, что если физлицо получало доходы от обособленного подразделения, в справке поставьте код ОКТМО и КПП этого подразделения. В других случаях укажите код и КПП по месту нахождения головной организации.

В разделе 2 запишите все необходимые данные о физлице. Чтобы узнать код страны, документа и прочие, воспользуйтесь справочниками, данными в приложениях к приказу ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

Обратите внимание, что если вы выплачивали работнику доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, заполните на него несколько справок 2-НДФЛ. По одной – на каждую ставку. Например, доходы в виде зарплаты, премии, отпускных и больничных облагаются по ставке 13%. А с дохода в виде материальной выгоды нужно удерживать налог по ставке 35% (ст. 224 НК РФ).

В разделе 3 укажите доходы, которые получил работник за каждый месяц года. Если к доходу применяется вычет (кроме стандартных имущественных и социальных), поставьте рядом сумму вычета. А коды доходов и вычетов вы можете узнать из приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

В разделе 4 запишите суммы предоставленных сотруднику стандартных, имущественных и социальных вычетов.

А в разделе 5 повторите общую сумму доходов. И укажите суммы начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ.

Образец заполненной справки 2-НДФЛ с признаком 1 смотрите далее.

НДФЛ в 2017 году: изменения для бухгалтеров

Как заполнить справку 2-НДФЛ с признаком 2. Образец

В верхней части справки укажите год, за который отчитываетесь, порядковый номер, текущую дату и номер ИНФС. Поставьте признак -- 2.

Разделы 1 и 2 заполните так же, как в справке с признаком 1.

А вот в разделе 3 вы укажете только тот доход, с которого вы не смогли удержать налог.

Соответственно в разделе 5 вы повторите сумму дохода. И поставите сумму начисленного и неудержанного налога. Образец заполненной справки 2-НДФЛ с признаком 2 смотрите ниже.

НДФЛ в 2017 году: изменения для бухгалтеров

Статьи для бухгалтеров по расчету и уплате НДФЛ

2-НДФЛ входит в годовой отчет при УСН за 2016 год. Подпишитесь на журнал "Упрощенка", и книгу "Годовой отчет при УСН — 2016" мы вам подарим.

  1. Изменения по НДФЛ, которые нужно учесть с 2016 года
  2. С зарплаты, не выданной сотрудникам, платить НДФЛ нельзя
  3. Справки 2-НДФЛ нужно заполнять по-новому
  4. Форма 6-НДФЛ: конкретные примеры на все случаи жизни
  5. Сколько справок 2-НДФЛ сдавать, если НДФЛ удержать невозможно

Штраф за неверные сведения в 2-НДФЛ

За каждую справку, содержащую неверные сведения, организацию могут оштрафовать на 500 рублей. Поэтому перед отправкой справок в налоговую необходимо внимательно перепроверить все данные, чтобы избежать штрафов.

Изменения по НДФЛ в 2017 году № 6: форма 6-НДФЛ за 2016 года

В 2017 году бухгалтеры впервые должны сдать годовую 6-НДФЛ.

Срок сдачи годового отчета за 2016 год — не позднее 3 апреля 2017 года. Поскольку 1 апреля — суббота, крайний срок переносится на ближайший рабочий день (п. 2 ст. 230 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ). 

Вы можете бесплатно скачать бланк 6-НДФЛ у нас на сайте в формате эксель

Обратите внимание, что ниже приведен бланк 6-НДФЛ  в действующей на данный момент редакции.

НДФЛ в 2017 году: изменения для бухгалтеров

НДФЛ в 2017 году: изменения для бухгалтеров

Оформить подписку на журнал по выгодной цене.

Вы обязаны отчитаться по форме 6-НДФЛ за год, если в течение года хотя бы раз начисляли или выплачивали доходы физическим лицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). Например, ваша организация работала только в 1-м полугодии. Соответственно в январе — июне начисляла и выдавала работникам заработную плату. А после этого заказов не было, ничего не продавалось. И все сотрудники находятся в неоплачиваемых отпусках. В таком случае нужно сдавать формы 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев и весь 2016 год. То есть отчитываться необходимо, несмотря на то что в IV квартале вы ничего не начисляли и не платили. Ведь форма сдается не за квартал, а за период с начала отчетного года.

Годовую форму 6-НДФЛ составляйте так же, как и квартальные отчеты. Включайте в нее доходы, вычеты, начисленный и удержанный налог по всем сотрудникам. Но за год вы сдаете еще и справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Справки на всех сотрудников с признаком 1 вы также представляете не позднее 3 апреля. И налоговики будут сверять данные отчетов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Поэтому перед тем, как приступить к годовой отчетности, проверьте ваши налоговые регистры по НДФЛ. Выясните, все ли данные о доходах и налоге за 2016 год вы внесли в регистры. Вы должны были вести налоговые регистры (карточки) по НДФЛ в течение года по каждому работнику и прочему лицу, которому выплачивали доход (п. 1 ст. 230 НК РФ). Напомним, что форму этих регистров вы выбираете сами. Но в них предусмотрите все обязательные реквизиты. Какие именно, указано в таблице ниже.

Таблица. Какую информацию заносить в налоговую карточку по НДФЛ

НДФЛ в 2017 году: изменения для бухгалтеров

Теперь о том, как заполнить отчет 6-НДФЛ за 2016 год. На титульном листе, как обычно, укажите ваши данные. В строке «отчетный период» укажите код 34. А разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ заполняйте в зависимости от того, когда вы выдаете заработную плату работникам. В месяце, когда начислили, или уже в следующем. Рассмотрим оба варианта.

Какую информацию заносить в налоговую карточку по НДФЛ * Коды для доходов и вычетов по НДФЛ посмотрите в приложениях 1 и 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Данные о доходах работников ООО «Самоцвет» за 2016 год

Вы выдаете заработную плату в месяце, когда начислили

В разделе 1 формы 6-НДФЛ запишите показатели, которые определите за период с января по декабрь включительно (п. 3.1 Порядка заполнения).

В строке 020 запишите все начисленные за 2016 год доходы. Не забудьте, что полностью не облагаемые суммы в отчете 6-НДФЛ показывать не нужно. Так, не отражайте в форме 6-НДФЛ пособия по беременности и родам или по рождению ребенка. А те доходы, которые частично облагаются налогом, записывайте в строке 020 полностью (п. 28 ст. 217 НК РФ). Например, вы выдали сотруднику материальную помощь в 6000 руб. и начислили налог только со сверхлимитной суммы в 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.). В таком случае включите в показатель по строке 020 полную сумму выплаты 6000 руб.

В строке 030 отчета укажите предоставленные за весь год вычеты работникам. Не забудьте, что стандартные вычеты на детей в 2016 году полагаются до месяца, в котором доход сотрудника превысил 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если обнаружите, что кому-то предоставили стандартный вычет при сверхлимитных доходах, пересчитайте вычет и сумму налога.

В строке 040 отразите начисленный налог со всех доходов за 2016 год. Если у вас работают иностранцы, в строке 050 поставьте сумму зачтенных авансовых платежей иностранных работников, имеющих патент.

В строке 060 будет количество физлиц, которым вы выдали облагаемые НДФЛ доходы в 2016 году.

В строке 070 поставьте сумму удержанного налога. Поскольку вы выдали декабрьскую зарплату до конца года, НДФЛ с нее также войдет в показатель по строке 070.

Если вы не смогли удержать налог на доходы физлиц с каких-то выданных работникам доходов, поставьте его в строке 080. Обратите внимание: если в вашей форме 6-НДФЛ заполнена строка 080, вы должны подать справки 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ). В них вы отразите доходы сотрудников, с которых не удержали налог. Еще в справках 2-НДФЛ с признаком 2 укажите сумму неудержанного налога. Срок сдачи справок с признаком 2 — не позднее 1 марта 2017 года. Будьте внимательны, сумма неудержанного налога во всех справках должна совпадать с показателем по строке 080 годовой формы 6-НДФЛ.

В строке 090 запишите сумму излишне удержанного налога, которую вы вернули работникам в течение 2016 года.

Пример. Заполнение 6-НДФЛ за год, если зарплату выдали до конца месяца

ООО «Самоцвет» применяет упрощенную систему. В течение года в организации постоянно было 11 сотрудников, в том числе 1 иностранный работник, имеющий патент. Данные о начисленных доходах работников показаны в таблице ниже.

Таблица. Данные о доходах работников ООО «Самоцвет» за 2016 год

НДФЛ в 2017 году: изменения для бухгалтеров

Все суммы выданы до конца декабря 2016 года. НДФЛ удержан со всех доходов.Покажем, как бухгалтер ООО «Самоцвет» заполнит раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год.В строке 010 будет ставка налога 13%. В строке 020 — общая сумма доходов — 4 800 450 руб., в строке 030 — сумма вычетов — 172 200 руб. В строке 040 бухгалтер поставит начисленный налог с доходов — 601 673 руб. В строке 050 — зачтенные авансовые платежи иностранца, равные 50 400 руб. Эту сумму налога бухгалтер не удерживал из доходов иностранного работника, тот сам заплатил ее в бюджет. Поэтому в строке 070 будет показатель 551 273 руб. (601 673 руб. – 50 400 руб.). В строке 060 — количество получателей дохода, равное 11. В строках 080 и 090 бухгалтер поставит прочерки. Заполненный раздел 1 показан выше.

НДФЛ в 2017 году: изменения для бухгалтеров

В разделе 2 вы запишете все выплаченные доходы за последние три месяца года, то есть за октябрь — декабрь. Сюда вы запишете в отдельном блоке и декабрьскую зарплату, выплаченную в 2016 году. В строке 100 укажите дату начисления — 31.12.2016. В строке 110 будет дата выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). В строках 130 и 140 отразите начисленную сумму и удержанный налог.

Пример. Как отразить в 6-НДФЛ зарплату, выданную в декабре

Как отразить зарплату, выданную в декабре, в разделе 2 формы 6-НДФЛ за годНачисленная заработная плата за декабрь в ООО «Самоцвет» составила 410 000 руб. Рассчитанный НДФЛ — 52 936 руб. Удержанный налог за минусом фиксированных авансовых платежей иностранца составил 48 736 руб. (52 936 руб. – 4200 руб.). Вторую часть зарплаты выдали 30 декабря 2016 года.Покажем, как бухгалтер ООО «Самоцвет» отразит декабрьскую зарплату в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2016 год.Зарплату за декабрь бухгалтер ООО «Самоцвет» показал в отдельном блоке раздела 2 формы 6-НДФЛ за 2016 год. В строке 100 он поставит 31.12.2016, в строке 110 — дату выплаты — 30.12.2016. В строке 120 будет первый рабочий день 2017 года — 09.01.2017. Поскольку 31 декабря 2016 года — срок уплаты налога — воскресенье.В строках 130 и 140 бухгалтер запишет 410 000 руб. и 48 736 руб. Фрагмент раздела 2 показан далее.

НДФЛ в 2017 году: изменения для бухгалтеров

Вы выдаете заработную плату в следующем месяце

В разделе 1 формы 6-НДФЛ за год вы отразите все показатели за январь — декабрь 2016 года. В строке 020 будут начисленные физическим лицам суммы, в строке 030 — вычеты, в строке 040 — рассчитанный со всех доходов налог. В строке 070 запишите налог, удержанный с доходов, выданных до конца года. Из-за того, что вы выдали декабрьскую заработную плату в следующем году, показатели строк 040 и 070 у вас будут различаться. То есть налог с заработной платы за декабрь, выплаченной в январе, не войдет в показатель строки 070. В строке 080 НДФЛ с зарплаты также отражать не нужно. В этой строке вы запишете налог с выплаченных доходов, который вы не смогли удержать до конца года. Удерживать с физических лиц его будет налоговая инспекция. Ведь вы подадите не позднее 1 марта на лиц, с которых не удержали налог, справки 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Пример. Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за год, если заработную плату выдали в следующем месяце

В ООО «Аметист» 5 работников, иностранцев нет. Зарплата выдается не позднее 10-го числа следующего месяца. Общая сумма начисленных доходов за 2016 год — 1 610 000 руб., вычеты — 14 000 руб. Рассчитанный НДФЛ — 207 480 руб. Со всех выплаченных доходов удержан НДФЛ.Вторую часть зарплаты за декабрь ООО «Аметист» выдало 9 января 2017 года. Начисленная сумма за декабрь — 130 000 руб., НДФЛ с нее — 16 900 руб. Покажем, как бухгалтер ООО «Аметист» заполнит раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год.В строке 020 бухгалтер укажет все начисленные доходы — 1 610 000 руб. В строке 030 будут вычеты — 14 000 руб., в строке 040 — НДФЛ со всех доходов — 207 480 руб.В строке 050 будет прочерк, в строке 060 — 5 человек. А в строке 070 бухгалтер запишет НДФЛ только с выданных доходов. То есть налог с декабрьской зарплаты и с невыплаченных дивидендов сюда не войдет. Показатель в строке 070 равен 190 580 руб. (207 480 руб. – 16 900 руб.). В строках 080 и 090 будут прочерки. Заполненный раздел 1 смотрите ниже.

НДФЛ в 2017 году: изменения для бухгалтеров

В разделе 2 отчета за год будут выплаченные доходы за период с октября по декабрь 2016 года включительно. Кроме прочего, запишите здесь сентябрьскую зарплату, выданную в октябре. А вот зарплату за декабрь и прочие доходы, которые вы начислили, но не выплатили до конца декабря, в раздел 2 не вносите. Эти суммы вы отразите уже в отчете за 2017 год.

Пример. Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за год, если заработную плату выдают в следующем месяце

ООО «Марс» выплачивает заработную плату не позднее 5-го числа следующего месяца. Зарплату за сентябрь организация выдала 5 октября. Начисленная сумма — 120 000 руб., НДФЛ — 15 600 руб.Покажем, как бухгалтер отразит заработную плату за сентябрь в разделе 2 формы 6-НДФЛ за год.Бухгалтер ООО «Марс» отразит выданную заработную плату за сентябрь в отдельном блоке в разделе 2 формы 6-НДФЛ за год. Строка 100 — 30.09.2016, строка 110 — 05.10.2016, строка 120 — 06.10.2016. В строках 130 и 140 бухгалтер ООО «Марс» укажет 120 000 руб. и 15 600 руб.Заполненный фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ смотрите ниже.

НДФЛ в 2017 году: изменения для бухгалтеров

Контрольные показатели 6-НДФЛ за 2016 год

Заполненный расчет 6-НДФЛ не торопитесь сразу отвозить или пересылать в налоговую инспекцию. Вначале проверьте все его показатели. Дело в том, что, если ошибку в форме 6-НДФЛ найдет налоговый инспектор, вас оштрафуют на 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

Так что вначале еще раз сверьте данные отчета с показателями налоговых регистров по всем физлицам. Выясните, не забыли ли вы отразить какие-то доходы и вычеты. Дальше сверьте показатели отчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ с признаками 1 и 2. Для этого вы можете воспользоваться контрольными соотношениями, данными в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852. По ним отчет будут проверять инспекторы. А для вашего удобства мы свели эти соотношения в таблицу.

НДФЛ в 2017 году: изменения для бухгалтеров

Строка 080 формы 6-НДФЛ за 2016 год

Строка 080 формы 6-НДФЛ за 2016 год заполняется по общей сумме налога, не удержанной  налоговым агентом. Строка 080 заполняется нарастающим итогом с начала года. То есть в строке нужно указать данные за январь-декабрь 2016 года. В статье — комментарий Елены Воробьевой по заполнению строки 080 в 6-НДФЛ.

В строке 080 вы запишете налог с дохода, который вы выплатили работнику, но НДФЛ не смогли удержать. Например, вы выдали сотруднику подарок стоимостью более 4000 руб., а затем денежных доходов не выплачивали. Тогда НДФЛ с подарка вы запишете в строке 080 (п. 3.2 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Комментарий Елены Воробьевой по заполнению строки 080 в 6-НДФЛ (смотреть с 5 минуты 4 секунды)

Разъясняет Елена Воробьева — Кандидат экономических наук, налоговый консультант первой категории, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, автор ежегодно переиздаваемого руководства «Заработная плата».

 Проверьте свои знания по форме 6-НДФЛ с помощью теста 

В каких случаях у работодателя нет возможности удержать НДФЛ

Возможность удержать НДФЛ есть не всегда. Например, если сотраудник получил материальную выгоду, доход в натуральной форме или стал нерезидентом.

Поэтому если названные события произошли в конце года или сотрудник уволился сразу после этих событий, то работодатель не может удержать НДФЛ. То же самое будет, если доход в натуральной форме получил человек, не являющийся сотрудником организации (например, покупатель). За покупателя тоже нужно подать сообщение о неудержании НДФЛ.

Если после выплаты доходов, с которых налог не удерживался, ваш работник получил зарплату, то работодатель должен удержать НДФЛ за счет этих доходов.  При этом удерживать НДФЛ в размере более 50% от суммы выплаты вы не вправе (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Как заполнить нулевую 6-НДФЛ за 2016 год, если не было доходов? Ответ с примером заполнения — в статье.

Как заполнить нулевую 6-НДФЛ за 2016 год, если не было доходов

Разберемся, как заполнить нулевую 6 НДФЛ за 2016 год, если не было доходов. Заполняйте нулевую 6-НДФЛ по той же форме, что и обычную. Напомним, что форма и порядок ее заполнения (далее -- Порядок заполнения) утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. 

Поскольку вы не выплачивали доходов физлицам, вы вправе подать нулевой отчет, как в бумажной, так и в электронной форме. Бумажный расчет вы можете принести лично в налоговую инспекцию, а электронный – отправить через интернет.

Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов.

На титульном листе запишите ИНН и КПП вашей фирмы. Если отчитываетесь за предпринимателя, поставьте только ИНН, КПП у коммерсантов нет.

Запишите код по месту нахождения:

  • 212 – если отчитываетесь по месту учета российской организации;
  • 220 – если сдаете расчет по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 120 – если подаете форму по месту жителя предпринимателя.

После этого поставьте код вашего муниципального образования ОКТМО и ваш номер телефона. Расчет подпишет ваш руководитель или индивидуальный предприниматель.

В разделе 1 отражаются доходы, вычеты, рассчитанный и удержанный НДФЛ с доходов физлиц. Все показатели записываются нарастающим итогом с начала года. Поскольку вы не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, поставьте во всех строках раздела 1 прочерки или нули.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ записываются выплаты за январь-декбарь. Но опять же раз вы ничего не выплачивали, поставьте в этом разделе прочерки.

Образец нулевой 6-НДФЛ за 2016 год

НДФЛ в 2017 году: изменения для бухгалтеров

Кто не сдает 6-НДФЛ, если не было ходов

Отметим, что если вы не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, вы можете не сдавать форму 6-НДФЛ. Ведь этот расчет сдают налоговые агенты. А если выплат физлицам в течение отчетного периода не было, обязанности налогового агента у вас не возникло (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). К такому выводу пришли специалисты ФНС России в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901. Не представляйте расчет и в ситуации, когда нет работников.

Налоговую инспекцию о причинах не сдачи расчета информировать не обязательно. Обязательного требования на этот счет в законодательстве нет. Но чтобы подстраховаться, напишите письмо  в инспекцию в произвольном виде. И в нем сообщите причину, почему не сдаете расчет. Основания могут быть следующими: нет работников, не было выплат в течение отчетного периода, отсутствует деятельность. Поясним, зачем нужно такое письмо. Это обезопасит от претензий проверяющих и от блокировки расчетного счета. Если вы не сдали расчет, инспекторы вправе заблокировать ваш расчетный счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Ведь налоговики не знают, являетесь ли вы налоговым агентом или просто забыли подать расчет. Поэтому их лучше предупредить заранее.

Руководителю ИФНС России № 36

по г. Москве

Иванову С.П.

от ООО «Рассвет»

ИНН 7736161214, КПП 773601001

Адрес: г. Москва, Ломоносовский просп., д. 23, корп. 2

Сообщение

о непредставлении формы 6-НДФЛ

ООО «Рассвет» не представило форму 6-НДФЛ за  2016 год, так как деятельность в 2016 году не вело, зарплату работникам не начисляло и не выплачивало. И обязанностей налогового агента у ООО «Рассвет» не возникает (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901). Деятельность фирмы приостановлена, так как нет заказов.

Генеральный директор                           Суриков                                                  А.П. Суриков

20.01.2017

Видео комментарий про нулевую 6-НДФЛ

Разъясняет Елена Воробьева — Кандидат экономических наук, налоговый консультант первой категории, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, автор ежегодно переиздаваемого руководства «Заработная плата».

 Тест про нулевую 6-НДФЛ 

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 2016 год 

6-НДФЛ представляют налоговые агенты. Форма 6 НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Расчет 6-НДФЛ заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ состоит из:

  1. Титульного листа (Стр. 001)
  2. Раздела 1 «Обобщенные показатели»
  3. Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Общие требования к порядку заполнения 6-НДФЛ

Форма Расчета 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.

В случае если показатели соответствующих разделов формы Расчета 6-НДФЛ не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.

Поле «Стр.» заполняется на каждой странице формы Расчета (кроме страницы 001).

При заполнении формы Расчета не допускается:

  • исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • двусторонняя печать Расчета на бумажном носителе;
  • скрепление листов Расчета, приводящее к порче бумажного носителя.

Каждому показателю формы Расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» («точка»).

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.

Страницы формы Расчета имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается, например, для второй страницы - «002»; для десятой страницы - «010».

При заполнении полей формы Расчета должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

В форме Расчета обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Текстовые и числовые поля формы Расчета заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, в верхней части каждой страницы формы Расчета указывается идентификационный номер налогового агента (далее - ИНН). При указании десятизначного ИНН организации в поле из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк: «ИНН 5024002119-».

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, сумма начисленного дохода заполняется по формату: 15 знакомест для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при количестве в размере «1234356.50» они указываются как: «1234356        .50».

Форма Расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно.

Коды по ОКТМО содержатся в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО).

Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частнойпрактикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

На каждой странице формы Расчета в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставляется дата подписания и личная подпись:

  • руководителя организации в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете руководителем организации;
  • индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет;
  • представителя налогового агента в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете представителем налогового агента.

При подготовке Расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

Заполнение Титульного листа 6-НДФЛ

Титульный лист (Стр. 001) формы Расчета заполняется налоговым агентом, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

На титульном листе формы Расчета указываются:

по строкам «ИНН» и «КПП» - для налоговых агентов - организаций - идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе, а для налоговых агентов - физических лиц указывается ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

В случае, если форма Расчета заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН указывается КППпо месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения;

  • по строке «Номер кировки» - при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного Расчета проставляется «ООО», при представлении уточненного Расчета указывается номер корректировки («001», «002» и так далее);
  • по строке «Период представления (код)» - код периода представления согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.

По ликвидированным (реорганизованным) организациям по строке «Период представления (код)» проставляется код периода представления, соответствующий периоду времени от начала года, в котором произошла ликвидация (реорганизация) до дня завершения ликвидации (реорганизации). Например, при ликвидации (реорганизации) организации в сентябре соответствующего налогового периода в указанной строке проставляется код «53».

  • по строке «Налоговый период (год)» - четыре цифры, обозначающие соответствующий период (например, 2016);
  • по строке «Представляется в налоговый орган (код)» - код налогового органа, в который представляется Расчет (например, 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа);
  • по строке «По месту нахождения (учета) (код)» - код места представления Расчета налоговым агентом согласно приложению № 2 к настоящему Порядку;
  • по строке «(налоговый агент)» указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например, «Школа № 241» или «ОКБ «Вымпел») располагается с начала строки.

В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество (отчество указывается при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например, Иванов-Юрьев Алексей Михайлович;

  • по строке «Код по ОКТМО» - заполняется ОКТМО муниципального образования с учетом положений пункта 1.10 настоящего Порядка;
  • по строке «Номер контактного телефона» - телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента;
  • по строке «На ______  страницах с приложением подтверждающих
  • документов или их копий на_____ листах» - количество страниц Расчета и
  • количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет;
  • по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящемрасчете, подтверждаю» - в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в форме Расчета налоговым агентом проставляется 1, в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогового агента проставляется 2, а также указывается фамилия, имя, отчество лица, наименование организации - представителя налогового агента;
  • по строке «Подпись_______ Дата» - подпись, число, номер месяца, год подписания Расчета;
  • по строке «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» - вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента.

Раздел титульного листа «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о способе представления Расчета в соответствии с приложением № 3 к настоящему Порядку, количестве страниц Расчета и количестве листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет, дате его представления (получения), номере, под которым зарегистрирован Расчет, фамилии и инициалах имени и отчества работника налогового органа, принявшего Расчет, его подпись.

Заполнение Раздела 1 «Обобщенные показатели» 6-НДФЛ

В Разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 1, за исключением строк 060-090, заполняется для каждой из ставок налога.

В случае если показатели соответствующих строк Раздела 1 не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.

Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060-090 заполняются на первой странице.

В Разделе 1 указывается:

  • по строке 010 - соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
  • по строке 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 025 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 030 - обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 040 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 045 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 050 - обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода;
  • по строке 060 - общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.
  • по строке 070 - общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 080 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 090 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Заполнение Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» 6-НДФЛ

В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога, и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

В Разделе 2 указывается:

  • по строке 100 - дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
  • по строке 110 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
  • по строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
  • по строке 130 - обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
  • по строке 140 - обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 - 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Порядок представления 6-НДФЛ в налоговые органы

Расчет 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя по установленным форматам.

Датой представления Расчета считается:

  • дата его фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
  • дата его отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте;
  • дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота.

Расчет на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Приложение № 1 к Порядку заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ.

Коды периодов представления

Код

Наименование

21

1 квартал

31

полугодие

33

девять месяцев

34

год

51

1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации

52

полугодие при реорганизации (ликвидации) организации

53

9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации

90

год при реорганизации (ликвидации) организации

Приложение № 2 к Порядку заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ

Коды мест представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом

Код

Наименование

120

По месту жительства индивидуального предпринимателя

125

По месту жительства адвоката

126

По месту жительства нотариуса

212

По месту учета российской организации

213

По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика

220

По месту нахождения обособленного подразделения российской организации

320

По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя

335

По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Приложение № 3 к Порядку заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ

Коды, определяющие способ представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в налоговый орган

Код

Наименование

01

на бумажном носителе (по почте)

02

на бумажном носителе (лично)

04

по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью

09

на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)

10

на бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте)


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Это ваш персональный счет со скидкой на годовую подписку на "Упрощенку". Ваша цена 11 183 руб. вместо обычных 13 200 руб. Новогодняя экономия 2017 руб.

А подарок к приближающемуся празднику можете выбрать сами — iPhone 7 или Samsung Galaxy S7 Edge. Оплатите счет и примите участие в акции!


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.1%
  • рост лимитов по УСН 47.46%
  • новая Книга учета 8.47%
  • КБК по минимальному налогу 20.34%
  • срок сдачи СЗВ-М 44.07%
  • электронные больничные 28.81%
  • электронный иск в суд 11.02%
  • кадровый учет для микропредприятий 43.22%
  • уплата налога за третьих лиц 41.53%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль