Расходы при УСН доходы минус расходы: перечень в 2017 году с расшифровкой

10318

При УСН с объектом обложения доходы минус расходы в качестве расходов можно учесть только определенные затраты. На какие расходы можно уменьшать доходы в 2017 году, а на какие нельзя — расскажем в статье. В статье есть перечень расходов при УСН в 2017 году с расшифровкой.

Какие расходы можно учесть при УСН

Перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при расчете налога при УСН определен в статье 346 НК РФ. Перечень расходов при УСН с расшифровкой в 2017 году:

1. Входной НДС

2. НДС при импорте товаров

3. Налоги и сборы (включая авансовые платежи), уплаченные или доначисленные по результатам проверок (кроме налога и авансов по УСН). К ним относятся:

  • НДФЛ
  • налог на имущество
  • земельный налог
  • транспортный налог
  • госпошлина
  • торговый сбор

4. Приобретение ОС (включая ремонт)

5. Приобретение НМА

6. Арендные платежи

7. Материальные расходы

8. Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности

9. Страховые взносы

10. Проценты за пользование денежными средствами (при предоставлении займов)

11. Расходы на пожарную охрану

12. Расходы на содержание служебного транспорта

13. Командировочные расходы

14. Плата за нотариальные, бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги

15. Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности

16. Канцелярские расходы

17. Оплата услуг связи

18. Приобретение программ для ЭВМ

19. Расходы на рекламу

20. Судебные расходы

21. Членские взносы в СРО

22. Расходы на переподготовку кадров

23. Расходы на обслуживание кассовых аппаратов

24. Расходы по вывозу бытовых отходов

Какие расходы не учитываются при УСН

Нельзя учесть при расчете единого налога при УСН:

1. Суммы самого налога при УСН

2. НДС в следующих случаях:

  • при выставлении счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися плательщиками НДС
  • при выставлении счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, освобожденными от обязанностей плательщика НДС
  • при выставлении счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, операции по реализации которых не подлежат обложению НДС

Когда учитывать расходы при УСН

Большинство расходов при УСН учитываются по оплате. То есть в момент списания денег с расчетного счета или выдаче их из кассы.

При этом при учете материальных расходов факт списания их в производство не будет иметь никакого значения.

Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, учитывается после отгрузки их покупателю.

Особый порядок установлен для списания расходов по ОС. Он будет зависеть от того, когда были выполнены условия признания расходов на ОС.

Выполнены условия признания расходов на ОС

Когда списывается в расходы стоимость ОС

I квартал

В течение четырех кварталов

(по 1/4 ежеквартально)

II квартал

В течение трех кварталов

(по 1/3 ежеквартально)

III квартал

В течение двух кварталов

(по 1/2 ежеквартально)

IV квартал

Списывается сразу

Пример учета основного средства при УСН. Организация с 01.01.2017 года перешла на УСНО. В марте 2017 года она приобрела станок за 153 100 руб. и ввела его в эксплуатацию. Указанную сумму организация перечислила поставщику только в конце апреля 2017 года.

Следовательно, сумму 153 100 руб. следует разделить на 3 и отразить в расходах, уменьшающих облагаемые налогом доходы, следующим образом:

  1.  На 30 июня 2017 года – 51 000 руб.
  2.  На 30 сентября 2017 года – 51 000 руб.
  3.  На 31 декабря 2017 года – 51 000 руб.

1 квартал не учитывается, так как основное средство не было оплачено только во втором квартале (в апреле 2017).

В последнее время организации часто покупают основные средства в рассрочку. Но это никак не помешает списать их  в расходах. Главное нужно учесть, что если основное средство куплено в рассрочку (частями), то затраты включаются в расходы равномерно в размере фактически уплаченных сумм (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример учета основного средства при УСН в рассрочку. Организация "Ромашка" в марте 2016 г. купила производственное оборудование стоимостью 300 000 руб. с условием о рассрочке платежа (ст. 489 ГК РФ). Оплачивать его она будет по графику:

  1. 5 мая 2016 г. - 120 000 руб.;
  2. 2 июля 2016 г. - 100 000 руб.;
  3. 1 декабря 2016 г. - 40 000 руб.;
  4. 10 января 2017 г. - 0 000 руб.

Организация "Ромашка" в 2016 г. учтет в расходах только оплаченную часть стоимости основного средства в размере 260 000 руб. (120 000 руб. + 100 000 руб. + 40 000 руб.). Часть стоимости в размере 40 000 руб. она сможет учесть после ее оплаты 10 января 2016 г.

Включать в расходы указанные суммы организация "Ромашка" будет в следующем порядке:

  1. 120 000 руб. - равными долями по 40 000 руб. (120 000 руб. / 3) на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2016 г.;
  2. 100 000 руб. - равными долями по 50 000 руб. (100 000 руб. / 2) на 30 сентября и 31 декабря 2016 г.;  (всего 90 000 руб. на конец 3 квартала (40 000+50 000=90 000));
  3. 40 000 руб. - на 31 декабря 2016 г.; (всего 130 000 руб. на 31 декабря  (90 000+40 000=130 000));
  4. 40 000 руб. - равными долями по 10 000 руб. (40 000 руб. /4) на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря 2017 г.

Основные средства удобно амортизировать раз в год

Комментирует Людмила Масленникова, эксперт журнала "Упрощенка", кандидат экономических наук

См. также: Основные средства удобно амортизировать раз в год

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Какие изменения 2017 года вы оцениваете положительно?

  • передача взносов в ФНС 16.1%
  • рост лимитов по УСН 47.46%
  • новая Книга учета 8.47%
  • КБК по минимальному налогу 20.34%
  • срок сдачи СЗВ-М 44.07%
  • электронные больничные 28.81%
  • электронный иск в суд 11.02%
  • кадровый учет для микропредприятий 43.22%
  • уплата налога за третьих лиц 41.53%
результаты

Рассылка



Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль